43
Таблица 2.11-Использование трудовых ресурсов предприятия
И
з
та
бл.
2.1
1
видим, что ФРВ в 2013 году меньше, чем в 2012 году на 3 072 часа, в том числе за
счет изменения:
а) численности рабочих:
ФВРчр = (ЧР
1
– ЧР
0
) х Д
0
х П
0
(2.16)
где ФРВ - фонд рабочего времени;
ЧР - численность работающих;
Д - отработано дней;
П - продолжительность дня.
ФРВчр = (172 - 169) х 216 x 8 = 5184 часа
б) количества отработанных дней одним рабочим:
ФРВд = ЧР
1
х (Д
1
– Д
0
) х П
0
(2.17)
ФРВд = 172 х (210-216) х 8 = - 8256 часа
Снижение количества отработанных дней одним рабочим на 6 дней и
отработанных часов одним рабочим на 48 часов привело к снижению ФРВ на 3072
часа.
Для полной оценки прогнозирования финансового состояния предприятия
немаловажно проведение анализа основных фондов позволяющего оценить
реальность выполнения производственной программы при существующем уровне
их обеспеченности и эффективности использования.
Из данных таблицы «Состав основных производственных фондов»
(Приложение М) видно, что наибольший удельный вес в структуре ОПФ занимают
здания. Достаточно большой удельный вес занимают машины и оборудование.
Общая стоимость ОПФ уменьшилась в 2013 году на 5,09% по сравнению с 2012
Показатель
2012 г.
2013 г.
Отклонения, +/-
Численность работающих, чел.
169
172
+3,00
Отработано дней одним рабочим за год, дни
216,00
210,00
-6,00
Средняя продолжительность рабочего дня, час.
8,00
8,00
-
Отработано часов одним рабочим, час.
1 728,00
1 680,00
-48,00
Общий фонд рабочего времени, час.
292 032,00
288 960,00
-3 072,00
44
годом.
Из данных таблицы «Изменение структуры ОПФ» (Приложение Н) видно, что
ОПФ в 2013 году уменьшились по сравнению с предыдущим годом на 907 тыс. руб.
или на 5,09%.
Данные расчета эффективности использования ОПФ помещаем в таблицу
«Расчет эффективности использования ОПФ» (Приложение О).
Фондоотдача - объем произведенный за период времени продукции, услуг,
приходящихся на 1 рубль основных фондов.
(2.18)
где ФО - фондоотдача;
П - выпуск продукции за год;
F - Среднегодовая стоимость производственных основных фондов.
Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче.
ФЕ = F/П (2.19)
где ФЕ - фондоемкость;
F - Среднегодовая стоимость производственных основных фондов;
П - выпуск продукции за год.
Фондовооруженность труда отражает степень обеспеченности рабочих
средствами труда.
ФВ = (2.20)
где ФВ — фондовооруженность;
F - среднегодовая стоимость производственных основных фондов;
ЧР - число рабочих в наиболее продолжительную смену.
Производительность труда рассчитывается по формуле:
ПТ = (2.21)
где ПТ - производительность труда;
П - выпуск продукции за год;
ЧР - число рабочих в наиболее продолжительную смену.
Фондорентабельность выражается формулой:
45
Rопф = (2.22)
где Rопф - фондорентабельность;
Пр - прибыль от основной деятельности;
F - среднегодовая стоимость производственных основных фондов.
Данные таблицы «Расчет эффективности использования ОПФ» показывают,
что фондоотдача ОПФ в 2013 году увеличилась по сравнению с прошлым годом на
3,42 руб. или на 84,86%.
Необходимо отметить, что данная тенденция вызвана, прежде всего,
увеличением показателя товарной продукции, представляющей собой полную
себестоимость всех видов деятельности предприятия, за рассматриваемый период.
