57
запасов на складе. Группа X – товары с большой длительностью (свыше 2 лет),
Y – со средней (1-2 года), Z – с низкой (до 1 года) (таблица 15).
Таблица 15
XYZ-анализ динамики формирования групп товаров по срокам
нахождения на складе
№
п/п
Наименование товарной группы
Срок
нахождения
запасов на
складе, лет
Группы XYZ
1
Лист ДСП 1,22х2,44-10
2,8
X
2
ДВП двухсторонний 1,22х2,72-6
2,4
X
3
Плинтус
2,3
X
4
Фанера влагостойкая 1525х 1525х4
2,0
X
5
Фанера шлифованная 1220х2440х4
1,7
Y
6
Обрезная доска
1,5
Y
7
Панели ДВП 1,22х2,44
1,5
Y
8
Лист ДСП 1,22х2,44-16
1,5
Y
9
Фанера ламинированная 2,44х1,220-18
1,5
Y
10
Стружечная плита
1,4
Y
11
Вагонка
1,2
Y
12
ДВП двухсторонний 1,22х2,62-3
1,1
Y
13
Фанера 1,22х2,44х10
0,5
Z
14
Брус
0,3
Z
Таким образом: В группу X входят: Лист ДСП 1,22х2,44-10» (2,8), «ДВП
двухсторонний 1,22х2,72-6» (2,4), «Плинтус» (2,3), «Фанера влагостойкая 1525х
1525х4» (2).
В группу Y входят: «Фанера шлифованная 1220х2440х4» (1,7), «Обрезная
доска» (1,5), «Панели ДВП 1,22х2,44» (1,5), «Лист ДСП 1,22х2,44-16» (1,5),
«Фанера ламинированная 2,44х1,220-18» (1,5), «Стружечная плита» (1,4),
«Тумба прикроватная» (1,4), «Вагонка» (1,2), «ДВП двухсторонний 1,22х2,62-
3» (1,1).
В группу Z входят: «Фанера 1,22х2,44х10» (0,5) и «Брус» (0,3).
Наложение результатов анализа XYZ на данные ABC-метода
образовывает 7 групп ресурсов, при этом каждая из групп имеет две
характеристики: количество запасов и их время нахождения на складе
организации (таблица 16).
58
Таблица 16
Совмещенный АВС- и XYZ-анализ динамики формирования групп
товаров (материалов) на складе ООО «Амати-М»
Товарная
категория
Общая сумма
товарных
запасов, тыс. руб.
Количество,
тыс. шт.
Группы
АВС
Группы
XYZ
Брус
3006
50,95
А
Z
Обрезная доска
5010
36,84
А
Y
ДВП двухсторонний
1,22х2,62-3
3726
31,05
А
Y
ДВП двухсторонний
1,22х2,72-6
4140
27,79
В
X
Вагонка
1840
26,67
В
Y
Панели ДВП
1,22х2,44
2120
24,94
В
Y
Лист ДСП 1,22х2,44-
10
3007
11,98
В
X
Плинтус
1219
8,02
С
X
Фанера
ламинированная
2,44х1,220-18
3519
5,97
С
Y
Стружечная плита
1306
3,51
С
Y
Фанера
1,22х2,44х10
972
2,63
С
Z
Фанера
влагостойкая 1525х
1525х4
740
1,76
С
Y
Лист ДСП 1,22х2,44-
16
441
1,60
С
Y
Фанера
шлифованная
1220х2440х4
686
1,35
С
Y
Итого
31732
235,03
-
-
1.Группы АY «Обрезная доска» и «ДВП двухсторонний 1,22х2,62-3» –
товары, имеющиеся в большом наличии и средним сроком нахождения на
складе. На данные товары следует снизить размер закупки и организовать
распродажу.
2.Группы АZ «Брус» – имеющиеся в большом наличии, но небольшим
сроком нахождения на складе – продолжать в обычном ритме.
3.Группа ВХ «ДВП двухсторонний 1,22х2,72-6» и «Лист ДСП 1,22х2,44-
10» – среднее количество товара с большой длительностью нахождения на
складе. Следует организовать распродажу.
59
4.Группа ВY «Вагонка» и «Панели ДВП 1,22х2,44» среднее количество
товара со средним сроком нахождения на складе. Подлежат распродаже.
5.Группа СХ – «Плинтус» – это группа с небольшим количеством товара,
но длительно находящиеся на складе. Можно провести распродажу.
