74
П(ИО) = - (Ур. ИО1- Ур. ИО0)/100*В1 = - (0,97-0,86)/100*1426390 =
-1569 тыс. руб.
П(ПД)= ПД1-ПД0=-14108 руб.
П(ПР)= -(ПР1-ПР0)=-4446 тыс. руб.
П =10806 +1854 – 1569 – 14108 - 4446= -7428 тыс. руб.
Подводя итог второй главе, сделаем вывод, что изменение выручки от
продажи в 2016 году положительно повлияло на сумму прибыли до
налогообложения это влияние составило 10806 тыс. руб. Себестоимость в
2013 году незначительно увеличилась, при этом увеличила размер прибыли,
влияние валового дохода составила 1854 тыс. руб. Влияние издержек
обращения составило -1569 тыс. руб. Прочие доходы в 2016 году снижают
сумму прибыли на 14108, а прочие расходы на 4446 тыс. руб.
Таким образом, наибольшее влияние на сумму прибыли до
налогообложения оказали выручка от продажи. Темп роста выручки был
выше темпа роста себестоимости.
Следовательно, резервы роста прибыли предприятия - это сокращение
расходов и увеличение доходов.
Решая задачу максимизации темпов прироста прибыли можно
манипулировать увеличением или уменьшением переменных затрат и в
зависимости от этого вычислять, на сколько процентов возрастет прибыль.
Нам известно, что выручка от продаж ООО «Техно-Безопасность» в
2016 году составила 1426390 тыс.руб. при переменных затратах 1106603
тыс.руб. и постоянных затратах 118666 тыс. руб. (в сумме 1225269 тыс. руб.).
Прибыль равна 201121 тыс.руб.
Предположим далее, что выручка от реализации возрастет до 1519105
тыс.руб. (+6,5%). Увеличиваются на те же 6,5 % и переменные затраты.
Теперь они составляют 1211379 тыс.руб. + 78740 тыс.руб. = 1290119
тыс.руб. Постоянные затраты не изменяются: 13890 тыс.руб. Суммарные
затраты равны 1304009 тыс.руб. Прибыль же достигает 1519105 тыс.руб. –
75
1304009 тыс.руб. = 215097 тыс.руб., что на 7% больше прибыли 2015 года.
Выручка от реализации увеличилась на 6,5%, а прибыль всего на 7%.
3. Для определения силы воздействия операционного рычага
применяют отношение так называемой валовой маржи (результат от
реализации после возмещения переменных затрат) к прибыли.
Сила воздействия = 1426390– 1211379 = 1,07
операционного рычага 201121
Это означает, что при возможном увеличении выручки от
реализации, и скажем на три процента, прибыль возрастет на 3% х 1,07 = 3,2
%.
Таким образом, производственный рычаг это характеристика, с одной
стороны, возможных темпов роста прибыли предприятия, а с другой рисков
ее потери. При одинаковом росте объемов продаж, предприятие с высоким
рычагом (с высокой долей постоянных затрат) будет наращивать прибыль
более высокими темпами, чем предприятие с низким. Но при падении
продаж первое будет терять прибыль быстрее.
Довольно низкий показатель операционного рычага на ООО «Техно-
Безопасность» имеет свой плюс в том, что снижение выручки, незначительно
снизит сумму прибыли, но наращивание размера выручки, не на много
увеличивает прибыль.
Рассчитаем рентабельность затрат и рентабельность фондов по
данным планируемого периода для ООО «Техно-Безопасность».
R затрат = 274601 / 1391834 = 19,73 %
R фондов = 274601 / 1959447 = 14,01 %.
Таким образом, рентабельность затрат ООО «Техно-Безопасность» в
планируемом периоде составляет 16,67 % что выше их фактического
значения на 3,13 %, а рентабельность фондов для данного предприятия
составила 14,01 что на 3,45 % выше их фактического значения, то есть при
положительном изменении выручки в планируемом году улучшаются также
и показатели рентабельности.
76
Проблема повышения прибыли и рентабельности является ключевой
для ООО «Техно-Безопасность». При оценке результатов производственно-
хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется не
только расчету этих итоговых показателей, но и анализу причин
нежелательных отклонений и разработке мероприятий по их ослаблению.
При решении этих серьезных задач можно пользоваться неким алгоритмом,
который заключается в разделении внешних и внутренних факторов, их
анализе, выявлении самых серьезных их них, и уже после этого – разработке
соответствующих мероприятий по каждому фактору, идентифицированному
как значительный.
