5
Содержание
Введение
3
1. Теоретическая глава. Теоретические основы анализа финансового
состояния организации
7
1.1.Значение и сущность анализа финансового состояния организации
7
1.2 Информационная база финансового анализа
10
1.3. Методика анализа финансового состояния организации
17
2. Практическая глава. Анализ финансового состояния организации
ООО «ЖКУ»
36
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «ЖКУ»
36
2.2. Анализ финансового состояния ООО «ЖКУ»
37
2.3. Анализ ликвидности организации
2.4. Анализ финансовой устойчивости бухгалтерского баланса
45
2.5. Анализ деловой активности и платежеспособности
50
2.6. Анализ рентабельности
57
2.7. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
организации
65
Заключение
69
Глоссарий
72
Список использованных источников
76
Приложение
79
6
Введение
На сегодняшний день оценка финансового состояния организации является
одним из главнейших условий для успешного управления любой организации.
Можно дать определение финансовому состоянию: финансовое состояние – это
такая экономическая категория, которая показывает состояние капитала в процессе
его кругооборота. Также показывает, может ли организация успешно развиваться на
какой-то определенный момент времени.
Так, правильная организация материально-технического обеспечения
производства, деятельность по ускорению денежного оборота, всё это способствует
правильному и рациональному размещению средств организации.
К главным и важным задачам финансовых и аналитических исследованиям
относятся:
- анализ и оценка общего финансового состояния;
- проведение проверки расходования средств по целевому назначению;
Следовательно, разрабатываются план действий и тактика дальнейшего
развития организации. Проводится обоснование планов и управленческих решений.
Также осуществляются контроль за их выполнением, выискиваются резервы
повышения эффективности производства. И таким образом, оцениваются не только
результаты деятельности всей организации в целом, но и её подразделений и
работников.
По сути дела, в сегодняшней рыночной экономике финансовое состояние
организации показывает конечные результаты её деятельности. И именно эти,
результаты интересуют и важны для собственников организации, для её деловых
партнеров, и также важны для налоговых органов.
Всё вышесказанное и задаёт важность и необходимость проведения анализа
финансового состояния экономического субъекта. Повышает значимость такого
анализа в экономическом процессе.
Эффективный анализ финансового состояния организации находится в основе
принятия правильных, рациональных финансовых решений. Именно по этому, и
7
является исследуемая тематика чрезвычайно актуальной и имеет огромную
практическую значимость
1
.
Наличие навыков финансового анализа считается необходимым для будущего
специалиста в области финансов. Именно это и определило выбор данной темы для
написания дипломной работы.
Целью дипломной работы является анализ финансового состояния
организации и разработка мероприятий по его совершенствованию.
Предмет исследования – оценка финансового состояния организации.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность
ООО «ЖКУ».
Для написания дипломной работы были использованы следующие методы:
сравнительный (пространственный) анализ, горизонтальный анализ, вертикальный
анализ, метод финансовых коэффициентов, метод цепных подстановок.
Практическую основу работы составили документы годовой бухгалтерской
отчетности предприятия ООО «ЖКУ» за 2010, 2011, 2012 годы, а именно
Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.
Структурно дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения,
списка литературы и приложений.
Так, в первой главе рассмотрена теоретическая база анализа финансового
состояния организации. В ней рассмотрены значение и сущность финансового
анализа, нормативное регулирование и дана методика проведения анализа
финансового состояния организации.
Во второй главе проведен анализа финансового состояния ООО «ЖКУ» и
даны рекомендации по повышению эффективности финансового состояния данной
организации.
1
Кукукена И.Г. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие – М.: Юристъ.- 2005.- с.231.
8
Основная часть
1 Теоретическая часть. Теоретические основы анализа финансового
состояния организации
1.1. Значение и сущность анализа финансового состояния организации
На сегодняшний день деятельность любого хозяйствующего субъекта в
существующих рыночных отношениях является объектом внимания широкого круга
участников торгово-рыночных отношений. Все они имеют заинтересованность в
результатах его деятельности.
Имея доступную для пользования отчетную и учетную информацию,
стремятся они, оценить финансовое положение организации. И для этого главным
инструментом и служит финансовый анализ.
Характеризуется финансовое состояние финансовыми взаимоотношениями с
другими физическими и юридическими лицами, платежеспособность,
кредитоспособностью и финансовой устойчивостью.
Так одним из эффективных способов оценки текущего положения и является
анализ финансового состояния. Анализ отражает существующее состояние всей
хозяйственной ситуации. Он позволяет определить наиболее глобальные проблемы
управления имеющимися ресурсами, и, следовательно, таким образом
минимизировать усилия по приведению в соответствие целей и ресурсов
организации с потребностями и возможностями сложившегося рынка.
