12
Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по
степени срочности погашения
Активы
Пассивы
А1
Абсолютно ликвидные
активы: денежные средства,
краткосрочные финансовые
вложения
П1
Наиболее срочные
обязательства: кредиторская
задолженность,
задолженность по выплате
дивидендов
А2
Быстро реализуемые активы:
товары отгруженные,
краткосрочная дебиторская
задолженность, НДС по
приобретенным ценностям
П2
Среднесрочные обязательства
со сроком погашения до
одного года: краткосрочные
кредиты и займы, резервы
предстоящих платежей
А3
Медленно реализуемые
активы: запасы, НЗП, готовая
продукция
П3
Долгосрочные кредиты и
займы
А4
Трудно реализуемые активы:
внеоборотные активы,
долгосрочная дебиторская
задолженность
П4
Капитал и резервы, доходы
будущих периодов
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1 > П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Если хотя бы одно из неравенств не выполняется, то баланс будет
считаться неликвидным [15, с.152].
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется
использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который
показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех
платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при
условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств
входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами,
учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и
погашения обязательств.
Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:
КОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3),
(5)
Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
13
2. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Джаст
Ист»
2.1 Организационная характеристика организации ООО «Джаст Ист»
ООО «Джаст Ист» — относится к группе компаний Точка доступа.
Группа компаний Точка доступа — одна из крупных в России компаний-
разработчиков и производителей компьютерной техники.
Деятельность компании Точка доступа охватывает большой круг
направлений от сборки ПК до внедрения электронных систем, так же компания
занимается подготовки и переподготовки специалистов в области
информационных технологий.
Группа компаний Точка доступа на всей территории Российской
Федерации и имеет более 50 филиалов.
Свою деятельность организация начала с 2012 года.
Начинала свою деятельность компания с розничной и оптовой продажей
компьютерной техники и комплектующих.
Но из-за растущей конкуренции, ООО «Джаст Ист» не смогла сохранить
свои позиции на рынке розничных товаров и вынуждена была отказаться от
данного вида деятельности.
В настоящее время организация ООО «Джаст Ист»» занимается оптовой
продажей и участвует в тендерах на поставку компьютерной техники
бюджетным организациям.
ООО «Джаст Ист» предлагает огромный выбор компьютерной техники,
оргтехники, перефирийного и серверного оборудования, программное
обеспечение от ведущих мировых производителей, готовые решения для дома,
офиса, школ, высших учебных заведений.
Организация ООО «Джаст Ист» уделяют большое внимание качеству
товаров, перед продажей товаров, они проходят многоуровневую систему
тестирования.
Клиенты организации могут получить гарантийное обслуживание
товаров. Постгарантийное обслуживание организация не предлагает.
14
В своей деятельности ООО «Джаст Ист» руководствуется Уставом,
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью». ООО «Джаст Ист» — юридическое лицо,
которое имеет обособленное имущество; печать и штамп со своим
наименованием; собственный баланс; расчетный и другие счета в учреждениях
банка и создано на неопределенный срок.
ООО «Джаст Ист» руководствуется принципами полного хозяйственного
расчета, самоокупаемости и самофинансирования и несет абсолютную
ответственность за итоги своей хозяйственной деятельности и выполнение
обязательств, возложенных на себя перед заказчиками и поставщиками, банками,
бюджетом, в том числе перед сотрудниками согласно действующему
законодательству.
Целью создания ООО «Джаст Ист» является осуществление
коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли.
ООО «Джаст Ист» самостоятельно планирует хозяйственную
деятельность, учитывая реальный потребительский спрос в пределах
направлений деятельности.
ООО «Джаст Ист» вправе от своего имени совершать сделки; быть
истцом и ответчиком в суде; осуществлять имущественные и иные права в
порядке, который установлен действующим законодательством.
Численность сотрудников ООО «Джаст Ист» составляет 29 человек.
Возраст сотрудников колеблется в пределах от 23 до 60 лет. Все
сотрудники ООО «Джаст Ист» имеют высшее образование, а значит обладают
высокой квалификацией в области работы.
Руководит ООО «Джаст Ист» генеральный директор.
