22
самые разнообразные приемы, методы и модели анализа. Их количество и ши-
рота применения зависят от конкретных целей анализа и определяются его за-
дачами в каждом отдельном случае.
23
2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ДАННЫМ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ»
2.1. Организационная характеристика ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ»
Объект исследования ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ», адрес организации: г.
Москва, Наметкина 16, строение 4.
ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» является соединением новейших медицинских
технологий, знаний и опыта квалифицированных специалистов. Центр имеет
лицензии, с учетом обособленных крупных подразделений, на выполнение 228
видов медицинских услуг.
Цель деятельности ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» — оказание амбулаторно-
поликлинической помощи в необходимом объеме работникам, пенсионерам
ПАО «ГАЗПРОМ» и членам их семей, руководящим работникам дочерних
обществ и организаций ПАО «ГАЗПРОМ» и членам их семей, а также другим
лицам по решению Учредителя.
В Медицинских пунктах оказываются все виды медицинской помощи:
- терапия,
- гастроэнтерология,
- эндокринология,
- оториноларингология,
- пульмонология,
- кардиология,
- психотерапия,
- физиотерапия,
- лабораторная диагностика,
- стоматология.
Оснащение данного предприятия проведено на достаточно высоком
уровне, поэтому весь комплекс мероприятий по поддержанию здоровья со-
24
трудниковсо-трудников может быть осуществлен здесь. Весь комплекс услуг
направлен на оперативное и эффективное установление проблем и возмож-
ность подобрать наиболее качественную схему лечения. Таким образом, все
врачи применяют персонифицированный подход к лечению каждого пациента.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, яв-
ляющейся самостоятельным структурным подразделением ОКДЦ ПАО «ГА-
ЗПРОМ» на основании учетной политики. Рассмотрим структуру бухгалтерии
на рисунке 1.
Рис.1.Структура бухгалтерии ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ»
За ведение бухгалтерского учета отвечает главный бухгалтер, который
является уполномоченным лицом. Главный бухгалтер отвечает за то, чтобы
вся отчетность была подготовлена в срок, содержала максимум достоверной и
точной информации.
Зоной ответственности главного бухгалтера является организация рабо-
ты всей бухгалтерии в целом. Именно он определяет штатное расписание и
должности, формирует должностные инструкции и зоны ответственности со-
трудников отдела «бухгалтерия». В должностной инструкции главного бух-
галтера главного бухгалтера регламентировано в первую очередь осуществле-
ние мероприятий для обеспечения процесса формирования бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности.
25
Учетная политика ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» оформляется приказом ор-
ганизации, формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем
организации. Учетная политика ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» содержит основные
правила ведения бухгалтерского и налогового учета:
- порядок ведения бухгалтерского учета - в соответствии с Законом «О
бухгалтерском учёте»; Положением по ведению бухгалтерского учёта и бух-
галтерской отчётности в РФ; Положениями по бухгалтерскому учёту; Планом
счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности органи-
зации и инструкции по его применению;
- порядок ведения налогового учёта - в соответствии с требованиями НК
РФ и действующего налогового законодательства. Формы регистров, а также
система налогового учёта применяются в соответствии с рекомендациями
ФНС РФ. В целях совмещения бухгалтерского и налогового учёта в организа-
ции, регистры бухгалтерского учёта содержат реквизиты, рекомендованные
для налогового учёта;
- порядок признания доходов и расходов – кассовый метод, при котором
доходы и расходы признаются в том отчётном периоде, в котором они были
оплачены – в соответствии с применяемой упрощенной системой налогообло-
жения;
- оценка материально-производственных запасов - при принятии к учёту
- по фактической себестоимости приобретения, при списании на продажу и
ином выбытии – по средней себестоимости.
Учетная политика определяет состав прямых расходов предприятия на
осуществление производственной деятельности: материальные расходы, рас-
ходы на оплату труда и социальное обеспечение, а также амортизационные
отчисления.
Организация учетной работы.
Для организации качественного бухгалтерского учета все подразделе-
ния, службы и работники организации должны своевременно выполнять все
26
требования ведения документооборота, предоставления документов и сведе-
ний для формирования отчетов о потоках денежных средств в автоматизиро-
ванных программах расчетов.
Бухгалтерия является самостоятельной независимой структурной служ-
бой, которая отвечает за ведение бухгалтерского учета.
Положением об учете и отчетности, Нормативные документами, утвер-
жденные в установленном порядке, определяет систему работы для главного
бухгалтера, который несет ответственность за их соблюдением.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бух-
галтерского учета всех осуществляемых предприятием финансово-
хозяйственных операций, составление в установленные сроки финансово-
бухгалтерской отчетности.