Составляющие финансового состояния организации
Финансовая
устойчивость
организации
Финансовое состояние организации
Обеспеченность
финансовыми ресурсами
Кредитоспособность
Платёжеспособность
Сбалансированность
активов и пассивов
Сбалансированность
доходов и расходов
Сбалансированность
денежных потоков
9
Для всего этого требуется постоянная, полная осведомленность по
соответствующим вопросам. Необходимую информацию получают результатом
оценки, отбора, анализа финансовой отчетности.
Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления
проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Необходимы
они и для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности
руководства организации. Используются результат также для прогнозирования ее
отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.
Руководителям организаций совместно с экономистами, бухгалтерами,
аудиторами, поэтому и должны проводить на своих организациях анализ
финансового состояния. Так как это является важным и значимым компонентом
антикризисного управления. Руководство должно отслеживать параметры и
определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз.
Но, анализом финансового состояния занимаются не только руководители и
соответствующие службы организации, но и его учредители, инвесторы с целью
изучения эффективности использования ресурсов.
Например, так банки- кредиторы проводят анализ финансового состояния
организации для оценки условий кредитования и определения степени риска.
Поставщики и подрядчики проводят анализ для своевременного получения
платежей за поставленные товары, оказанные услуги.
Персонал заинтересован в информации о прибыльности и стабильности
организации как работодателя с целью обеспечение гарантированной заработной
платы и наличия рабочих мест
2
.
А налоговые инспекции анализируют для выполнения плана поступления
средств в бюджет.
На основании вышесказанного анализ подразделяется на два вида. На
внутренний и внешний анализы.
2
Бочаров В. В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. — СПб.: Питер, 2009.- с.27
10
Внутренний анализ проводится внутри организации. Его проводят
подразделения организации, администрация. Результаты, полученные в ходе
проведения внутреннего анализа, применяются для контроля, планирования,
дальнейших прогнозов финансового состояния организации.
Обеспечить поступление денежных средств должным образом, планово и
рационально разместить собственные и заемные средства, всё это является задачами
внутреннего анализа. Сделать всё это таким образом, чтобы создать условия для
нормального функционирования организации. Также чтобы получить как можно
больше прибыли и исключить риск банкротства.
Внешний же анализ, проводится поставщиками материальных и финансовых
ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Цель
такого анализа заключается в следующем: установить возможность выгодно
вложить средства для обеспечения максимума прибыли и исключить риск потери.
Задачами анализа также являются находить своевременно и устранять
недостатки в финансовой деятельности, выявлять резервы улучшения финансового
состояния организации.
Основной целью анализа является оценка финансово-хозяйственной
деятельности организации относительно будущего развития деятельности.
Так к основным задачам анализа финансового состояния организации
относятся:
- оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;
-также, оценка динамики структуры и состава источников собственного и
заемного капитала. Оценка их состояния и изменения;
- и, оценка платежеспособности организации;
- оценка ликвидности баланса;
- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости
организации. Оценка изменения уровня финансовой устойчивости
3
.
3
Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина Л. В. Финансовый анализ : учеб. пособие. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. –
с.17.
11
1.2. Информационная база финансового анализа
Для того, чтобы работа руководителей, специалистов и организации в целом
была благополучной и правильной, необходима обеспеченность их деятельности
различного рода информацией. Так, должна быть обеспеченность правового,
нормативного, информационного, кадрового, технического и др. характера.
Без сомнений, информационное обеспечение необходимо в любой
деятельности. Под информационным обеспечением следует понимать совокупность
информационных ресурсов, т.е. некий информационный банк, и способов их
организации, которые необходимы и пригодны для реализации аналитических и
управленческих процедур. Т.е. для тех, которые обеспечивают финансово-
хозяйственную деятельность организации.
Таким образом, все информационные ресурсы можно сгруппировать в пять
крупных групп. Рассмотрим эти группы:
- первая - сведения регулятивно-правового характера;
- вторая - сведения нормативно-справочного характера;
- к третьей относятся данные системы бухгалтерского учета;
- четвертая это статистические данные;
- и пятая, несистемные данные.
К документам первой группы относятся законы, указы, распоряжения,
постановления. То есть те документы, которые определяют, прежде всего, правовую
основу деятельности организации. Очень важно информацию этого блока
принимать в расчет.