Он уполномочен:
− Без доверенности действовать от имени ООО «Джаст Ист», а также
совершать сделки и представлять его интересы;
− Рассматривать текущие и перспективные планы работ;
15
− Издавать приказы о назначении на должности работников ООО
«Джаст Ист», об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и
налагать дисциплинарные взыскания;
− Обеспечивать выполнение планов деятельности ООО «Джаст Ист»;
− Утверждать правила, процедуры и иные внутренние документы ООО
«Джаст Ист»;
− Утверждать договорные тарифы на услуги ООО «Джаст Ист»;
− Определять организационную структуру ООО «Джаст Ист»;
− Распоряжаться имуществом ООО «Джаст Ист» в пределах, которые
установлены Уставом и действующим законодательством;
− Утверждать штатное расписание ООО «Джаст Ист»;
− Организовать бухгалтерский учет и отчетность;
− Принимать решения по иным вопросам, которые связаны с текущей
деятельностью ООО «Джаст Ист».
В организации ведением бухгалтерского учета занимается отдел
Бухгалтерия.
Обязанности по ведению бухгалтерского учета возложены на главного
бухгалтера организации, а именно:
1. Подписывать документы, которые служат основанием для приемки и
выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, и расчетные,
кредитные обязательства;
2. Осуществлять экономический анализ хозяйственно-финансовой
деятельности ООО «Джаст Ист» по данным бухгалтерского учета и отчетности
в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и
непроизводительных расходов;
3. Контролировать соблюдение порядка оформления первичных и
бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств ООО «Джаст
Ист»;
16
4. Организовывать своевременное отражение на счетах бухгалтерского
учета операций, связанных с движением имущества, обязательств и
хозяйственных операций;
5. Контролировать соблюдение установленных правил и сроков
проведения инвентаризации денежных средств, основных фондов, товарно-
материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;
6. Контролировать возмещение в установленные сроки дебиторской и
погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины;
7. Контролировать законность списания со счетов бухгалтерского учета
недостач, дебиторской задолженности и иных потерь;
8. Организовывать учет доходов и расходов ООО «Джаст Ист»,
исполнения смет расходов, выполнения работ (услуг), реализации продукции,
результатов хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Джаст Ист»;
9. Обеспечивать составление достоверной отчетности ООО «Джаст Ист»
на основе первичных документов и бухгалтерских записей, и представлять ее в
установленные сроки пользователям отчетности;
10. Обеспечивать правильное начисление и своевременное перечисление
платежей в федеральный, региональный и местный бюджеты, взносов на
государственное медицинское, социальное и пенсионное страхование,
осуществлять своевременно расчеты с контрагентами и по заработной плате;
11. Разрабатывать и осуществлять мероприятия, которые направлены на
укрепление финансовой дисциплины в ООО «Джаст Ист».
Также к основному руководству относятся Технический директор и
Управляющий директор ООО «Джаст Ист». Они осуществляют основной
контроль за реализацией проектов, согласованием этапов и проведением
переговоров.
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием
программы «1С: Бухгалтерия», в этой же базе параллельно ведется налоговый
учет.
17
Исходными данными для бухгалтерии являются первичные документы,
которые бухгалтер вносит в программу, а они в свою очередь формируют
проводки для бухгалтерского учета и производят записи в налоговом учете.
Предприятие ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет и
предоставляет финансовую отчетность в соответствии с действующим
законодательством РФ.
Бухгалтерский учет ООО «Джаст Ист» ведет в соответствии с
Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным
способом.
Общая схема ведения автоматизированного учета представлена на
рисунке 1.
Рисунок 1 Автоматизированная форма учета ООО «Джаст Ист».
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием
программы «1С: Бухгалтерия», в этой же базе параллельно ведется налоговый
учет.
18
Исходными данными для бухгалтерии являются первичные документы,
которые бухгалтер вносит в программу, а они в свою очередь формируют
проводки для бухгалтерского учета.
В организации утверждена учетная политика и рабочий план счетов. План
счетов был составлен, исходя из Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного
Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.
Основные показатели деятельности организации представлены в таблице
2.
Таблица 2
Основные показатели деятельности организации ООО «Джаст Ист»
Показатели
2016
2017
Абсолютное
изменение,+,-
Темп
роста
Темп
прироста
Выручка, тыс.
руб.
3617409
5627871
2010462
155,58
55,58
Объем продаж,
тыс. шт.
316
452
136
143,04
43,04
Себестоимость,
тыс. руб.
2566295
3089364
523069
120,38
20,38
Рентабельность
продаж, тыс.
руб.
6,8
35,8
29
526,47
426,47
По данным таблицы можно сделать вывод, что выручка организации
выросла на 55% и составила 5627871 тыс. рублей. Рост выручки обусловлен
увеличение товарооборота на 43%.
Положительно характеризует деятельность предприятия, то, что темп
роста выручки опережает темп роста себестоимости.
Повысилась эффективность деятельности организации, прибыльность, о
чем свидетельствует резкое повышение показателя рентабельности продаж на
426 %.
Представим анализ размещения капитала организации в таблице 3.
