3
Содержание
Введение ………………………………………………………………….. 3
1. Теоретическая глава. Теоретические основы анализа и оценки
прогнозирования финансового состояния предприятия……………………… 6
1.1 Сущность анализа и оценки прогнозирования финансового состояния
предприятия; цели и задачи…………………………………………………….. 6
1.2 Организационное и информационное обеспечение анализа и оценки
прогнозирования финансового состояния предприятия…..………………….. 9
1.3 Методы, виды анализа и оценки прогнозирования финансового состояния
предприятия…………………………………………………………..11
1.4 Показатели финансового состояния предприятия………………….16
2. Практическая глава. Анализ и оценка прогнозирования финансового
состояния предприятия ООО «Русберри Лайн»………………. 21
Организационно-экономическая характеристика предприятия…….21
Анализ и оценка финансового состояния предприятия…………….. 23
2.3 Направления улучшения и прогнозирование финансового состояния ООО
«Русберри Лайн»……………………………………………………………47
Заключение………………………………………………………………….56
Глоссарий…………………………………………………………………...59
Список использованных источников……………………………………...62
Приложения………………………………………………………………...66
4
Введение
Деятельность каждой корпорации ориентирована на получение определенных
результатов. Однако одним предприятиям удается уверенно достигать поставленных
целей собственной деятельности, а другие - работают менее успешно. Успех
деятельности фирмы многие связывают с точным выбором вида деятельности,
наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в бурном море
рыночной экономики. Успешная деятельность компании во многом зависит от
точной начальной ориентации и благоприятных исходных условий - обеспеченности
материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Важную роль играет и то,
как осуществляется процесс управления предприятием.
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям,
возрастает самостоятельность корпораций, их экономическая и юридическая
ответственность. Повышается значение анализа финансового состояния фирмы. Все
это очень сильно увеличивает роль оценки их экономического состояния: наличия,
размещения и использования денежных средств. Результаты такого анализа
особенно важны, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам,
менеджерам и налоговым службам.
Оценка финансового состояния фирмы - это важная часть, а, по сути, основа
принятия решений на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов
хозяйствования. По мере развития производственных отношений и экономических
связей постоянно увеличивалась и роль анализа финансовой деятельности
отдельных экономических субъектов. Это требует еще более широкого развития его
теоретической базы и методик, разработки новых, более информативных подходов и
процедур.
Предметом оценки финансового состояния полагаю считать структуру и
содержание информационных потоков на фирме. Анализ состояния хозяйствующего
субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, главным
элементом обоснования руководящих решений. Оценка финансового состояния
фирмы предполагает всестороннее изучение технического уровня производства,
качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченность
5
производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективное
их использование. Они основываются на системном подходе, комплексном учете
разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и
являются главной функцией управления.
Основной целью анализа финансового состояния фирмы является получение
небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих
объективную и точную "картину" финансового состояния компании, для
дальнейшего принятия руководством комплекса мероприятий по его оздоровлению.
Рассматриваемая тема анализа и оценки прогнозирования финансового
состояния предприятия (организации, фирмы) является важной в современных
условиях, когда динамично развивающиеся рыночные отношения требуют от их
участников концентрации всех усилий и мощностей, чтобы выдержать все более
ожесточающуюся конкуренцию. Своевременный и точный анализ и оценка
прогнозирования финансового состояния позволяют отрегулировать уровень
использования мощностей, что, как следствие, влияет на финансовый результат
предприятия. Поэтому вопрос методик и видов анализа финансового состояния не
потеряет свое значение и в ближайшем будущем. Научная новизна исследуемой
темы заключается в том, что рассматриваемый вопрос в динамично развивающихся
экономических условиях исследован не достаточно. Хотя его практическое значение
велико, так как решение дает реальный экономический эффект, посредством
изменения как экстенсивного, так и интенсивного уровня использования
мощностей, что приводит к изменению экономического результата. Выбор темы
выпускной квалификационной работы могу обосновать тем, что в рыночных
условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения фирмы служит
его финансовое состояние. Если предприятие платежеспособно, финансово
устойчиво, то оно имеет ряд преимуществ перед другими фирмами того же профиля
для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в
подборе квалифицированных кадров. Чем крепче устойчивость предприятия, тем
больше оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и,
соответственно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
6
Цель выпускной квалификационной работы - провести анализ и дать оценку
прогнозирования финансового состояния ООО «Русберри Лайн» и разработать
рекомендации по совершенствованию состояния предприятия.
Для осуществления данной цели необходимо решить следующие задачи. Во-
первых, рассмотреть теоретическое отношение анализа и оценки прогнозирования
финансового состояния предприятия; во-вторых, проанализировать и оценить
организацию финансово-хозяйственного состояния предприятия на практике
конкретного предприятия, выявить недостатки и трудности; предложить пути
совершенствования финансово-хозяйственного состояния предприятия.
Предметом исследования является финансовое состояние предприятия.