6.Группа СY – «Фанера ламинированная 2,44х1,220-18», «Стружечная
плита», «Фанера влагостойкая 1525х 1525х4», «Лист ДСП 1,22х2,44-16»,
«Фанера шлифованная 1220х2440х4» – это товары со средним количеством и
такой же длительностью. На данные товары можно сделать распродажу.
7.Группа СZ – «Фанера 1,22х2,44х10» – группа небольшого количества
товаров, которые не долго находятся на складе – продолжать в обычном ритме.
Снизим количество товаров (материалов), не используемых в
производстве и находящихся на складе больше времени. Спрос на
невостребованные материалы не возобновляется, поэтому все указанные
товары лежат на складе. Эти товары составляют значительную часть от общего
количества запасов, что затрудняет расширение нового ассортимента.
Для улучшения финансовой устойчивости в организации предлагается
провести распродажу залежалого материала, что снизит затраты на их
хранение.
Анализ ассортимента материала ООО «Амати-М» для производства
мебели на конец 2018 года, проведенный при помощи АВС-XYZ-анализа
представлен в таблице 17.
Таким образом, при помощи распродажи ООО «Амати-М» увеличит
размер выручки от продаж на 11795,37 тыс. руб.
Распродажа материала позволит решить проблему залеженности
материала на складе. Ее следует начинать в весенний сезон, т.к. спрос на
данный материал повышается ввиду дачного строительства и ремонта во время
летнего сезона.
Для проведения распродажи ООО «Амати-М» следует провести акции по
сниженным ценам, рекламу по привлекательности, организовать стенды,
объявления и т.п.
60
Таблица 17
Анализ ассортимента ООО «Амати-М» на конец 2018 года,
проведенный при помощи АВС-XYZ-анализа
Наименование
товарных
групп
Количе
ство,
тыс.
руб.
Вид сбыта
Предлагаемый сбыт
(50%), тыс. шт.
Средняя стоимость
1 товара, руб.
Средняя стоимость
1 товара со скидкой
(15%), руб.
Выручка от продаж,
тыс. руб.
Брус
50,95
Обычный
режим
-
-
-
Обрезная доска
36,84
Распродажа
18,42
136
116
2129,25
ДВП
двухсторонний
1,22х2,62-3
31,05
Распродажа
15,52
120
102
1583,41
ДВП
двухсторонний
1,22х2,72-6
27,79
Распродажа
13,89
149
127
1759,50
Вагонка
26,67
Распродажа
13,33
69
59
782,10
Панели ДВП
1,22х2,44
24,94
Распродажа
12,47
85
72
900,81
Лист ДСП
1,22х2,44-10
11,98
Распродажа
5,99
251
213
1277,99
Плинтус
8,02
Распродажа
4,01
152
129
518,18
Фанера
ламинированная
2,44х1,220-18
5,97
Распродажа
2,98
590
502
1495,73
Стружечная
плита
3,51
Распродажа
1,76
372
316
554,96
Фанера
1,22х2,44х10
2,63
Обычный
режим
-
-
-
Фанера
влагостойкая
1525х 1525х4
1,76
Распродажа
0,88
420
357
314,62
Лист ДСП
1,22х2,44-16
1,60
Распродажа
0,80
276
235
187,30
Фанера
шлифованная
1220х2440х4
1,35
Распродажа
0,67
510
434
291,54
Итого
235,03
-
-
-
-
11795,37
Для того, чтобы покупатели знали о проведении акции, нужно дать
рекламу на телевидении, на сайтах, в СМИ и т.д.
61
Может оказаться целесообразным провести рекламную акцию путем
опубликования в средствах массовой информации объявления о распродаже
материалов со скидками.
Затраты на рекламное объявление на два дня (при условии, что
объявление будет напечатано в ведущих газетных изданиях и бегущей строке
местных телекомпаний) составят 2 тыс. руб. (10 слов х 2 дня х 100 руб. –
стоимость слова при подаче через Центр объявлений на ОРТ). Также на
имеющемся рекламном щите нужно разместить объявление с указанием акции,
заказ плаката стоит 2 тыс. руб. Объявление в местной газете «Волжская
коммуна», которая выходит еженедельно, будет стоить 1600 руб. (4 раза в
течение месяца х 400 руб. за одно объявление). Затраты на рекламное
объявление в бесплатную для читателей газету «Из рук в руки» составят 400
руб. (4 раза в течение месяца х 100 руб. за объявление).
Таким образом, затраты на рекламу составят:
− объявление по каналу ОРТ на месяц – 2000 руб.;
− рекламный щит – 2000 руб.
− объявление в еженедельник «Волжская коммуна» – 1600 руб.;
− объявление в газету «Из рук в руки» – 400 руб.
