6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................. 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
................................................................................................................................. 11
1.1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ В
КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ........................................................................ 11
1.2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ................ 21
1.3. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ...... 29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
(НА ПРИМЕРЕ ООО «ИЛЬИЧЕВСКОЕ») .................................................... 39
2.1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ............................................................................ 39
2.2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ..................................... 43
2.3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ....................................................... 53
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 59
3.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ......................................................... 59
3.2. ОЦЕНКА ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ВНЕДРЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЙ ................. 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ..................................... 80
ГЛОССАРИЙ КЛЮЧЕВЫХ СЛОВ ................................................................ 84
ПРИЛОЖЕНИЯ .................................................................................................. 85
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальностью выбранной темы является то, что одной из важнейших
характеристик деловой активности и стабильного состояния на предприятии,
является ее финансовое состояние, именно оно определяет
конкурентоспособность предприятия и его дальнейшее существование в
деловом сотрудничестве, а также выступает гарантом эффективной
реализации экономических интересов всех участников хозяйственной
деятельности как самого предприятия, так и его партнеров.
Прочное финансовое положение предприятия напрямую зависит от
правильно просчитанного внутреннего и внешнего управления, от множества
производственных и хозяйственных показателей, которые и определяющих
результаты его деятельности.
Оценка финансового состояния предприятий необходима для
эффективного управления их деятельностью в будущем. Перспективная
оценка финансового положения целесообразна для устранения слабых мест
финансового механизма предприятий. Она позволяет предсказать на основе
наблюдаемых тенденций возможное развитие событий, разработать
необходимые управленческие решения для снижения, предупреждения, либо
устранения влияния факторов, оказывающих отрицательное влияние на
результаты деятельности предприятий.
Уровень развития современного общества, хозяйственно-
экономических отношений обязывает к созданию универсальной модели
проведения финансового анализа, которая позволила бы обобщить
имеющийся опыт в данной области, облегчить проведение анализа
финансового состояния организаций различных отраслей экономики. Данная
модель должна отвечать именно таким требованиям, соответствие которым
позволило бы легко вписать проведение финансового анализа в состав
корпоративной информационной системы предприятия. При разработке
модели необходимо учитывать специфику российских экономических
отношений, мировые стандарты касающиеся форм отчетности, а также
8
общепринятых терминов. Все это приводит к возникновению необходимости
увеличения научных исследований и технологий в данной области.
В современной экономической литературе до сих пор отсутствует
единый подход к определению понятийного аппарата и методики анализа
финансового состояния организации. Кроме того, в нынешнее время на
рынке информационных технологий, представлено большое количество
разнообразных аналитических программных продуктов, направленных на
запросы всех потребителей, и отличающихся набором функциональных
характеристик, а также направлениями и методиками расчета и анализа
финансовых показателей.
Использование специализированных компьютерных программ
значительно увеличивает возможности анализа финансового состояния и
перечень аналитических процедур, позволяет осуществлять точные расчеты
на основе оценки динамики и способов развития организации.
Целью работы является разработка мероприятий в целях улучшения
финансового состояния коммерческой организации.
В соответствии с намеченной целью, были поставлены и решены
следующие основные задачи:
- раскрыть значение анализа, и сущность финансового состояния в
коммерческих организациях;
- рассмотреть методику анализа ликвидности и платежеспособности;
- изучить особенности проведения анализа финансовой устойчивости;
- дать краткую характеристику производственно-экономической
деятельности предприятия;
- провести анализ ликвидности и платежеспособности;
- проанализировать финансовую устойчивость;
- осуществить экономическое обоснование мероприятий в целях
повышения финансового состояния предприятия;
- провести оценку затрат и результатов от внедрения мероприятий.
9
В качестве объекта исследования выступает ООО «Ильичевское»,
занимающаяся производством и продажей сельскохозяйственной продукции
на территории Красноярского края.
Предметом исследования являются теория и методология анализа
финансового состояния коммерческих организаций.
