52
1
Коэффициент общий
ликвидности
0,28
0,53
0,25
189,50
2
Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,03
0,10
0,07
322,70
Продолжение таблицы 17
1
2
3
4
5
6
3
Коэффициент текущей
ликвидности
0,64
1,18
0,54
184,31
4
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
-1,67
-1,12
0,55
166,84
5
Коэффициент
концентрации
собственного капитала
(коэффициент
автономии, финансовой
независимости)
(стр.1300/стр.1600)
0,21
0,40
0,19
188,92
6
Коэффициент
концентрации заемного
капитала (финансовой
зависимости)
(стр.1400+стр.1500)/стр.
1600
0,79
0,60
-0,19
76,36
7
Коэффициент
соотношения заемного и
собственного капитала
(коэффициент
капитализации, плечо
финансового рычага)
(стр.1400+стр.1500)/стр.
1300
3,77
1,52
-2,25
40,33
8
Коэффициент
финансовой устойчивости
(стр.1300+стр.1400)/стр.
1600
0,54
0,75
0,21
138,48
9
Kоэффициент
инвестирования
стр.1300/стр.1100
0,3
0,53
0,23
177,77
10
Производительность
труда, руб.
1876
2 345,00
469,00
125,00
11
Ресурсоотдача, руб.
0,37
0,42
0,05
112,72
12
Фондоотдача, руб.
0,51
0,58
0,07
113,09
13
Коэффициент
оборачиваемости
мобильных ресурсов
1,34
1,86
0,52
138,81
14
Продолжительность
операционного цикла, дн.
197
178,00
-19,00
90,36
15
Продолжительность
финансового цикла, дн.
-148
-189,00
-41,00
127,70
53
16
Чистые активы, руб.
3680965
6 418
685,00
2 737 720,00
174,38
17
Рентабельность
(убыточность)
издержек,%
40
136,73
96,73
341,82
Продолжение таблицы 17
1
2
3
4
5
6
18
Рентабельность
(убыточность) всего
капитала (имущества),%
9,6
30,28
20,68
315,42
19
Рентабельность
(убыточность) продаж,%
35,8
46,90
11,10
131,01
20
Рентабельность
(убыточность)
собственного капитала,%
47,3
101,14
53,84
213,83
На основе данных таблицы, можно сделать следующие выводы:
1. Повысилась платежеспособность организации, об этом
свидетельствует повышения коэффициента абсолютной ликвидности в три раза,
на 0,07.
После внедрения предложенных мероприятий предприятие сможет
погасить 17% кредиторской задолженности немедленно.
2. Коэффициент текущей ликвидности возрос на 84% и достиг
рекомендуемого значения.
Что свидетельствует об эффективности мероприятий и рациональном
использовании имущества.
3. Повышения коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами после внедрения мероприятий возрос на 0,55, что свидетельствует о
повышении финансовой устойчивости.
4. Коэффициент финансовой устойчивости повысился на 38%,
увеличилась часть активов, которые финансируются за счет наиболее
устойчивых источников до 75%.
5. Уменьшилась доля заемных средств на 19%, и соответственно
увеличился собственный капитал организации.
54
6. Увеличение фондоотдачи (на 13%), производительности труда (на 25%)
и ресусоотдачи (на 13%), свидетельствует о более эффективном использовании
ресурсов предприятия (трудовых, материальных и фондовых).
7. Сокращение операционного и финансового цикла свидетельствует об
более интенсивном использовании запасов и дебиторской задолженности,
свидетельствует об улучшении финансового состояния после внедрения
мероприятий.
8. Увеличилась прибыльность бизнеса, об этом свидетельствует
увеличения показателей рентабельности, а именно:
− увеличилась рентабельность издержек, в 3 раза, что свидетельствует
о более эффективном управлении затратами организации
− увеличение рентабельности капитала в 3 раза, что свидетельствует о
более эффективном использовании капитала, вложенного в деятельность
организации;
− увеличилась рентабельность продаж на 30%, организация после
внедрения предложенных мероприятий сможет получить 46,9 рублей прибыли,
с каждого рубля проданной продукции.
Большое влияние на финансовую устойчивость предприятия оказывает
правильность принятых управленческих решений. Управленческие решения
руководство организации принимает на основе данных бухгалтерской,
финансовой и управленческой информации.
Качество и полезность данной информации зависит от правильно
организованного бухгалтерского учета в организации.
Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии позволяет
выстроить рациональную учетную схему и добиться эффективного
взаимодействия всех причастных подразделений.
В целом система бухгалтерского и налогового учета применяемые в
организации соответствует требованиям законодательства, но не удовлетворяет
потребности организации, так как не обеспечивает руководство организации
оперативной и полезной информацией.
55
В таблице 18 отражены основные недостатки методологии учета, а также
в соответствии с рассмотренными выше этапами предложены пути
совершенствования учета.