19
Таблица 3
Анализ размещения капитала организации ООО «Джаст Ист»
Наименован
ие
показателя
Абсолютные
величины
Удельный
вес, %
Изменения
На 31.12.201
6
(преды
дущий
период)
На 31.12.201
7
(отчетн
ый период)
На 31.12.201
6
(предыдущий
период)
На 31.12.201
7
(отчет
ный
период)
В абсолю
тных
величинах
В удель
ных
весах,
%
В % к величинам
на
31.12.2016
В % к изменению
итога
баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
2
3
4=2/
∑2
5=3/
∑3
6=3-2
7=5-4
8=6/
2
9=6/∑6
1.
Внеоборотн
ые активы-
всего
9835963
12359111
75,3
70,4
2523148
-4,9
25,7
56,2
в том числе:
-
-
-
-
-
-
-
-
1.1.
Нематериал
ьные
активы
8
6
0,0
0,0
-2
0,0
-25,0
0,0
1.5.
Основные
средства
9805982
12175164
75,1
69,4
2369182
-5,7
24,2
52,8
1.7.
Финансовые
вложения
19153
169168
0,1
1,0
150015
0,8
783,2
3,3
1.8.
Отложенны
е налоговые
активы
10820
14773
0,1
0,1
3953
0,0
36,5
0,1
2.
Оборотные
активы —
всего
3229855
5196094
24,7
29,6
1966239
4,9
60,9
43,8
в том числе:
-
-
-
-
-
-
-
-
2.1. Запасы
и НДС
616796
756396
4,7
4,3
139600
-0,4
22,6
3,1
2.2.
Дебиторска
я
задолженно
сть
1972537
3015534
15,1
17,2
1042997
2,1
52,9
23,2
20
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2.3.
Финансовые
вложения
(за
исключение
м денежных
эквива-
лентов)
-
219111
-
1,2
219111
1,2
-
4,9
2.4.
Денежные
средства и
денежные
эквивалент
ы
147222
316019
1,1
1,8
168797
0,7
114,7
3,8
2.5. Прочие
оборотные
активы
493300
889034
3,8
5,1
395734
1,3
80,2
8,8
Баланс
13065818
17555205
100
100
4489387
0
34,4
100
За 2016 год имущество увеличилось на 4 млрд. 489 млн. руб. или на 34,4
% по сравнению с началом года. Рост активов указывает на расширение
деятельности предприятия. При этом объем внеоборотных активов увеличился
на 2 млрд. 523 млн. руб. или на 25,7%.
В целом, структура совокупных активов данного предприятия,
характеризуется превышением доли постоянных (внеоборотных) активов (≈70%)
над долей текущих (оборотных) (≈30%). В структуре активов наблюдается
преобладание внеоборотных активов над оборотными, что означает
формирование достаточно немобильной структуры активов, не способствующей
ускорению оборачиваемости средств предприятия.
В 2017 г. удельный вес мобильного имущества в стоимости активов
увеличился и составил 29,6% к валюте баланса, что обусловлено низким темпом
прироста всех совокупных активов (34,4%) по сравнению с темпов прироста
оборотных активов (60,9%). Причем темп прироста постоянных активов ниже
темпа прироста оборотных активов (60,9%>25,7%).
За 2017 год можно отметить ряд положительных сдвигов в отношении
текущих активов предприятия: рост наиболее ликвидных активов за счет
увеличения на 114,7% статьи денежные средства, рост за счет краткосрочных
21
финансовых вложений на 219 млн. руб., на 52,9% увеличилась дебиторская
задолженность.
Увеличение дебиторской задолженности организации (в основном по
покупателям и заказчикам) свидетельствует, в первую очередь, об увеличении
объема продаж, но может также указывать на неосмотрительную кредитную
политику организации по отношению к покупателям, либо на
неплатежеспособность и банкротство части покупателей.
Доля «Запасов и затрат» за изучаемый период снизилась на 0,4% и
составила 4,3%. Так как снижения абсолютной суммы запасов и затрат не
наблюдается, однозначно это не свидетельствует о снижении производственного
потенциала предприятия.
Структуру имущества организации представим на круговой диаграмме
(Рисунок 2).
Рисунок 2. Структура имущества организации ООО «ДЖАСТ ИСТ» за
2016 год
9835963
3229855
616796
1972537
0
147222
0
493300
Структура имущества организации ООО «ДЖАСТ ИСТ» 2016 год
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
2.1. Запасы и НДС
2.2. Дебиторская задолженность
2.3. Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)
2.4. Денежные средства
и денежные эквиваленты
2.5. Прочие оборотные активы