К внешним факторам относят уровень экономического Московского
региона, платежеспособность потребителей, спрос на продукцию,
законодательство, а также факторы рыночной среды – уровень и жесткость
конкуренции на рынке, ценовая политика и конкурентоспособность
продукции ООО «Техно-Безопасность» и др. Эти факторы относят к так
называемым неконтролируемым. Это означает, что ООО «Техно-
Безопасность» не может оказывать существенного воздействия на
рассматриваемые факторы. Руководители ООО «Техно-Безопасность»
должны знать и уметь использовать в своей деятельности позитивные
внешние факторы и наоборот – преодолевать негативные воздействия и
соответствующие риски. В этом смысле очень много зависит от
качественного менеджмента на ООО «Техно-Безопасность», правильно
выбранной стратегии развития.
К внутренним факторам относят многочисленные факторы, связанные
с организационными, экономическими, финансовыми и социальными
составляющими организации. В том числе речь идет об уровне и качестве
техники и технологии применяемых в производстве, культуре производства в
самом широком смысле, а от сюда и качестве реализуемой продукции,
уровня издержек и других. Все эти факторы оказывают существенное
влияние на себестоимость продукции, а значит – и цены на нее. А именно это
77
и определяет уровень прибыли и рентабельности производства и его
эффективность в целом.
Предложениями по улучшению финансовых результатов на
предприятии ООО «Техно-Безопасность» будут являться:
1) За счет роста цен при неизменной себестоимости – при этом растет
прибыль, а значит, и рентабельность;
2) За счет снижения издержек, увеличения прибыли и
соответствующего роста рентабельности.
Первый путь при соответствующих условиях (наличие покупателя на
дорогую продукцию) может дать относительно быстрый результат. Но при
росте цены ограничивается рынок, потому что с него уходят покупатели,
ориентированные на более дешевый товар (а таких потребителей –
большинство!). Кроме того, конкуренция всегда приводит к неизбежному
снижению цен и соответствующему падению рентабельности. Наконец,
существуют организации по защите прав потребителей, которые также стоят
на страже интересов потребителя. Таким образом, политика повышения цен
для увеличения размеров прибыли и повышения рентабельности дает
кратковременный результат и имеет много отрицательных сторон.
Второй путь – сокращение издержек – более оправдан экономически.
Он приводит к постоянному, хотя и не столь значительному, улучшению
показателей производства, росту его качества, снижению издержек и росту
рентабельности. Однако этот путь связан с необходимостью постоянной,
кропотливой, плановой работы по усовершенстсвованию различных сторон
производства, повышению качества продукции, труда, внедрению различных
инноваций и т.п. История предпринимательства и развития
промышленности знает множество позитивных примеров в этом
направлении.
В заключении третьей главы, отметим, что в настоящее время в
тяжелых условиях экономики ООО «Техно-Безопасность» стоит начать свое
возрождение с разработки планов модернизации производства, обновления
78
техники и технологии, перехода на более совершенные методы управления.
К сожалению, в целом на ООО «Техно-Безопасность» ситуация остается по-
прежнему тяжелой – очевидно, что без государственной поддержки в разных
формах эти вопросы решить трудно.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог вышеизложенному, отметим, что оценка финансового
состояния организации – это анализ расчетных показателей, совокупности их
коэффициентов и роста или падения динамики, проводимый с целью
увеличения показателей чистой прибыли, приобретения финансовой
устойчивости и независимости организацией.
Финансовый анализ в условиях рыночной экономики играет важную
роль в принятии управленческих решений.
Финансовый анализ – более масштабное мероприятие, чем обычный
аудит бухгалтерской финансовой отчетности, но он может включать
различные формы аудита, если это необходимо заказчику. Основная цель
такого анализа – оценка деятельности предприятия и определение его
перспектив. В отличие от аудита, информация о котором нередко остается
конфиденциальной, результаты финансового анализа могут быть доступны
широкому кругу заинтересованных лиц. Анализ может проводиться фирмой
самостоятельно или же она заказывает связанные с ним услуги аудиторской
организации.
Различают два типа финансового анализа:
- внешний финансовый анализ. Ориентирован на внешнего
пользователя: кредитора, инвестора, клиента или потребителя услуг
организации. Проводится с применением обобщенных методик, а его
результаты, как правило, предаются огласке. В отличие от такой процедуры,
как аудит бухгалтерской финансовой отчетности, основан на методах
сравнения и сопоставления. Это особенно важно, если анализ работает на
перспективу: например, у собственника есть несколько предприятий одного
профиля, а потенциальному клиенту нужно определить, с каким из них
лучше сотрудничать. Оценив сравнительные показатели компаний и их
возможное будущее, заказчик примет решение намного быстрее. Услуги
80
аудиторской организации, помогающей в проведении анализа, в этом случае
используются довольно часто;
- внутренний финансовый анализ, нередко включающий аудит
бухгалтерской финансовой отчетности, руководство компании проводит по
собственной инициативе. Какими силами – тоже зависит него: это могут
быть или специалисты, работающие в штате фирмы, или приглашенные
аудиторы. В отличие от внешнего анализа внутренний может быть
индивидуален, хотя может проводиться и с использованием стандартных
схем. Кроме цифр, содержащихся в бухгалтерских отчетах, «свои» аудиторы
или лица, оказывающие услуги аудиторской организации, могут запросить
для изучения и документы управленцев. Внутренний анализ необходим,
когда налицо изменения в финансовом положении предприятия, и, как
правило, негативные. В таком случае главной целью анализа становится
улучшение сложившейся ситуации. Если при внешнем анализе исследуется
деятельность предприятия в целом, внутренний «разбирает по полочкам» все
отделы и направления работы. Оценке подвергаются и все виды выпускаемой
продукции.