Таблица 18
Мероприятия по совершенствованию системы бухгалтерского и
налогового учета ООО «Джаст Ист»
Недостаток
Мероприятия по
совершенствованию
Экономическая выгода
Не эффективно
организованная работа
бухгалтерской службы
Пересмотреть
организацию
бухгалтерского учета
Повысится достоверность,
точность отчетности,
снижение штрафных
санкций. Повысится
качество управленческих
решений
Учетная политика для
целей бухгалтерского
учета носит формальный
характер
Разработать учетную
политику в
соответствии со
спецификой
деятельности
организации
Повысится эффективность
работы бухгалтерской
службы
Слабая система
внутреннего контроля на
предприятии
Разработка и
внедрение системы
внутреннего контроля
Обеспечится сохранность
имущества, повысится
достоверность
информации
бухгалтерского учета,
точность расчетов налогов
Не в полном объеме
ведется управленческий
учет в организации
Разработать и внедрить
систему
управленческого учета
Обеспечить руководство
организации оперативной
информацией о затратах и
себестоимости услуг, в
результате повысится
эффективность
деятельности организации
В организации бухгалтерский учет ведет бухгалтер в одном лице.
Учитывая объемы оказываемых услуг, используемую систему
налогообложения, а также значительный документооборот организации ООО
«Джаст Ист», целесообразнее порекомендовать учредить бухгалтерскую службу
как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.
Для реализации данного мероприятия необходимо решить следующие
задачи:
56
− выбрать тип организации структуры бухгалтерии;
− выбрать вариант организации работы бухгалтерской службы;
− разработать должностные инструкции;
− подбор персонала;
− наладить связи бухгалтерской службы с другими подразделениями и
руководством организации;
− выбрать программный продукт для ведения бухгалтерского и
налогового учета;
− разработать план организации бухгалтерского учета.
В настоящее время существуют три типа организации структуры
бухгалтерии: линейная, вертикальная, функциональная.
Учитывая, что организация не крупная, структурные подразделения
отсутствуют, организации ООО «Джаст Ист» обосновано выбрать линейную
структуру. Линейная структура предполагает, все работники бухгалтерии
получают задания и отчитываются непосредственно перед главным
бухгалтером.
Используя линейную структуру, оптимальнее выбрать предметный
вариант организации работы бухгалтерской службы. При такой организации
каждый работник ведет текущий учет от момента получения документа, его
обработки, занесения в соответствующие учетные регистры (книги, ведомости и
пр.) до составления отчетности по выделенным счетам, исходя из экономической
однородности. Качество информации бухгалтерского учета при данном варианте
достаточно высокое, так как бухгалтер приближен к конкретному объекту учета.
В соответствии с выбранным вариантом организации бухгалтерской
службы разработать должностные инструкции.
Чтобы отсутствие надлежащей оперативности и слаженного
взаимодействия с другими структурными единицами компании не отражалось на
деятельности бухгалтерии, необходимо разработать внутренний локальный акт,
описывающий всю многогранность учетных взаимосвязей внутри компании,
57
позволяющий каждому исполнителю осознать важность его действий в общем
учетном процессе.
Для создания эффективной и рациональной организации бухгалтерского
учета важное значение отводится разработке плана его организации.
План организации бухгалтерского (финансового) учета включает:
− план документации и график документооборота;
− план инвентаризации;
− план счетов и их корреспонденции;
− план отчетности;
− план технического оформления учета;
− план организации труда работников бухгалтерии.
Учетная политика, разработанная в организации, не соответствует
реальным операциям производимым организацией. План счетов, утверждённый
учетной политикой, включает счета, которые организация н использует, и в свою
очередь отсутствуют счета, которые организация применяет. Так, например,
отсутствует счет 26 «Общепроизводственные расходы», нет информации об
аналитических счетах.
Также в учетной политике отсутствует информация об составе прямых и
косвенных затрат.
Организации необходимо разработать и утвердить учетную политику,
учитывая все особенности производственной и финансовой деятельности
организации.
Также немаловажным является наличие в организации системы
внутреннего контроля в целях сохранности имущества, контроля законности и
целесообразности операций. В Законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
определено, что каждый экономический субъект обязан организовать и
осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
В практическом плане организациям будет необходимо осуществить
соответствующие мероприятия по закреплению в должностных обязанностях
уже работающих сотрудников данных функций.
58
В результате оценки системы внутреннего контроля в организации ООО
«Джаст Ист» были выявлены следующие недостатки:
− график документооборота составлен неверно, носит формальный
характер;
− не проводятся плановые инвентаризации имущества;
− отсутствует часть необходимых договоров с материально-
ответственными сотрудниками.
В целом можно сделать вывод, что система внутрихозяйственного
контроля не соответствует требованиям надежности. Во-первых, за некоторым
имуществом не закреплены материально-ответственные лица, следовательно, не
заключены договора о материальной ответственности. Данный факт может
негативно отразиться на финансовом положении организации.
