55
налогового (отчетного) периода информация выводится на бумажные
носители. В ООО «Солтекс» общая система налогообложения.
Для раскрытия методики ведения бухгалтерского и налогового учета,
т.е. способов учета ООО «Солтекс» формирует учетную политику. Для
эффективной обработки первичных документов в ООО «Солтекс» разработан
график документооборота.
В процессе анализа основных элементов учетной политики для целей
бухгалтерского учета ООО «Солтекс» существенных несоответствий
действующему законодательству не выявлено, за исключением того, что не
отражен в учетной политике состав нематериальных активов.
Для оценки эффективности учетного процесса проведем тестирование.
Для этого составим так называемый «вопросник». В нем предлагается оценить
систему бухгалтерского и налогового ООО «Солтекс» путем ответов на
вопросы «Да» или «Нет» с выставлением балов от 0 до 5 (положительная
характеристика баллов движется по возрастающей и может ставиться как за
положительный, так и за отрицательный ответы в зависимости от постановки
вопроса). Также для расшифровки некоторых ответов даются примечания.
Представим в таблице 13 критерии оценки степени надежности системы
по мнению Подольского В.И. [20,с.104].
Таблица 13
Оценка степени надежности (Подольский В.И.)
Оценка надежности
Надежность системы, %
Высокая
От 81 до 100
Средняя
От 51 до 80
Низкая
От 0 до 50
По итогам проведенного тестирования эффективность системы
бухгалтерского и налогового учета ООО «Солтекс» можно оценить как
высокую – 105 баллов, или 81%.
Система внутреннего контроля представляет собой процесс,
организованный и осуществляемый представителями собственника,
руководством, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в
56
достижении целей с точки зрения надежности бухгалтерской (финансовой)
отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и
соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам.
Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее
функционирование направлены на устранение каких-либо рисков
хозяйственной деятельности, которые угрожают достижению любой из этих
целей.
Система внутреннего контроля включает следующие элементы:
контрольная среда;
процесс оценки рисков аудируемым лицом;
информационная система, в том числе связанная с подготовкой
бухгалтерской (финансовой) отчетности;
контрольные действия;
мониторинг средств контроля.
Эффективность системы внутреннего контроля напрямую зависит от
надлежащей организации бухгалтерского учета и последовательной
реализации принципов (требований), предъявляемых к нему
законодательством. Соответственно критерии системы внутреннего контроля
должны быть увязаны с требованиями международных стандартов аудита (см.
таблицу 14).
Таблица 14
Критерии системы внутреннего контроля в ООО «Солтекс»
Критерии СВК
Задачи СВК
Реальность
Препятствовать отражению в учете несуществующих
операций
Полнота
Не допускать пропуск хозяйственных операций
Разрешение
Предупреждать злоупотребления, растраты, хищения и
проведение операций, не одобренных руководством
Своевременность
Не допускать отнесения сумм доходов и издержек к
несоответствующему периоду
Оценка
Избежать ошибок при подсчетах на разных этапах, все
хозяйственные операции оцениваются адекватно
Таблица 14 (окончание)
57
Классификация
Не допускать отражения в учете операций, не
соответствующих учетной политике
Обобщение
Не допускать несоответствия данных аналитического и
синтетического учета, искажения учетных и отчетных
данных
Распределение полномочий и ответственности между персоналом
организации призвано гарантировать правильное ведение хозяйственных
операций. С этой целью разрабатываются и доводятся до сотрудников в
письменном виде должностные инструкции, планы мероприятий,
рекомендации и указания. Для предотвращения попыток отдельных лиц
нарушать требования контроля следует обеспечить разделение
несовместимых функций. Функции данного сотрудника являются
несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может
способствовать совершению ошибок и нарушений и затруднять обнаружение
таких ошибок и нарушений. Важнейшей функцией внутреннего контроля
является обеспечение соблюдения работниками своих должностных
обязанностей. Руководство организации несет ответственность за разработку
и фактическое выполнение системы внутреннего контроля, чтобы эта система
отвечала размерам и специфике деятельности организации, а главное –
функционировала регулярно и эффективно.
По итогам тестирования оценка эффективности системы внутреннего
контроля ООО «Солтекс» можно оценить как среднюю.
Вторая глава выпускной квалификационной работы рассматривает
анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Солтекс».
В ходе проведенного анализа было выявлено следующее. В строении
активов баланса ООО «Солтекс» существенная доля относится к оборотным
активам. В начале 2017 г. уровень оборотных активов составил 40,07% от их
общего размера, а в конце года – 72,29%. Наблюдаться тенденция роста доли
данного вида активов.
В организации имеется нехватка денежных средств и других
быстрореализуемых активов.
58
На анализируемом предприятии достаточно средств для погашения
более срочных обязательств, а так как их достаточно, что бы обеспечить их
ликвидность и неизменный доход от операций с финансовыми
инструментами. ООО «Солтекс» до 2015 года состояние предприятие имело
не достаточное количество собственных средств. Тем не менее в конце 2017
года данная ситуация значительно не изменилась. Индекс постоянного актива
и коэффициент маневренности, говорит о том, что предприятие в 2016 г. и
2017 г. на вовлекала собственные средства в текущую деятельность
предприятия, то есть не направляла на обеспечение внеоборотных активов.
