42
− недостачи,
− выявление бракованных товаров.
Рассчитаем увеличение товарооборота за счет полного исключения
прочего выбытия в организации
В 2016 году прочего выбытия товаров было на 105 тыс. рублей.
Резерв повышения товарооборота будет равен 105 тыс. рублей.
В 2017 году выбытие составило 90 тыс. рублей, и резерв повышения
товарооборота так же составит 90 тыс. рублей.
2. Повышение производительности труда работников торгового зала.
Для повышения товарооборота так же необходимо увеличивать
производительность труда, как минимум до показателя предыдущего года.
Рассчитаем резерв повышение товарооборота в 2017 году за счет
повышения производительности труда до уровня 201 года.
Производительность труда 2016 года—3455,17 тыс. рублей
Резерв увеличения товарооборота составит 341,85
3. Повышение эффективности использования торговых площадей.
Если предприятию удалось, оставить хотя бы тот же уровень
эффективности использования площадей, товарооборот был бы выше на
19058,43 тыс. рублей.
Таким образом, можно выявить следующие пути оптимизации
розничного товарооборота (таблица 14)
Таблица 14
Пути оптимизации розничного товарооборота ООО Звезда»
п/п
Проблема
Рекомендация
1
Наличие прочего выбытия
товаров в организации
Усиление внутреннего контроля в
организации за движением товаров
2
Снижение производительности
труда работников
Изменение системы
стимулирование работников
(изменение системы оплаты труда
и премирование)
3
Снижение эффективности
использование торговых
площадей
Оптимизация расположение
товаров на полках, привлечение
покупателей за счет рекламных
мероприятий
43
В связи с выше указанными, предприятию ООО «Джаст Ист» можно
предложить следующие мероприятия по повешению эффективности
деятельности организации.
Во-первых, предприятию необходимо снизить показатель прочего
выбытия товаров до минимума.
Также необходимо проанализировать от каких поставщиков чаще
поступает товар с дефектами.
Во-вторых необходимо повысить производительность работников
магазинов.
Производительность труда можно повысить путем пересмотрения
политики заработной платы торгового персонала, например: увеличение
процента с продаж при одновременной уменьшении оклада, ввести
прогрессивное премирование за перевыполнение плановых показателей продаж.
Производительность может возрасти при большем сплочении коллектива, т.е.
возникает необходимость корпоративных мероприятий и соревнований.
Необходимо проанализировать график работы персонала и возможность
пересмотреть его по согласованности с работниками.
В-третьих повысить эффективность использования торговых площадей.
К общему снижению эффективности использования площади торгового
зала привело расширение магазина, где как раз эти площади были плохо
использованы. Предприятию нужно пересмотреть расположение товаров на
стеллажах, расположить их более компактно и наглядно для покупателей.
Так же одним из способов увеличения товарооборота является
привлечение новых покупателей. Организация ООО «Джаст Ист» относится к
сети магазинов Точка Доступа. Данная сеть магазинов проводит в магазинах
своей сети презентации партнеров. Организации ООО «Джаст Ист» так же стоит
воспользоваться данной возможностью сети. В результате можно увеличить
узнаваемость, известность магазина, как следствие возрастет количество
покупателей.
44
Для привлечения клиентов необходимо более ответственно подойти к
ценовой политике организации, выявить наиболее востребованные товары,
проанализировать цены у конкурентов.
Если принять в работу эти рекомендации можно увеличить товарооборот
магазинов и соответственно прибыль предприятия.
Для увеличения выручки организации следует расширить виды
деятельности, имею ввиду, что у организации есть для этого возможности.
У организации есть в собственности здания, которые не используются для
извлечения прибыли.
А именно ранее организацией были построены торговые площади для
расширения розничного магазина, но на данный момент ООО «Джаст Ист»
занимается только оптовой продажей.
В данном здании отсутствует внутренняя отделка, поэтому оно не может
использоваться в данный момент.
Организация ООО «Джаст Ист» арендует для ведения торговой
деятельности офис.
Организации необходимо рассмотреть возможность сдачи в аренду
данного здания, при этом есть несколько вариантов:
− найти арендаторов, на условии тог, что арендатор сам выполнит
отделочные работы, при этом будут предложены льготные условия аренды;
− привлечь дополнительно заемные средства, для проведения
отделочных работ, далее сдать в аренду имеющиеся торговые площади.
2. Большое влияние на оборачиваемость капитала, а следовательно и на
финансовое состояние предприятия, оказывает увеличение или уменьшение
дебиторской задолженности.
Необходимо постараться сократить дебиторскую задолженность.
Для этого возможно предложить решить следующие задачи:
− провести сверку с покупателями, составить акты сверки;
− провести инвентаризацию дебиторской задолженности;
45
− просроченную задолженность и нереальную к взысканию списать за
счет финансовых результатов;
− провести анализ структуры дебиторской задолженности(по срокам
погашения, по типам);
− провести переговоры с дебиторами и по возможности подписать
соглашение о погашении задолженности;
− использовать меры воздействия на дебиторов(пени, штрафы);
− в дальнейшем более внимательно оценивать возможных
покупателей, работать по частичной предоплате.