Объектом изучения выступает общество с ограниченной ответственностью
«Русберри Лайн» г. Устюжна (далее Общество). Общество является юридическим
лицом Российской Федерации, то есть оно имеет в собственности обособленное
имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет
самостоятельный баланс.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы
послужили регистры бухгалтерского учета, учредительные документы, а также
материалы научной и учебной литературы, таких авторов как Колчина Н.В., Кудина
М.В., Герасимова В.Д., Гинзбург Л.И., Любушин Н.П., Поздняков В.Я., Савицкая
Г.В., Бердникова Т.Б. и многие другие.
В работе я использовала такие методы исследования как: сравнительный
анализ, способ абсолютных и относительных разниц, горизонтальный и
вертикальный анализ, а также способ табличного представления данных.
7
Основная часть
1 Теоретическая глава. Теоретические основы анализа и оценки
прогнозирования финансового состояния предприятия
1.1 Сущность анализа и оценки прогнозирования финансового состояния
предприятия; цели и задачи.
Анализ и оценка прогнозирования финансового состояния предприятия
является одним из более действенных методов управления, основным элементом
обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений
он может обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентно-способного
производства и включает в себя различные направления - правовое, экономическое,
производственное, финансовое и т.д.
Прогнозирование, равно как и всякая экономическая деятельность
исполняется на основании упорядоченных правил и сосредотачивается на решении
целевых задач, следующих из цели предпринимательства.
Прогнозирование - это концепция количественных и качественных предплановых
исследований, направленных на выяснение возможного состояния и результатов
деятельности компании в будущем. На основе мониторинга определяется
вероятность достижения поставленных целей.
Прогнозирование служит значимой основой для раскрытия тенденций
развития фирмы в условиях постоянных перемен и воздействия факторов внешней и
внутренней среды, и кроме того поиска рациональных мероприятий по поддержке
необходимой устойчивости ее экономического положения.
Основной задачей финансового анализа является выявление, возможностей
повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с
помощью рациональной финансовой политики.
Экономический анализ представляет собой процесс, основанный на изучении
данных о финансовом состоянии компании и результатов его деятельности в
прошлом для оценки будущих условий и результатов его деятельности. Таким
образом, основной задачей финансового анализа является уменьшение неизбежной
8
неопределенности, связанной с принятием экономических решений,
ориентированных в будущее. [11, с.80]
Раскрывая сущность финансового анализа и оценки, важно также выяснить
структуру и последовательность его осуществления. В связи с этим необходимо
отметить следующие их блоки, составляющие его последовательность:
а) анализ и оценка финансового состояния компании:
совокупный анализ финансового состояния и его изменения за отчетный год;
анализ и оценка ликвидности баланса;
анализ финансовых коэффициентов;
б) анализ и оценка финансовых результатов деятельности компании;
- анализ уровня, структуры и изменений абсолютных показателей финансовых
результатов;
- анализ и оценка рентабельности и деловой активности компании;
в) анализ и оценка эффективности финансово-экономической деятельности
компании.
Анализом и оценкой прогнозирования финансового состояния занимаются не
только руководящий состав и соответствующие службы фирмы, но и его
учредители, инвесторы с целью освоения эффективности использования ресурсов,
банки — для оценки условий кредитования и определения степени риска,
поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для
выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим
анализ разделяется на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами компании, и его результаты
применяются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его целью
является обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещение
собственных и заемных средств таким образом, чтобы можно было создать условия
для нормального функционирования фирмы, получения максимума прибыли и
исключения риска банкротства.
Внешний анализ проводится инвесторами, поставщиками материальных и
финансовых ресурсов, контролирующими органами на основании опубликованной
9
отчетности. Цель такого анализа — установить возможность выгодно вложить
средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потерь. [9, с. 125]
Содержание и основная целевая установка анализа финансово-хозяйственной
деятельности - оценка экономического состояния и выявление возможности
увеличения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с
помощью рациональной финансовой политики. Финансовое положение
экономического субъекта - это характеристика его финансовой
конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности),
использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед
государством, а так же другими хозяйствующими субъектами.
1.2 Организационное и информационное обеспечение анализа и оценки
прогнозирования финансового состояния предприятия
Следует, прежде всего, отметить, что оценка финансового состояния фирмы -
это характеристика его деятельности, полученная в результате изучения
совокупности показателей, которые определяют большинство экономических
процессов и содержат обобщающие данные о результатах производства. Для
увеличения эффективности проведения данного анализа и оценки необходимо,
чтобы данный процесс соответствовал ряду требований. Основные рассмотрим
подробнее.
Главным условием, необходимо проводить анализ на основании методик и
форм на основе передового опыта, с учетом действующих экономических законов, с
использование технических средств и оргтехники. Поскольку такой вид оценки
является сложным и многоэтапным, поэтому потребуется соответствующее
распределение обязанностей по его проведению между отдельными исполнителями.
Кроме вышеизложенного, затраты на проведение данного процесса должны быть
наименьшими и оптимальными. Единство цели анализа не может исключать
специфики подхода к их достижению со стороны отдельных подразделений и
исполнителей. К вышеуказанному следует сказать, что результаты анализа,
полученные по отдельным исполнителям должны представляться в
унифицированной форме и быть пригодными для сравнения, оценки и обобщения.