Таким образом, следует произвести дополнительный расчет данного
показателя для фондов, непосредственно занятых основной производственной
деятельностью (Приложение П, Р). В свою очередь, он также имеет тенденцию к
повышению и в 2013 году превысил соответствующее значение прошлого года на
46,53%. Следующим шагом следует произвести расчет относительного отклонения
(экономии или перерасхода) основных средств, вызвавшего прирост производства
продукции с целью возможного дальнейшего наращивания объемов производства
по формуле:
Эопф = ОПФ
1
- ОПФ
2
* I (2.23)
где Эопф - экономия основных фондов;
ОПФ - стоимость основных фондов;
I - индекс объема производства продукции.
Данные расчета фондоотдачи активной части ОПФ помещаем в таблицу
«Расчет фондоотдачи активной части ОПФ» (Приложение С).
Как следует из данных таблицы «Анализ производственного потенциала ООО
«Русберри Лайн» (Приложение Т), производственный потенциал данного
предприятия в 2013 году увеличился на 3657 тыс. руб. по сравнению с прошлым
годом. Увеличение произошло в основном за счет увеличения основных средств,
роста сырья и материалов.
Следующим этапом необходимо рассмотреть тенденцию себестоимости
46
производимой продукции за анализируемый период, представленную в табл. 2.13.
Себестоимость продукции - качественный показатель деятельности
предприятия, так как в ней отражаются все стороны его производственной и
финансового состояния. Поэтому, себестоимость продукции - один из основных
факторов формирования прибыли.
Таблица 2.13-Динамика себестоимости проданных товаров, продукции, работ,
услуг
Построим график изменения себестоимости по годам:
Рис. 2.1 Динамика себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг
ООО «Русберри Лайн».
T = √T1 * Т2 * ТЗ =√l,00 * 1,5355 * 1,3451 = √2,065401 = 143,72%
Таким образом, можно дать оценку, что себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг Общества за 2 года увеличилась на 82,05%, а
среднегодовой темп ее прироста составил 43,72%. В Приложении X представлена
структура изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг
Общества за 2012 - 2013 гг. На основании имеющихся данных построим график.
Год
Себестоимость товаров, продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
Теми роста. %
базисные
ценные
2012
53 741,00
100,00
100,00
2013
97 858,00
182,05
134,51
53741
97838
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
год
Себестоимость тыс. руб.
2012
2013
47
Рис. 2.2 Структура изменения себестоимости проданных товаров, продукции,
работ, услуг Общества за 2012 - 2013 гг.
Из данных Приложения У и по графику видно, что наибольший удельный вес
в структуре себестоимости составляет производство.
В связи с ростом себестоимости производства продукции следует провести
анализ и дать оценку влияния на приращение объема продукции экстенсивности и
интенсивности использования ресурсов (Приложение Ф). Так, в связи с ростом
производительности труда на 49,99% в 2013 году к показателю прошлого года,
снижением материалоотдачи до 19,77%, можно сказать о повышении качественного
уровня производительности труда и фондоотдачи основных средств. При расчете
соотношения прироста ресурсов в отношении на 1% прирост объема продукции по
данным таблицы имеем следующие значения, при которых на каждые 100%
прироста продукции потребовалось:
0,59/50,33= 1,17% - увеличения численности работающих;
81,30/50,33=161,53% - потребления материальных ресурсов;
102,55/50,33=203,76% - вовлечения активной части производственных фондов.
Таким образом, данные свидетельствуют о том, что па протяжении 2012-2013 гг. для
трудовых ресурсов характерно преимущественно интенсивное использование, для
материальных затрат и основных средств полностью экстенсивное использование. В
Приложении Х представлена структура выручки Общества за 2012 - 2013 гг.
Построим график структуры выручки по годам.
19876
48389
32311
48572
1554
877
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
Себестоимость тыс. руб.
год
Торговля
Производство
Другие виды деятельности
2013
2012
48
Рис. 2.3 Структура выручки Общества за 2012 - 2013 гг.
Из данных Приложения Ф и по графику видно, что рост выручки по торговле
и производству произошел за счет увеличения цен на продукцию и сырье.