Любой финансовый анализ – как внешний, так и внутренний, -
включает в себя несколько последовательных шагов. Эта последовательность
тоже отличается от той, которую предлагает простой аудит бухгалтерской
финансовой отчетности:
- шаг 1. Изучение финансового положения компании на сегодняшний
момент;
- шаг 2. Определение динамики развития предприятия и наметившихся
тенденций. Для того чтобы ее проследить, аудиторам существенно
определить период, который берется в расчет: например, последние пять лет;
- шаг 3. Определение негативных моментов в финансовом состоянии
предприятия и причин их возникновения;
- шаг 4. Поиск способов, с помощью которых компания может
улучшить финансовое положение;
81
- шаг 5. Изложение конкретных рекомендаций, способных
положительно повлиять на финансовую картину.
Платежеспособность и финансовую устойчивость можно
рассматривать как взаимосвязанные показатели финансового состояния
предприятия. Зависимость платежеспособности и финансовой устойчивости
выражается в том, что платежеспособное предприятие может погашать
срочные обязательства за счет чистых активов, но при нарушении
финансовой устойчивости сумма чистых активов будет недостаточна для
покрытия краткосрочных обязательств. Соответственно, финансово
неустойчивое предприятие неплатежеспособно по своим обязательствам, и
отсутствие одного из показателей влечет за собой потерю другого показателя
Проведенный анализ состава и структуры имущества, а также
основных показателей финансовой устойчивости ООО «Техно-Безопасность»
показал абсолютную финансовую устойчивость, что является положительной
тенденцией развития предприятия.
Также выявлен ряд негативных тенденций в управлении финансовыми
ресурсами общества, например, обществу за анализируемый период
характерен низкий уровень привлечения заемных средств.
Исходя из полученных значений показателей финансовой деятельности
общества, рекомендовать следующие меры:
1. Привлечение кредитов и займов для финансирования своей
хозяйственной деятельности. Привлечение заемных средств рекомендуется
предприятию, т.к. за счет привлечения заемных средств общество может
расширить производство, увеличить ассортимент выпускаемой продукции.
Соответственно привлечение заемных средств в обороте предприятия
выгоднее, чем использование собственных средств. Предприятию
необходимо определить какой объем заемных средств будет оптимален для
него, и не навредит устойчивости предприятия.
2. Контроль и анализ дебиторской задолженности. Необходимо
отметить, что дебиторская задолженность выступает как фактор,
82
отрицательно влияющий на финансовое состояние предприятия. Для
сохранения финансовой устойчивости и обеспечения финансовой
стабильности предприятию необходимо строго контролировать и управлять
уровнем дебиторской задолженности, следить за соотношением дебиторской
и кредиторской задолженностей.
Для сохранения финансовой устойчивости и дальнейшего развития
предприятия мы порекомендуем обществу соблюдать также следующие
условия: финансирование долгосрочных активов предприятие должно
производить за счет долгосрочных пассивов; производственная деятельность
предприятия должна финансироваться за счет оборотных активов.
83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А.
Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.
2. Артеменко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г.
Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2013. - 288 c.
3. Артюшин, В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика:
Учебное пособие / В.В. Артюшин. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 120 c.
4. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в
страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.:
ИНФРА-М, 2013. - 478 c.
5. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б.
Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 157 c.
6. Голов Р.С., Агарков А.П., Теплышев В.Ю., Ерохина Е.А. Экономика и
управление на предприятии: Учебник для бакалавров. Дашков и К. М., 2013
г. - 400 стр.
7. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз:
Учебник для магистров / Т.И. Григорьева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. -
462 c.
8. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз:
Учебник / Т.И. Григорьева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 486 c.
9. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К., Памбухчиянц О.В. Организация,
технология и проектирование предприятий (в торговле): Учебник для
бакалавров. Дашков и К. М., 2015 г. - 456 стр.
10. Дробышева Л.А. Экономика, маркетинг, менеджмент: Учебное
пособие. Дашков и К. М., 2014 г. - 150 стр.
11. Екимова, К. В. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / К.
В. Екимова, И. П. Савельева, К. В. Кардапольцев. – М.: Юрайт, 2014. –
381 с.