Система и План счетов бухгалтерского учета.
Для обеспечения оперативного учета и переработки большого количе-
ства информации в организации для ведения учета применен пакет утилиты
1С.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании рабочего
плана счетов.
Применение форм первичных документов.
Для ведения первичной документации используются установленные
первичные документы.
Порядок проведения инвентаризации.
В Положении о бухгалтерском учете и отчетности РФ установлен ме-
ханизм и сроки проведения инвентаризаций. Для проведения инвентаризации
должны быть проведены подготовительные работы: приказом установлены
сроки и порядок проведения, установлен перечень инвентаризируемого иму-
щества и прочие. Обязательно должны быть соблюдены сроки по инвентари-
зации касс, расчетов с контрагентами, имущество 31 декабря каждого года.
Способы ведения бухгалтерского учета.
27
Бухгалтерский учет ведется исходя из допущения временной определен-
ности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяй-
ственной деятельности относятся к тому отчетному периоду (и отражаются в
бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от времени по-
ступления или выплаты денежных средств, свя-занных с этими фактами.
В ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» применяется автоматизированная форма
бухгалтерского учета. Данная форма бухгалтерского учета создана на основе
применения компьютеров, что позволяет работникам бухгалтерии более опе-
ративно обрабатывать информацию. Ведение бухучета в ОКДЦ ПАО «ГАЗ-
ПРОМ» осуществляется - при помощи специализированной бухгалтерской
программы «1С Предприятие 8.0», имеющие следующие платформы: «1С:
Бухгалтерия 8.0» и «1С: Зарплата и управление персоналом 8.0». Программа
позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку ре-
гламентированной отчетности:
1) Пользовательский интерфейс программы «1С: Предприятие 8.0»;
2) Настроен на полноценный учет для организаций, применяющих об-
щий режим налогообложения и уплачивающих налог на прибыль;
3) Налоговый учет в «1С: Предприятие 8.0» автоматически формируют-
ся регистры налогового учета.
2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ»
Важнейшими показателями деятельности организации являются ее эко-
номические показатели, которые характеризуют ее финансовое состояние.
Финансовое состояние организации характеризуют показатели финансо-
вых ресурсов и источников их образования. Динамика актива баланса ОКДЦ
ПАО «ГАЗПРОМ» за предыдущий период представлена в таблице 1.
28
По результатам анализа актива баланса за временной период 2014-2016
гг., видно, что валюта баланса резко сокращается в 2015 году на 48,33%, но к
2016 году снова возрастает на 72,72%.
Таблица 1
Динамика актива баланса ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» тыс. руб., 2014-
2016 гг.
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение,
тыс. руб.
Темпы роста,
%
2015
от
2014
гг.
2016
от
2015
гг.
2015
от
2014
гг.
2016
от
2015
гг.
1. Внеоборотные ак-
тивы
537
311
231
-226
-80
-42,08
-
25,72
в том числе:
основные средства
537
311
231
-226
-80
-42,08
-
25,72
2. Оборотные, всего
20522
10569
18561
-9953
7992
-48,49
75,71
в том числе:
запасы
325
236
197
-89
-39
-27,38
-
16,52
дебиторская задол-
женность
11137
5927
10067
-5210
4140
-46,78
69,84
денежные средства и
краткосрочные фи-
нансовые вложения
9060
4406
8297
-4654
3891
-51,36
88,31
Валюта баланса
21059
10880
18792
-10917
7912
48,33
72,72
Наибольший прирост валюты баланса ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» полу-
чил за счет увеличения оборотных активов, а именно увеличения денежных
средств и финансовых вложений на 3891 тысяч рубле
Структура статей актива баланса ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» за предыду-
щий период представлена в таблице 2.
29
Структура активов организации по состоянию на 31.12.2016 характери-
зуется большой долей (98,8%) текущих активов и незначительным процентом
иммобилизованных средств. Активы организации за год значительно увеличи-
лись (на 72,72%). Рост величины активов организации связан с ростом следу-
ющих позиций актива баланса: дебиторская задолженность – 4 140 тыс. руб.;
денежные средства – 3 242 тыс. руб.; краткосрочные финансовые вложения –
649 тыс. руб.
Таблица 2
Структура актива баланса ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» тыс.руб., 2014-
2016гг.
Показатели
2014г.
Уд.
вес,
%
2015г
.