Поставленные цель, задачи и логика их решения определили структуру
работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
Теоретико-методологическую базу исследования составили работы
ведущих отечественных ученых (таких, как В.Р. Банка, Н.А. Блатова, В.В.
Бочарова, Н.Л. Любушина, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета и другие),
посвященные изучению методики анализа финансового состояния в
коммерческих организациях. Для обоснования положений, приведенных в
данной работе, широко использовались методы и приемы научного познания
экономических процессов, такие как анализ, синтез, статистические методы.
При построении таблиц и систематизации полученных данных применялся
метод сравнения обобщенных показателей. Все это позволило обеспечить
достоверность и обоснованность выводов.
В информационную базу входят нормативно-правовые и
законодательные акты, финансовая и управленческая отчетность
ООО «Ильичевское», материалы научно-практических конференций и
периодической печати, монографические исследования российских ученых,
собственные исследования и расчеты автора.
Основные выводы и предложения, содержащиеся в работе,
обсуждались и получили одобрение дирекции исследуемого предприятия,
могут быть использованы в практической деятельности ООО «Ильичевское»,
а именно: в аналитических записках бухгалтерии, в работе планово-
производственного отдела, а также в общей организации производственного
процесса в целом.
Достоверность, обоснованность и практическая значимость научных
10
положений, сформулированных в данной работе, получили положительную
оценку для улучшения финансового состояния исследуемого предприятия,
что подтверждается их апробацией на основании рецензии.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Сущность и значение анализа финансового состояния в
коммерческих организациях
В современной рыночной экономике исключительно важное значение
имеют стабильность финансового положения, а также высокое стремление
для его поддержания с целью создания надлежащих условий для прочного
дальнейшего существования.
Высококвалифицированное, правильное управление финансами в
коммерческих организациях безусловно требует к себе полного анализа,
который и позволяет трезво оценить любую ситуацию при помощи самых
современных методов исследования. В связи с этим значительно возрастают
важность и роль глубокого системного подхода к финансовому состоянию
предприятия, а также причин объективно оценить степень финансовых
рисков и дальнейшего прогноза степени доходности капитала.
Анализ финансового состояния на предприятии, используют для
исследования экономических процессов и отношений, раскрывает наиболее
сильные и слабые стороны его деятельности, предназначенные для того
чтобы принять оптимальные управленческие решения. Оценку такого
анализа можно исполнить с разной степенью детализации в зависимости от
цели анализа, или также разных факторов временного, технического,
методического, кадрового, и информационного обеспечения.
1
Качеством и
количеством последнего, значительно определяют возможности этого
анализа.
1
Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие/Под ред. А.В. Зоновой. - М.: Эксмо, 2013. -
С.274.
12
Для получения четкой оценки всей информации, привлечены
следующие лица и организации:
- акционеры, учредители, собственники;
- инвесторы (банки, инвестиционные компании), кредиторы;
- поставщики материалов, брокеры, предприятия смежники, дилеры
по сбыту продукции (деловые партнеры предприятия);
- муниципальные и государственные органы управления;
- союзы, и общественные организации.
Доступ ко всей исходной информации у организаций и
заинтересованных лиц , абсолютно разный. Больше всего проинформирован
управленческий состав персонала коммерческой организации. Именно на
предприятии проводят финансовый анализ внутреннего состояния,
подчиненный задачам управления.
У всех остальных, имеющих интерес пользователей, доступ к
информации строго ограничен. Они лишь имеют возможность, проводить
внешний анализ, основываясь на публикацию официальных и статистических
данных финансовой отчетности в коммерческих организациях, которые
непосредственно, в целях секретности коммерческой тайны, скорее всего
несут обобщающий и агрегированный характер.
Финансовое состояние - это концентрированное выражение
эффективности использования финансовых ресурсов, то есть состояние
финансов, которое характеризуется образованием, распределением и
использованием таких ресурсов, как:
- денежные средства, поступающие за реализованную продукцию,
работы и услуги;
- финансовые;
- займы и кредиты банка;
- временно привлеченные средства: задолженности поставщикам и
другим кредиторам, свободные средства специальных фондов и другое.