Повышение удельного веса себестоимости производства приводит к возрастанию
доли выручки от реализации готовой продукции. Однако наблюдается тенденция
устойчивого роста выручки от продажи товаров через точки розничной торговли,
что приводит к изменению структуры дохода предприятия. Данный факт вызывает
необходимость дальнейшего анализа структуры объема производства (Приложение
Ф, Ч). В Приложении Ш представлена структура прибыли ООО «Русберри Лайн».
Построим график структуры прибыли по годам.
Рис. 2.4 Структура прибыли Общества за 2012 - 2013 гг.
Из данных Приложения Ш и по графику видно, что в целом по предприятию
прибыль увеличилась.
2.3 Направления улучшения и прогнозирование финансового состояния ООО
«Русберри Лайн»
Проанализировав финансовое состояние Общества за 2012 - 2013 гг. можно
сделать вывод, что финансовое положение предприятия оценивается как
24795
57808
44759
66027
1962
1589
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
год
выручка тыс. руб.
Торговля Производство Другие виды деятельности
2013
2012
4919
9419
12448
17455
408
712
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
20000
год
прибыль тыс. руб.
Торговля Производство Другие виды деятельности
2013
2012
49
стабильное. В структуре пассива баланса предприятия преобладает собственный
капитал, который в 2013 году хоть и снизился до 88,20%, но по-прежнему имеет
наибольший удельный вес в структуре пассива баланса. Данный факт
свидетельствует об успешном развитии предприятия и его кредитоспособности. В
ходе анализа и оценки прогнозирования финансового состояния предприятия
выявлены следующие проблемы:
- увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг;
- снижение основных средств;
- увеличение дебиторской задолженности;
- высокая доля краткосрочных обязательств;
- увеличение кредиторской задолженности.
По оценке результатов финансового анализа можно предложить несколько
вариантов улучшения финансового состояния:
- внедрение нового экономичного и производительного оборудования,
которое позволит, с одной стороны, снизить себестоимость выпускаемой продукции,
а с другой - расширить ассортимент продукции;
- открытие новых точек сбыта продукции;
- имея спрос на реализуемую продукцию, необходимо активизировать
производственную деятельность и увеличить объем выпуска продукции;
- в связи с увеличением объема выпуска продукции, расширить каналы
снабжения и сбыта, привлекая дополнительный круг потребителей.
Прежде всего, следует отметить, что оборудование на предприятии
используется только на половину. Для того чтобы более эффективно загрузить
оборудование можно ввести третью (ночную) смену 10 человек (предприятие
работает в две дневные смены).
Так, в рамках этого направления, Обществу необходимо формировать
производственное задание на основании спроса покупателей. На предприятии
существует плановое задание, разработанное с целью ресурсосбережения и
получения наибольшей прибыли, которое редактируется в зависимости от сезона.
Например, в зимний период, когда свежие ягоды и грибы можно только купить, в
50
структуру производственного задания попадают свежезамороженные ягоды
(черника, клюква, брусника, облепиха и т.д.), занимающие около 15% всего объема
готовой продукции. Кроме того, ведется работа по сбору ежедневных заявок от
контрагентов, которые позволяют вносить определенные коррективы в
производственное задание, тем самым, обеспечивая ресурсосбережение и получение
наиболее возможной прибыли, рассмотрим табл. 2.14.
Таблица 2.14-Проектирование производственной мощности оборудования
Показатель
2013 г.
Прогноз
на 2014 г.
Отклонения
+/-
%
Мощность тонн в сутки
10,80
16,20
5,40
149,00
Использование мощности, %
41,10
61,65
20,60
150,00
Если ввести третью смену, то предприятие будет производить на 5,4 тонны в
сутки больше, чем в 2013 году (на 49%). А использование мощности оборудования
будет составлять 61,65% от общей мощности.
Рассчитаем выручку от реализации данного мероприятия в табл. 2.15
Таблица 2.15-Влияние увеличения численности работников на выпуск
продукции
Показатель
2013 г.
Прогноз
на 2014 г.
Отклонения
+/-
%
Реализация продукции, тыс. руб.