Степень производственного потенциала по отношению 2016 г. понизился на
16%, от общей стоимости имущества организации. Собственные средства
организации в конце 2017 года увеличились: коэффициент независимости
составляет 9%. Анализируя коэффициент платежеспособности можно сказать,
в 2016 г. был низкий коэффициент платежеспособности данное предприятие
не могло покрыть свои расходы, но 2017 г. коэффициент повысился, что
говорит о том, что предприятие способно погасить свои расходы за счет
дебиторской задолженности.
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
59
ООО «СОЛТЕКС»
3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансового
Состояния ООО «Солтекс»
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Солтекс» во второй
главе выпускной квалификационной работы позволил сделать следующие
выводы. Организация за анализируемый период времени имела
понижающуюся динамику прибыли, что связано с ростом затрат, расходов и
превышением расходов над доходами.
Главный капитал предприятия создан за счет собственного капитала, а
не заемного, об этом говорят показатели финансовой устойчивости, его объем
достаточен для постоянной работы предприятия, значит, организация
находится в не зависимости от заемных средств. Финансовая стабильность
предприятия имеет положительную оценку.
Проведенный анализ ликвидности баланса показал, что предприятие не
имеет возможности оплатить более ликвидными средствами свои
краткосрочные обязательства, что говорит о недостатке более ликвидных
средств, а именно денежных средств, а также дебиторской задолженности и
запасов.
Относительные показатели ликвидности не находятся на уровне
норматива, что в итоге говорит о низкой ликвидности предприятия. Особо
надо отметить, что предприятие неликвидно в краткосрочном периоде, что
объясняется отсутствием краткосрочных финансовых вложений и
недостаточным объемом денежных средств.
Таким образом, можно заявлять об наблюдающихся финансовых
затруднениях предприятия. Тем не менее, в 2017 году обстоятельства
улучшились, у предприятия увеличился объем денежных средств. Таким
образом, в конце анализируемого периода возможно отметить достаточную
текущую и абсолютную ликвидность организации.
60
Рассмотрев показатели рентабельности видно, что все показатели
рентабельности обладают тенденцией к снижению. В целом можно подметить
малый уровень показателей рентабельности предприятия, что говорит о малой
эффективности производственной деятельности предприятия.
Для роста рентабельности, финансовой устойчивости и ликвидности, а
также платежеспособности организации в целом, необходима разработка
предложений по усовершенствованию финансового состояния - новой
финансовой стратегией.
Вообще же, финансовая стратегия организации является системой
долгосрочных целей финансовой деятельности организации, которые
определяют его основными принципами реализации финансовой
деятельности организации, и более эффективных путей их достижения. Это
частичный план действий по снабжению организацией денежными
средствами. Полно учитывая финансовые возможности организации,
непредвзято анализируя характер внешних и внутренних факторов,
финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических
возможностей предприятия условиям, которые сложились на рынке
выпускаемой продукции и оказываемых услуг.
Структура оптимизация ликвидности и платёжеспособности
организации по своему содержанию, есть стратегия приведения состава его
имущественного комплекса в полном объеме к подобным пропорциям,
способствующие минимизации задолженностей, наращиванию поступающих
и экономии утекающих финансовых потоков.
К внутренним факторам, которые определяют эффективность
управления платёжеспособностью, рентабельностью и ликвидностью
организации: система управления дебиторской задолженностью, затратами,
ценовая политика, собственным и оборотным капиталом, наличие учётной
политики, которая позволяет применить доказанные методы оценки товарно-
материальных запасов. Задача поддержания полной степени
платёжеспособности иметь отношение к числу оптимизационных, в процессе
61
решения которой должны учитываться экономические интересы организации.
Задача обеспечить платёжеспособность организации решается в первую
очередь за счёт результативного управления денежными активами и их
эквивалентами.
Основное влияние на ликвидность и платёжеспособность, и на всё
финансовое состояние хозяйствующего субъекта оказывает динамика-роста
либо снижение дебиторской задолженности [25,с.199].
Стимулировать приток денежных средств – значительная составляющая
финансовой стратегии увеличения платежеспособности и ликвидности. Для
организации внешними источниками финансирования являются: ценные
бумаги, кредиты банков, факторинг, векселя.
Существенными источниками резервов повышения суммы прибыли
представляют собой рост объема реализации продукции и предоставляемых
услуг, понижение их себестоимости, увеличение качества продукции и услуг,
реализация их на более выгодных рынках сбыта и т.д.
Главными источниками резервов увеличения уровня рентабельности
продаж является рост суммы прибыли от реализации продукции и понижение
себестоимости товарной продукции и оказываемых организацией услуг. В
современных условиях организациям необходимо, прежде всего,
поддерживать свою ликвидность, которая зависит от длительности всего
операционного цикла, что полагает грамотное управление незавершенным
производством, производственными запасами, дебиторской задолженностью
и запасами готовой продукции.