Так, вторая группа включает в себя нормативные документы государственных
органов. Например: Министерства финансов, Банка России или Федеральной
комиссии по рынку ценных бумаг и другие. Сюда же входят документы
международных организаций и различных институтов, в том числе финансовых. А
именно тех, которые содержат требования, рекомендации и количественные
нормативы в области финансов к участникам рынка.
12
Однако не все документы, входящие в этот блок являются обязательными для
исполнения. Так, в частности, нормативы в отношении признания структуры
баланса удовлетворительной носят скорее информационно-справочный характер. Но
в аналитическом смысле эти нормативные документы играют достаточно важную
роль при оценке финансового состояния организации.
В третьей группе информационных документов изложены данные системы
бухгалтерского учета как единственного систематизированного информационного
ресурса. Для проведения финансового анализа значимость отдельных элементов
этой группы различна.
Например, первичные учетные документы, такие как приходный кассовый
ордер, расходный кассовый ордер, или товарно-транспортная накладная и другие, а
также документы бухгалтерского учета (различные таблицы, журналы, ведомости,
предусмотренные системой бухгалтерского учета для переноса в них сведений из
первичных документов с целью их последующего обобщения) не входят в число
общедоступных документов.
К четвёртой информационной группе относятся статистические данные. Эти
данные можно подразделить на два блока.
Первый это централизованно формируемые статистические данные.
И второй - внутренняя статистика.
Так, в первый блок входит официальная статистика, которая регулярно
публикуется. Эта статистика имеет общеэкономическую направленность (индекс
цен, динамика общеэкономических показателей в различных разрезах и другие). В
этот блок входит и финансовая статистика. Например, данные о существующем
курсе валют, динамика процентных ставок, данные о рыночных индексах и т. п.
Во втором блоке собираются и накапливаются статистические данные по
основным показателям. Таким как, выручка от реализации, себестоимость, прибыль,
финансовые вложения и т. п.
И, наконец, в пятой группе, представлены информационные ресурсы, которые
можно условно назвать несистемными. Главный смысл такого названия состоит в
13
том, что эти данные, не систематизированы по составу, структуре, степени
обновления и т. п.
Данные этой группы не являются обязательными. То есть формирование
данного ресурса и его применение в деятельности является исключительной
компетенцией самой организации.
К основным элементам этой группы относятся внутренние оперативные
данные и прочие сведения из внешних источников.
Представляют собой внутренние оперативные данные сведения, которые
находятся во взаимосвязи и взаимозависимости между линейными и
функциональными подразделениями.
В свою очередь, к прочим сведениям из внешних источников относятся
публикации в различных средствах массовой информации, неофициальные данные,
или информация, почерпнутая в ходе различных контактов и т. п. Финансовая
пресса может служить примером несистемных данных.
От тщательности организации информационных ресурсов в большей степени
зависит успешность работы организации. Также зависят и возможности
аналитического обоснования управленческих решений. Каждая из рассмотренных
выше групп по-своему очень важна.
Если рассматривать, например, с позиции финансовых аналитиков, то именно
бухгалтерская отчетность в виду необходимости использование установленных
форм, содержанию, форме и срокам представления имеет безусловный приоритет.
Для покупателей, поставщиков, кредиторов и других контрагентов, которые
имеют заинтересованность в деятельности организации, именно бухгалтерская
отчетность является главным и основным источником информации о финансовом
состоянии организации.
Анализ и изучение бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет
сформировать представление о результативности деятельности организации на
рынке. Дает возможность оценить возможность и целесообразность развития с ней
деловых партнерских отношений.
14
Существуют определённые нормативные документы, которые регулируют
составление и представление бухгалтерской отчетности в России.
В настоящее время в России существует четырехуровневая система
регулирования бухгалтерского учета:
К документам первого уровня относятся законы, указы и постановления. Эти
нормативные документы обязательны к исполнению.
К основным документам такого уровня относятся:
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. — М. Проспект,
1998.
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от
05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
- Закон РФ ««О бухгалтерском учете»
4
. Утвержден приказом Минфина РФ от
6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ.
Документы второго уровня носят рекомендательный характер. Но, не смотря
на это, они, по сути, задают методику учета и составления отчетности.
Сюда относятся следующие документы:
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в
ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).
3. Положение по бухгалтерскому учету доходов «Доходы организации» ПБУ
9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.1999 №32н;
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99.
Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» -
ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №92н.
В свою очередь, документы третьего уровня предназначены для
конкретизации и интерпретации ПБУ.
4
Федеральный закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российские стандарты
(положения) по бухгалтерскому учету, М.: 2012, ст.5369.