13
По мнению авторов А.Д. Шеремет, Е.В. Негашева, под финансовым
состоянием понимается способность предприятия финансировать свою
деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми
ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации,
финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
1
Финансовое состояние коммерческих организаций выражают в
соотношении структур его активов и пассивов, а именно средств
предприятий и их источников.
Целесообразно отметить, что финансовое состояние коммерческой
организации, ее устойчивость и стабильность напрямую зависят от
результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. В
случае, когда производственный и финансовый план выполняются
положительно, то это естественным образом, так же положительно влияет на
финансовое положение предприятия. Одновременно в ходе спада
производства и реализации продукции происходит увеличение ее
себестоимости, спад выручки и количество прибыли, а в итоге - ухудшение
финансового состояния предприятия, а также его платежеспособности и
рентабельности. Финансовое состояние определяется всей совокупностью
хозяйственных факторов (внешних и внутренних), является наиболее
обобщающим показателем.
Устойчивое финансовое состояние является итогом эффективного
управления всем комплексом факторов, определяющих итоговые результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Отличное финансовое состояние - это прочная платежеспособность,
постоянное наличие достаточной суммы денежных средств на счетах,
эффективное использование оборотных средств, четкая организация
1
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.:
ИНФРА-М, 2013. - С.72.
14
расчетов, рентабельность производства.
1
Прочное финансовое состояние на предприятии, положительно влияет
на объемы основной направленной специфики, снабжением своего
производства, нужными ресурсами. Финансовая деятельность является
составной частью хозяйственной деятельности, и безусловно должна быть
определена на предоставление равномерного поступления и расходования
денежных средств, а также на результат правильно планируемых
соотношений собственного и заемного капитала, наиболее правильно
просчитанное использование.
Затруднительное финансовое состояние - это постоянное либо
периодическое наличие просроченной задолженности перед банком,
поставщиками, перед работниками и служащими предприятия. Ущербное
состояние во многих случаях зависит от неправильной организации работы,
нарушений платежной дисциплины, а также непродуманного выбора.
В современной практике финансового анализа разработана система
оценки финансового состояния предприятия и стабильной устойчивости
всей система показателей, характеризующих:
- наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его
использования;
- оптимальность структуры пассивов, финансовую независимость и
степень финансового риска;
- оптимальность структуры активов и степень производственного
риска;
- оптимальность структуры источников формирования оборотных
активов;
- платежеспособность и инвестиционную привлекательность;
- риск банкротства (несостоятельности);
1
Моделирование рыночной стратегии предприятия: учебное пособие/ Под ред. Н.П.
Тихомирова. - М.: Экзамен, 2011. - С.156.
15
- запас финансовой прочности.
Предметом анализа финансового состояния предприятия является
анализ производственных и экономических результатов деятельности
предприятия, состояние и использование основных фондов, затрат на
производство и реализацию продукции, оценка эффективности.
Основной целью полного анализа финансового состояния предприятия
считается мотивированное решение по оцениванию и строению баланса
неудовлетворительным , а предприятия нерентабельным или, же наоборот,
признание баланса положительным, а предприятия платежеспособным.
Основными задачами анализа финансового состояния являются
следующие факторы:
- своевременная и объективная диагностика финансового состояния
предприятия, установление его «болевых точек и изъян», а также изучение
причин их появления и образования;
- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия,
платежеспособности и финансовой устойчивости;
- разработка определенных методик мероприятий, направленных на
более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление
положительного финансового состояния предприятия;
- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка
моделей финансового состояния при всевозможных, различных вариантах
использования ресурсов.
Анализ финансового состояния следует поделить на два типа:
- внутренний;
- внешний.
Предназначение, содержание и сущность которых совершенно
противоположны.
Внутренний анализ ориентирован на изучение механизма создания,
распределения и расходования капитала, для изыскания запасов увеличения
финансового состояния, а также повышения доходов и увеличения