10
Необходимо также отметить планомерный характер такого процесса, который
должен быть завершен контролем за выполнение рекомендованных мероприятий.
Что касается информационного обеспечения анализа, то его состав,
содержание и качество играют особую роль в обеспечении его действенности.
Поэтому все источники для анализа разделяются на плановые, учетные и
внеучетные. К плановым источникам относят такие типы планов, которые
разрабатываются на фирме, нормативные материалы, сметы, ценники, проектные
задания и т.п. Источниками информации учетного характера можно признать все
данные, которые содержат документацию бухгалтерского, статистического и
оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.
К внеучетным источникам информации относятся записи, содержащиеся в
документах, которые регулируют хозяйственную деятельность. К данной
информации в свою очередь, также нужно предъявить ряд требований. Особенно
важно, чтобы она обеспечивала поступление именно тех данных и с той
детализацией, которая в этот момент нужна аналитику. Экономическая информация
должна быть объективной и отражать исследуемые явления и объекты. Следующее
требование, которым является единство информации, означает необходимость
отсутствия дублирования поступающей информации.
Первым шагом экономического прогнозирования на фирме является
выявление социально-экономического заказа со стороны общества на выпускаемую
продукцию и обнаружение на рынке спроса. В совокупном плане социально-
экономический заказ характеризуется тем, что кроме определенных потребностей
общества в отдельных продуктах он содержит и ограничения со стороны ресурсов,
которые потребители смогут затратить на приобретение, а компания - выделить на
производство продукции для удовлетворения этих потребностей. Взаимосвязь
«потребность - ресурсы» обязана быть предусмотрена уже на первой стадии
прогнозирования.
Определяя конкретные пути и направления формирования компании и сроки
исполнения определенных проектов в рассматриваемой области производства,
прогнозирование делится на две ветви - экономическое и научно-техническое
11
прогнозирование.
Экономические мониторинги могут разрабатываться как для корпорации в
целом, но и также для отдельных его цехов или видов продукции - в каждом случае
используются специальные методы и определенные показатели.
Наиболее совокупными признаками, которые должен давать прогноз,
являются:
- возможность достижения поставленной цели в рамках рассматриваемого в
прогнозе направления;
- капитальные инвестиции, требуемые на программу в целом и на любом этапе
прогнозного периода;
- затраты труда на любом отдельном отрезке прогнозного периода с
выделением затрат по категориям профессий;
- текущие издержки производства на любом этапе прогнозного периода с
выделением издержек на всяких стадиях жизненного цикла изделий;
- доход компании, получаемая при достижении поставленной цели.
Главная функция прогнозирования - подтверждение вероятного состояния
объекта в перспективе и определение альтернативных путей и сроков достижения
поставленной цели. Прогноз носит возможный характер, но обладает определенной
степенью достоверности. На практике прогноз - это предплановый документ,
фиксирующий возможный уровень достижения поставленной цели в зависимости от
масштаба и способа перспективных действий. Прогнозирование допускается
разделить на пассивное и активное.
В прогнозах, которые разрабатываются в фирмах, учитывается, как правило,
применение целевого подхода, т.е. ориентация на удовлетворение потребностей
владельца и решение важных, стоящих перед предприятием социальных,
экономических, технических, производственных и прочих, в том числе
амбициозных задач, которые позволяют определить и экономически обосновать его
перспективную политику.
Первостепенным этапом в процессе проведения анализа и оценки
прогнозирования финансового состояния фирмы служит подготовка то самой
12
информации, в которую включается проверка данных. В первую очередь
информацию необходимо проверить на доброкачественность, т.е., во-первых,
проверяется, насколько достоверными являются данные, проверяются
арифметические подсчеты и т.д.; во-вторых, осуществляется процесс в котором
сопоставляются данные, по существу. Методами для осуществления проверки
служат: логический контроль, т.е. взаимосвязь между некоторыми
подразделениями; проверка согласованности и преемственности показателей
отчетов за смежные периоды; встречная проверка, т.е. проверка с теми
предприятиями, какие имеются с указанным хозяйственные связи; документальная
ревизия.
Любые итоги аналитических исследований результатов деятельности
корпорации в целом и его подразделений обязаны быть оформлены в виде
документов. Чаще всего его итоги фиксируются в виде аналитических записок. Их
применение служит для внутрихозяйственных подразделений предприятия. В
настоящем времени результаты анализа преподносятся в форме таблиц и графиков.
Такой вид бестекстового анализа увеличивает свою эффективность потому, что при
этом сокращается разрыв между выполнением анализа и использование его
результатов.
1.3 Методы, виды анализа и оценки прогнозирования финансового состояния
предприятия
Под способом анализа и оценки прогнозирования финансового состояния
понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении
и развитии.
В процессе анализа экономического состояния используется ряд особых
методик и приемов.
Способы проведения анализа и получения оценки прогнозирования разрешено
условно подразделить на две группы: традиционные и математические.
К первой группе можно отнести: использование абсолютных, относительных и
средних величин; прием сопоставления, сводки и группировки, прием цепных
подстановок.