Во-вторых, не проводятся плановые инвентаризации. В результате могут
расходиться данные учета и фактического наличия. Также отсутствие плановых
инвентаризаций снижает эффективность контроля за сохранностью имущества.
В-третьих, отсутствует график документооборота.
Четко работающий документооборот обеспечивает контроль за
оформлением документов, устанавливает персональную ответственность
исполнителей за составление, передачу и обработку документов и,
следовательно, обеспечивает своевременность составления бухгалтерской
отчетности, достоверность информации.
В соответствии с представленными недостатками организации
необходимо:
1. Разработать новый график документооборота, который будет
учитывать особенности деятельности организации;
2. В учетной политике закрепить сроки проведения плановых
инвентаризаций и соблюдать указанные сроки;
3. Проверить наличие всех необходимых договоров с материально-
ответственными лицами и заключить недостающие.
59
Управленческий учёт создаётся для оперативного принятия решений,
связанных с деятельностью организации. Информация управленческого учёта
представляется исключительно внутренним пользователям, сотрудникам
финансовых служб, руководителям, для внешних же пользователей, как
акционеры и кредиторы, эта информация может быть закрыта.
Создание отдельной системы управленческого учёта требует больше
затрат, чем развитие данной системы на базе бухгалтерского учёта, поэтому
организации ООО «Джаст Ист» рекомендуется построить управленческий учет
на базе бухгалтерского учета.
Возможности программы «1С-Бухгалтерия» позволяют открывать
неограниченное количество аналитических счетов. Организации следует на
каждый заказ открывать аналитический счет и формировать полную
себестоимость заказов.
После исправления недостатков бухгалтерского учета возможно начать
постановку управленческого учета.
Предприятие вольно выбирать такие методы управленческого учёта,
которые ему удобны: в данной области нет таких жёстких законодательных
требований, как в налоговом и финансовом учёте.
Для постановки управленческого учета в организации ООО «Джаст Ист»
необходимо:
1. Определить основных потребителей данных управленческого учета;
2.Сформировать и согласовать со всеми заинтересованными лицами
перечень документов управленческой отчетности — то есть непосредственно
отчетов, которые предстоит оформлять. Для каждого отчета определяется в
какой срок и с какой периодичностью он будет сдаваться — делается четкое и
подробное описание;
3. Определить основные методы управленческого учета:
− произвести классификацию затрат;
− определить на каких счетах бухгалтерского учета будут отражаться,
те или иные затраты;
60
− выбрать метод калькулирование себестоимости услуг;
− определить базу распределения косвенных затрат между заказами;
− внедрить систему бюджетирования в организации;
− внедрить центры финансовой ответственности в организации.
В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета не
определен перечень прямых и косвенных затрат. Необходимо разработать
данный перечень и включить информацию в учетную политику.
Правильно поставленный управленческий учет позволяет получить
информацию, необходимую для расстановки приоритетов в деятельности фирмы
и планирования дальнейшей работы, предоставляет базу для оценки
перспективности открывающихся возможностей и снабжает механизмами
контроля за исполнением принятых решений.
Таким образом, можно сделать вывод, что после внедрения указанных
мероприятий информация бухгалтерского учета станет более достоверной,
точной и полезной как для внешних, так и для внутренних пользователей. После
исключения недостатков налоги будут рассчитаны более точно, руководство
информации сможет принимать эффективные управленческие решения, а
инвесторы и кредиторы смогут оценить инвестиционную привлекательность и
кредитоспособность организации ООО «Джаст Ист».
В целом можно сделать вывод, что предложенные мероприятия
достаточно эффективны, так как после их внедрения повысится
платежеспособность, финансовая устойчивость, организация станет менее
финансово зависима, повысится эффективности использования ресурсов и
доходность бизнеса.
61
Заключение
В результате выполнения ВКР были изучены теоретические аспекты
анализа финансовой устойчивости и ликвидности предприятия. В результате
можно сделать выводы:
− финансовая устойчивость — это такое состояние финансовых
ресурсов организации, их распределение и использование, которое обеспечивает
развитие на основе роста прибыли и капитала при сохранении
платежеспособности и кредитоспособности в условиях предпринимательского
риска;
− анализ финансовой устойчивости, дает возможность оценить
способность организации погашать свои обязательства и сохранять права
владения организацией в долгосрочной перспективе;
− существуют различные подходы к методике анализа финансовой
устойчивости, основные из них базируются на построении трехкомпонентной
модели устойчивости и расчета относительных показателей;
− задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового
состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку
кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и
полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность
— это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства,
реализуя свои текущие активы.
Для практического применения рассмотренных методик анализа был
проведен анализ финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Джаст Ист».
В результате проведенного анализа было выявлено:
− организация ООО «Джаст Ист» недостаточно платежеспособна и
финансово зависима.
− низкая финансовая устойчивость организации. За счет нехватки
собственных средств.