Уд.
вес,
%
2016г.
Уд.
вес,
%
Отклонение, %
2015
от
2014
гг.
2016
от
2015
гг.
1. Внеоборотные
активы, всего
537
2,5
311
2,9
231
1,2
0,4
-1,7
В том числе:
основные сред-
ства
537
2,5
311
2,9
231
1,2
0,4
-1,7
2. Оборотные ак-
тивы, всего
20522
97,5
10569
97,1
18561
98,
8
-0,4
1,7
В том числе:
запасы
325
1,5
236
2,2
197
1
0,7
-1,2
дебиторская за-
долженность
11137
52,9
5927
54,5
10067
53,
6
1,6
-0,9
денежные сред-
ства и кратко-
срочные финан-
совые вложения
9060
43,1
4406
40,5
8297
44,
2
-2,6
3,7
Валюта баланса
21059
100
10880
100
18792
100
Х
Х
30
Внеоборотные активы максимальную свою долю занимали в 2015 году и
составляли 2,9% в общем объеме активов. В 2016 г. Доля внеоборотных акти-
вов снизилась до 1,2%. Наибольшую долю в оборотных активах на конец 2016
г. занимает дебиторская задолженность в размере 53,6%, затем идут денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения - 44,2% и, наконец, запасы с
удельным весом в размере 1 %.
Для исследуемого предприятия ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» проведем
оценку динамики источников финансовых ресурсов, используя базисные пока-
затели и данные отчетного года в таблице 3.
Таблица 3
Динамика источников формирования ресурсов ОКДЦ ПАО «ГАЗ-
ПРОМ» тыс. руб., 2014-2016 г.
Показатели
2014г.,
тыс.
руб.
2015г.,
тыс.
руб.
2016г.,
тыс.
руб.
Отклонение,
тыс. руб.
Темпы роста,
%
2015
от
2014
гг.
2016
от
2015
гг.
2015
от
2014
гг.
2016
от
2015
гг.
1. Собственный капи-
тал
10689
6 577
12 835
-4112
6258
-38,46
95,14
В том числе уставный
капитал
10
10
10
-
-
-
-
Нераспределенная
прибыль
10679
6567
12825
-4112
6258
-38,46
95,14
2. Краткосрочные
обязательства, всего
10370
4 303
5 957
-6067
1654
-58,50
38,43
Валюта баланса
21059
10 880
18 792
-10179
7912
-48,33
72,72
По данным таблицы 3 видно, что за временной период 2014 – 2016 гг.
уставный капитал остается неизменным. Собственный капитал за этот же пе-
риод пережил резкое падение на 38,46% в 2015 г. (отклонение составило 4112
31
тыс.руб.) и затем стремительный рост на 95,14% в 2016 г (отклонение соста-
вило 6258 тыс.руб.). Произошло это за счет увеличения нераспределенной
прибыли на 6258 тыс. руб. в 2016 г.
В пассиве баланса прирост наблюдается по строкам: нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) – 6 258 тыс. руб., темп роста составил 95,14 %.
кредиторская задолженность – 1 654 тыс. руб., темп роста составил 38,43%.
На 31.12.2016 г. собственный капитал ОКДЦ ПАО «ГАЗПРОМ» соста-
вил 12 835,0 тыс. руб. За рассматриваемый период имело место стремительное
увеличение, на 6 258,0 тыс. руб., или на 95,14%, повышение собственного ка-
питала организации.
Структура источников формирования ресурсов ОКДЦ ПАО «ГАЗ-
ПРОМ» за предыдущий период представлена в таблице 4.
Таблица 4
Структура источников формирования ресурсов ОКДЦ ПАО «ГАЗ-
ПРОМ» тыс. руб., 2014-2016 г.
Показатели
2014г.
Уд.
вес,
%
2015г.
Уд.
вес,
%
2016г.
Уд.
вес,
%
Отклонение, %
2015
от
2014
гг.
2016
от
2015
гг.
1. Собствен-
ный капитал,
всего
10689
50,8
6577
60,5
12835
68,3
9,7
7,8
В том числе:
Уставный ка-
питал;
10
0,04
10
0,2
10
0,1
0,16
-0,1
Нераспреде-
лен-ная при-
быль.
10679
50,7
6
6567
60,3
12825
68,2
9,54
7,9
2. Краткосроч-
ные обязатель-
ства, всего
103 70
49,2
4303
39,5
5957
31,7
-9,7
-7,8
Валюта балан-
са
21059
100
10880
100
18792
100
Х
Х