3. Снижение расходов позволит снизить отток денежных средств и
увеличит свободный остаток денежных средств, которые необходимы
организации.
Расходы организации по обычным видам деятельности включают:
− покупная стоимость товара;
− заработная плата сотрудников и отчисления на социальные нужды;
− арендная плата;
− транспортные расходы;
− коммунальные платежи;
− амортизационные отчисления
− и другие.
Рассмотрим пути снижения расходов:
− ООО «Джаст Ист» имеет задолженность перед поставщиками,
вследствие чего поставщики перестали предоставлять скидки на товары.
Поэтому предприятию следует усилить контроль за кредиторской
задолженностью и искать возможности ее своевременного погашения.
− проанализировать рынок поставщиков. Компания приобретает товар
у поставщиков западного региона страны. Организации следует изучить рынок
поставщиков, находящихся в меньшей удаленности. При этом необходимо
46
изучить цены на товар, стоимость доставки и выбрать наиболее выгодное
предложение;
− проанализировать предложения транспортных компаний, выбрать
компанию с наиболее выгодными предложениями;
− заработная плата менеджеров;
− заработная плата управленческого персонала.
Целесообразнее, заработную плату руководителя и директора по
продажам разделить на основную (оклад) и стимулирующую (премии). Премии
выплачивать по результатам деятельности компании.
Так же к данной статье относится заработная плата бухгалтера.
Руководству компании следует рассмотреть возможности аутсорсинга.
Изучить спектр компаний, предлагающих бухгалтерские услуги, их прайс.
При этом следует учитывать, что при заключении договора, возможно,
сэкономить не только на оплате бухгалтеру. Но и на налогах и взносах в Фонд
социального страхования, Пенсионный фонд и Фонд обязательного
медицинского страхования.
Следует ввести стимулирующую часть оплаты труда, в виде процента от
продаж. Данные меры позволят не только снизить расходы на оплату труда, но и
увеличить объемы продаж. То есть, предприятию нужно пересмотреть кадровую
политику: увеличение процента с продаж при одновременной уменьшении
оклада, ввести прогрессивное премирование за перевыполнение плановых
показателей продаж.. Необходимо проанализировать график работы персонала и
возможность пересмотреть его по согласованности с работниками. Рассмотреть
возможности сокращения персонала или совмещения должностей.
В результате внедрения предложенных мероприятий увеличится
эффективность использования денежных средств и финансового состояния
организации в целом.
Но как показывает практический опыт, полноценное управление
предприятием невозможно без составления прогнозов.
47
В следующем разделе ВКР будет представлен прогнозный баланс ООО
«Джаст Ист».
3.2 Прогнозный баланс и экономический эффект ООО «Джаст Ист»
На основании проведенного анализа финансово-хозяйственной
деятельности и разработанных мероприятий составим прогнозный
бухгалтерский баланс на 31.12.2018 года и определим экономический эффект.
Определим, как изменятся финансовые показатели отчетности в
результате предложенных мероприятий.
1. Увеличение товарооборота.
Предположим, что в результате верно проведенной маркетинговой
политики и расширения видов деятельности выручка ООО «Джаст Ист»
возрастет на 25%.
При этом следует учитывать, что переменные расходы возрастут
пропорционально выручке.
2. Снижение переменных расходов.
В результате, просроченной кредиторской задолженности. Поставщики
перестали предлагать скидку 10% на товар.
Предположим, что за счет высвобожденных свободных денежных
средств организации удалось погасить задолженность, и появилась возможность
покупать товар на прежних условиях.
Тем самым покупная цена товара снизилась на 10%.
3. Снижение постоянных расходов.
Предположим, что руководство решила вывести бухгалтерию на
аутсорсинг, при этом оплата соответствует, фонду оплате труда бухгалтерии.
В результате расходы снижаются на сумму отчислений в фонд
социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского
страхования, начисленных на заработную плату работников бухгалтерии.
48
При этом целесообразнее будет должность бухгалтера-аналитика
сохранить, возможно переименовать ее на экономиста, и вывести на подчинение
непосредственно директору.
В результате, удачно проведённых переговоров и грамотного влияние на
дебиторов, предположим, что дебиторская задолженность снизилась на 15%,
высвобожденные средства направлены на погашение кредиторской
задолженности.
Предположим, что торговые площади удалось сдать в аренду без
внутренней отделки, на льготных условиях. А именно, пока арендатор выполнял
внутреннюю отделку, арендную плату ему не начисляли.
Согласно рыночным ценам, местом расположения и площадью арендная
плата таких же арендных площадей составляет 2 000 тыс. рублей.