Всего на рекламу потребуется 6 тыс. руб.
Рассчитаем количество запасов (материалов) в ООО «Амати-М» после
проведения распродажи (таблица 18).
Таблица 18
Прогноз запасов ООО «Амати-М»
Наименование
товарных групп
Количество,
тыс. шт.
Предлагаемый
сбыт (50%),
тыс. шт.
Средняя
стоимость 1
товара, руб.
Остаток
на
складе,
тыс. руб.
1
2
3
4
5
Брус
50,95
-
59
3006
Обрезная доска
36,84
18,42
136
2505
ДВП
двухсторонний
1,22х2,62-3
31,05
15,52
120
1863
ДВП
двухсторонний
1,22х2,72-6
27,79
13,89
149
2070
62
Продолжение таблицы 18
1
2
3
4
5
Вагонка
26,67
13,33
69
920
Панели ДВП
1,22х2,44
24,94
12,47
85
1060
Лист ДСП
1,22х2,44-10
11,98
5,99
251
1504
Плинтус
8,02
4,01
152
610
Фанера
ламинированная
2,44х1,220-18
5,97
2,98
590
1760
Стружечная плита
3,51
1,76
372
653
Фанера
1,22х2,44х10
2,63
-
370
972
Фанера
влагостойкая
1525х 1525х4
1,76
0,88
420
370
Лист ДСП
1,22х2,44-16
1,60
0,80
276
220
Фанера
шлифованная
1220х2440х4
1,35
0,67
510
343
Итого
235,03
-
-
17855
Результаты показывают, что размер товарных запасов (материалов) после
проведения распродажи снизится до 17855 тыс. руб.
Оставшиеся материалы будут участвовать в дальнейшем товарообороте.
2. С целью снижения дебиторской задолженности рекомендуется
провести инвентаризацию дебиторской задолженности за отчетный период.
Общая сумма дебиторской задолженности по итогам 2018 года составила 9055
тыс. руб., из которой 66,73% приходится на крупных должников,
представленных в таблице 19.
Таблица 19
Основные должники ООО «Амати-М» на конец 2018 года
Наименование
Сроки возникновения
задолженности, дн.
Сумма дебиторской
задолженности, тыс.
руб.
1
2
3
ООО «Форест»
до 30 дн.
2529,97
ООО «Много мебели»
30-120 дн.
1933,24
ООО «Даурия»
120-150 дн.
1579,19
ООО «ЕЛК»
180-210 дн.
523,38
ООО «Сибэнерголес»
150-180 дн.
880,15
63
Продолжение таблицы 19
1
2
3
ООО «Оттис»
210-240 дн.
709,01
ООО «Эколес»
240-360 дн.
523,38
ООО «Морозов и К»
свыше 1 года
218,23
ООО «Технолес»
свыше 2 лет
99,61
ООО «Облик»
свыше 3 лет
39,24
ООО «Кетов»
до 5 лет
19,62
Итого
-
9055
Большая задолженность падает на организации «Форест», «Много
мебели», «Даурия». Незначительные суммы у организаций «ЕЛК»,
«Сибэнерголес», «Оттис», «Эколес», «Морозов и К», «Технолес», «Облик»,
«Кетов». Задолженность, не погашенная в сроки и не обеспеченная
определенной гарантией называется сомнительной.
Оценивая дебиторскую задолженность в разрезе организаций в таблице
20, можно определить организации, подлежащие факторингу.
Таблица 20
Оценка дебиторской задолженности ООО «Амати-М»
Наимено
вание
организа
ции
задолжн
ика
Сроки
возникн
овения
задолже
нности
Сумма
дебиторс
кой
задолже
нности,
тыс. руб.
Удельны
й вес в
общей
сумме,
%
Вероятн
ость
безнаде
жных
долгов,
%
Сумма
безнаде
жных
долгов,
тыс. руб.
(3*5)
Реальна
я
величин
а
задолже
нности,
тыс. руб.
(3-6)
1
2
3
4
5
6
7
ООО
«Форест»
до 30 дн.
2529,97
27,94
2,09
52,88
2477,09
ООО
«Много
мебели»
30-120
дн.
1933,24
21,35
1,6
30,93
1902,31
ООО
«Даурия»
120-150
дн.
1579,19
17,44
1,31
20,69
1558,50
ООО
«ЕЛК»
180-210
дн.
523,38
5,78
0,73
3,82
519,56
ООО
«Сибэнер
голес»
150-180
дн.
880,15
9,72
0,43
3,78
876,37
ООО
«Оттис»
210-240
дн.