Во-вторых, нужно оценить настоящую стоимость имеющейся
дебиторской задолженности, снизив ее фактическую величину по
бухгалтерским данным на сумму безнадежных долгов. При этом на сумму
последних может быть сформирован резерв [24,с.173].
Третий шаг – этот определение конкретных1 путей управления
дебиторской задолженностью:
- определение размеров скидок при досрочной оплате счета;
62
- страхование рисков по сделке;
- применение гарантий и поручительств;
- оформление залога на сумму задолженности и т.п.
Если полная предоплата невозможна, то следует попытаться получить
частичную предоплату.
Управление и организация финансовой устойчивостью представляют
собой существенный аспект работы финансово-экономической службы
организации и включают целый ряд организационных мероприятий.
Работа по планированию финансовой устойчивости нужна, прежде
всего, для того, чтобы увязать источники направления и поступления
применения собственных денежных средств, в этом случае речь идет об
определении пропорций между сводной калькуляцией на весь объем
выпускаемой продукции (товаров, работ, услуг) и планируемым долгом.
Работа текущего управления финансовой устойчивостью полагает
обработку особенным способом бухгалтерских данных, в итоге обретаются
важные выходные документы — внутренние формы отчетности, аудита и
анализа, данные формы являются стандартными типовыми документами для
служебного применения, которые формируются на базе бухгалтерских данных
и могут быть даны в любой момент по требованию пользователя — за год,
квартал, месяц и день [20,с.118].
Прибыль, полученная организацией, остается в ее распоряжении не в
полном объеме, часть полученной прибыли может быть отнесена на
погашение пеней, штрафов за просроченные задолженности либо срывы
контрактов, часть - на разнообразные приобретения личного характера и
празднования. Снижение непроизводственных расходов из прибыли тоже
могут стать путем оптимизации прибыли, а, значит, финансового положения
предприятия. Все вышесказанное актуально в отношении ООО «Солтекс», т.е.
у данной организации есть довольно большая кредиторская задолженность и
оборачиваемость.
63
При неоптимальной трате средств самая наибольшая прибыль исчезнет.
Принимая решение закупить запасы на долгое время, нужно выработать
анализ расходования материально-производственных запасов – может быть,
это стоит осуществить только для материалов, с поставкой либо
приобретением которых могут встречаться проблемы. Принципиально
значимо установить и соблюдать минимально приемлемого периода закупки
материалов.
Следовательно, учитывая итоги поведенного финансового анализа,
возможно, составить следующую программу роста результативности
деятельности рассматриваемой организации ООО «Солтекс».
Направить усилия на рост спроса на услуги, которыми пользуются
наибольшим спросом. Произвести разработку лояльной кредитной политики в
отношении заказчика. Плановое увеличение выручки от реализации на основе
программы расширения спроса и плана производственной программы
составит 7%.
Управлять запасами с целью понижения их объема, накопление
наибольшего количества запасов на складе не только иммобилизует
существенные оборотные средства, но и вызывает средства для содержания
складов, обслуживания запасов и т.д. Понижение запасов, вероятно, приведет
к уменьшению оборотных активов на 1,5%.
В ходе разработанных мероприятий рентабельность активов увеличится,
и организация сможет иметь утвердительный дифференциал финансового
левериджа.
Учитывая, что спрос на услуги компании в среднесрочной перспективе
будет возрастать, прогнозируются возможности роста реализации продукции
до 2016 года и уже в 2017 году можно ожидать его рост на 6% против 2016
года.
Рассмотрим стратегию совершенствования финансовой устойчивости
ООО «Солтекс» на долгосрочную перспективу.
64
пр
ов
ер
ка
ок
он
че
на
пр
ов
ер
ка
Цель совершенствования финансовой устойчивости – повысить
прибыль, рентабельность, снизить затраты, повысить ликвидность и
платёжеспособность предприятия.
Общий период формирования финансовой стратегии – 2018 год.
Основные задачи совершенствования управления финансами ООО
«Солтекс»:
- уменьшить кредиторскую задолженность предприятия;
- повышение качества оказания услуг и выполнения строительно-
ремонтных работ с помощью внедрения в производство нового оборудования;
- увеличение объёмов оказания услуг и реализации продукции;
- сокращение дебиторской задолженности;
- изменения в структуре капитала предприятия в сторону сокращения в
нем доли заемных средств.
Предполагаемые результаты:
- увеличение выручки от оказания услуг и выполнения работ, и, как
следствие, увеличение чистой прибыли предприятия;
- сокращение дебиторской задолженности, увеличение денежных
средств;
- погашение кредиторской задолженности и прочих долгов по займам и
кредитам;
- увеличение рентабельности, платёжеспособности и ликвидности
предприятия.
Таким образом, предприятие прогнозирует увеличение прибыли уже в
2018 году. При использовании нового оборудования в производстве
прогнозируется увеличение объёма оказания услуг и выполнения работ, и, как
следствие, рост прибыли и погашение обязательств предприятия.
В соответствии с этим главными задачами совершенствования
управления финансами ООО «Солтекс» на этот период являются:
1. Обеспечение финансово-экономической устойчивости.
2. Улучшение и стабилизация качества работ и услуг.