Во-первых, рассчитаем прогнозное значение финансовых результатов
организации. Результаты представлены в таблице 15.
Таблица 15
Расчет прогнозных значений финансовых результатов ООО «Джаст
Ист», тыс. руб.
Наименование показателя
На 31.12.2017
(отчетный
период)
Прогноз
Отклонение
1
2
3
4
1. Выручка
5627871
7034838,75
1406967,8
2. Себестоимость продаж
-2785757
-3089364,63
-303607,63
3. Валовая прибыль
(убыток)
2842114
3945474,125
1103360,1
4.Коммерческие расходы
-
-
-
5.Управленческиерасходы
-826089
-646089
180000
6. Прибыль (убыток) от
продаж
2016025
3299385,125
1283360,1
7. Проценты к получению
60538
60538
0
8. Проценты к уплате
-549357
-250000
299357
9. Прочие доходы
448396
2448396
2000000
10. Прочие расходы
-504678
-450877
53801
11. Прибыль (убыток) до
налогообложения
1470924
5107442,125
3636518,1
49
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
12.Текущий налог на
прибыль
-326987
-1225786,11
-898799,11
13. Изменение отложенных
налоговых активов,
обязательств
3129
3129
0
14. Прочее
-
-
-
15. Чистая прибыль (убыток)
1147066
3884785,015
2737719
В результате увеличение товарооборота, посредствам привлечения
покупателей и расширение видов деятельности выручка организации увеличится
на 1406967,8 тыс. рублей.
Себестоимость при этом возрастет на 607215 тыс. рублей, при этом
амортизационные отчисления не берутся в расчет, так как их значение остается
неизменным.
Но при внедрении мероприятий по снижению расходов, себестоимость
снизится на 10%.
В результате, в общем, себестоимость снизится на 303 607,06 тыс. рублей.
Управленческие расходы, в результате выбора аутсорсинга
бухгалтерских услуг уменьшаться на величину отчислений на социальные
нужды, начисленных на заработную плату бухгалтерии(кроме бухгалтера-
аналитика), а именно на 180000 тыс. рублей.
Проценты к уплате снизятся, за счет высвобождение средств и
направления их на погашения просроченной задолженности поставщикам, по
которым начислялись проценты, на 250000 тыс. рублей.
Прочие расходы, за счет исключения такого вида расходов, как пени по
просроченной кредиторской задолженности, снизятся на 53801тыс. рублей.
В результате чистая прибыль увеличится на 2737719 тыс. рублей.
Изменения финансовых показателей деятельности организации отражены
на рисунке 8.
50
Рисунок 8. Изменение финансовых показателей после внедрения
предложенных мероприятий.
Далее составим прогнозный бухгалтерский баланс в агрегированном виде
(таблица 16).
Таблица 16
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Джаст Ист», тыс. руб.
п
\
п
Показатель
31.12.
2016,
руб.
31.12.
2017,
руб.
Прогноз,
руб.
Характер
изменений
1
2
3
4
5
6
7
1
I.
Внеоборотные
активы
9835963
12359111
12035633
на сумму
начисленно
й
амортизаци
и
32347
8
2
II. Оборотные
активы
3229855
5196094
3
2.1. Запасы и
НДС
616796
756396
898220,25
период
оборачивае
мости
32
4
2.2.
Дебиторская
задолженность
1972537
3015534
2630934,6
5
период
оборачивае
мости -15%
150,3
5
2.3.
Финансовые
вложения (за
исключением
219111
219111
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
7000000
8000000
На 31.12.2017
Прогноз
51
денежных
эквивалентов)
Продолжение таблицы 16
1
2
3
4
5
6
7
6
2.4. Денежные
средства
147222
316019
395023,75
пропорцион
ально
выручке
25%
7
2.5. Прочие
оборотные
активы
493300
889034
8
III. Капитал и
резервы
2533900
3680966
6418685
27377
19
9
IV. Долго-
срочные
обязательства
5885328
5782599
5679870
на сумму
погашения
-
10272
9
1
0
V.
Краткосрочные
обязательства
4646590
8091640
4080367,7
1
1
5.1. Заемные
средства
156793
1615103
1422803
на сумму
погашения
1
2
5.2.
Кредиторская
задолженность
4392155
6428870
2609897,7
по
оборачивае
мости и на
сумму
погашения
325
1
3
5.4.
Оценочные и
прочие
обязательства
97642
47667
47667
1
4
Баланс
13065818
17555205
16178923
На основе показателей прогнозного баланса, определим экономический
эффект, после внедрения предложенных мероприятий.
Для этого рассчитаем основные показатели, характеризующие
финансовое состояние организации и эффективность его деятельности.
Результаты представлены в таблице 17.
Таблица 17
Расчет показателей финансового состояния ООО «Джаст Ист»
п\
п
Показатель
2017
Прогно
з
Отклонение
(+,-)
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6