709,01
7,83
0,59
4,18
704,83
ООО
«Эколес»
240-360
дн.
523,38
5,78
0,43
2,25
521,13
64
Продолжение таблицы 20
1
2
3
4
5
6
7
ООО
«Морозов
и К»
свыше 1
года
218,23
2,41
0,18
0,39
217,84
ООО
«Техноле
с»
свыше 2
лет
99,61
1,10
0,08
0,08
99,53
ООО
«Облик»
свыше 3
лет
39,24
0,43
0,03
0,01
39,23
ООО
«Кетов»
до 5 лет
19,62
0,22
0,02
0,00
19,62
Итого
-
9055
100
7,49
119,02
8936
В результате, вычитая сумму безнадежных долгов из суммы дебиторской
задолженности, получаем реальную величину задолженности. Оценка
дебиторской задолженности показывает, что из дебиторской задолженности в
сумме 9055 тыс. руб. организация ООО «Амати-М» может не получить
безнадежных долгов 119,02 тыс. руб. (7,49%).
Срок льготного периода по задолженности ООО «Форест» составляет 30
дней, поэтому данная задолженность не учитывается. Для организаций «Много
мебели» и «Даурия» имеется возможность применить факторинг. Факторингу
подлежит около 40% от суммы дебиторской задолженности организации:
1933,24 + 1579,19 = 3512,43 тыс. руб.
3512,43 • 100 / 9055 = 38,79%
Для проведения операции факторинга выбраны два предприятия-
должника «Много мебели» и «Даурия», сумма дебиторской задолженности
которых составляет 38,79% от всей суммы дебиторской задолженности ООО
«Амати-М».
Факторинг можно осуществить с банком «ВТБ 24», который может
принять на условиях фактор комиссии 3%. Определим затраты по факторингу.
Стоимость факторинговых услуг определяется как сумма стоимости
предоставленного поставщику финансирования и факторинговой комиссии по
ставкам банка.
65
При этом базой для определения стоимости факторинговых услуг
является процент от суммы требований и количество дней отсрочки платежа
покупателем.
Проведем прогноз использования факторинга и снижения дебиторской
задолженности, а также рассчитаем затраты на разработку новых документов и
общие результаты применения факторинга в организации ООО «Амати-М».
Размер дебиторской задолженности, подлежащий факторингу составляет
3512,43 тыс. руб.
Из указанной суммы 20% составляет стоимость факторинга:
3512,43 • 20 / 100 = 702,49 тыс. руб.
Данная сумма предоставляется банку «ВТБ 24».
Банком «ВТБ 24» организации выделяются 80% средств от дебиторской
задолженности:
3512,43 • 80 / 100 = 2809,94 тыс. руб.
На оформление документов банк берет 3%. Данное число выделяется из
предыдущего показателя:
2809,94 • 3 / 100 = 84,3 тыс. руб.
2809,94 – 84,3 = 2725,64 тыс. руб.
Таким образом, при реализации дебиторской задолженности ООО
«Амати-М» получит 2725,64 тыс. руб. В результате проведения факторинга
дебиторская задолженность составит:
9055 – 2725,64 = 6279,36 тыс. руб.
3. Снижение кредиторской задолженности произведем за счет
вырученных средств от продажи запасов (материалов) со склада (за минусом
затрат на рекламную кампанию) и от факторинга финансовых средств:
66821 – 17855 – (6279,36 – 6) = 42692,64 тыс. руб.
Сравнительные данные по отчетным и планируемым показателям
представлены на рисунке 14.
66
Рисунок 14. Сравнительные данные по показателям до и после
предложенных мероприятий, тыс. руб.
По результатам предложенных мероприятий видно, что суммы товаров на
складе, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности снижаются.
С целью улучшения финансовой устойчивости ООО «Амати-М» были
разработаны следующие мероприятия:
− снижение количества запасов на складе организации;
− снижение дебиторской задолженности с помощью факторинга;
− снижение кредиторской задолженности с помощью вырученных от
факторинга финансовых средств.
Согласно данным проведенного прогноза, при внедрении мероприятий по
снижению товарных запасов (материалов) ООО «Амати-М» их количество на
складе снизится до 17855 тыс. руб. В результате проведения факторинга
дебиторской задолженности двух организаций, ООО «Амати-М» получит
6279,36 тыс. руб. Вырученные финансовые средства используются для
снижения кредиторской задолженности на ту же сумму, в результате чего
дебиторская и кредиторская задолженности снижаются. Оценим эффективность
предложенных для ООО «Амати-М» мероприятий по улучшению финансовой
устойчивости.