125 424,00
130389,00
4965,00
103,96
Численность работников, чел
170
180
10
105,88
Таким образом, выручка от внедрения третьей смены работников увеличится
на 4965 тыс. руб. (на 3,96%). При остальных неизменных показателях.
Рассчитаем затраты для данного мероприятия, представленные в табл. 2.16
Для реализации данного мероприятия необходимо принять на работу 10
человек. Заработная плата сортировщика-фасовщика в Обществе в среднем 7,5 тыс.
руб., при этом минимальный размер повышения оплаты труда в ночное время
составляет 20%. Исходя из этих данных, рассчитаем проектируемый фонд оплаты
труда.
1. 10 х 7,5 х 120% = 90 (тыс. руб.) - ФОТ в месяц
51
2. 90 х 12 = 1080 (тыс. руб.) - годовой ФОТ
3. 1080 х 34%о = 367,2 (тыс. руб.) отчисления на социальное страхование.
Таблица 2.16-Проектируемые затраты на производство продукции при
внедрении третьей смены сортировщиков-фасовщиков.
Показатель
Прогноз
на 2014 год
Материальные затрат, тыс. руб.
1 021,00
Затраты на оплату труда, тыс. руб.
1080,00
Отчисления на социальное страхование, тыс. руб.
367,20
Прочие единовременные затраты, тыс. руб.
60,00
Итого по элементам затрат, тыс. руб.
2528,20
Таким образом затраты составят 2528,20 тыс. руб. в год. Материальные
затраты составят 1021 тыс. руб. Затраты на оплату труда составят 1080 тыс. руб. в
год; отчисления на социальное страхование - 367,20 тыс. руб. в год.
Единовременные затраты, связанные с наймом работников - 60 тыс. руб.
Определим экономический эффект от внедренного мероприятия в табл. 2.17
Таблица 2.17-Расчет прибыли от внедрения данного мероприятия
Показатель
Прогноз на 2014 год
Выручка (без НДС), тыс. руб.
4965,00
Себестоимость, тыс. руб.
2528,20
Валовая прибыль, тыс. руб.
2436,80
Прибыль от реализации, тыс. руб.
2436,80
Балансовая прибыль, тыс. руб.
2436,80
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.
505,64
Чистая прибыль, тыс. руб.
1931,16
Оценим эффективность проекта:
ЧД = ЧП – К (2.24)
где ЧД - чистый доход;
ЧП - прирост чистой прибыли за год;
К - сумма инвестиций.
ЧД = 1931,16 - 6 0 = 1871,16 (тыс. руб.)
ИД = Ч П / К (2.25)
52
где ИД - индекс доходности.
ИД = 1931,16 : 60 = 32,19 - рублей прибыли на один рубль вложенных
инвестиций
Ток = К : ЧПгод (2.26)
где ЧПгод - среднегодовая чистая прибыль.
Ток = 60 : 1931,16 = 0,03 года.
Таким образом, чистый доход от проекта составит 1931,16 тыс. руб.; на 1
рубль инвестиций, вложенных в проект приходится 32,19 руб. прибыли. Срок
окупаемости проекта составит 0,03 года.
В Обществе ягоды заготавливают и хранят в мешках, это очень неудобно, да и
потери значительны.
Внедрение установок для хранения сырья и его транспортирование в
деревянных коробах позволяют ликвидировать использование мешков и
значительно сократить потери. В этом случае экономия составит до 1,5 % к общему
ее количеству.
В цехе хранения сырья работают пять человек, для обслуживания установки
хранения сырья нужен будет всего лишь один работник, поэтому четырех человек
придется уволить и заплатить им компенсацию, а пятого обучить для работы на этой
установке. Установка хранения сырья стоит 900 тыс. руб. Из чистой прибыли 2012
года возьмем 900 тыс. руб.
Рассчитаем, как изменится ФОТ:
1) 5(чел) х 7000 х 12 = 420000 (руб.) в год уменьшится ФОТ
2) 1(чел) х 9000 х 12 = 108000 (руб.) в год увеличится ФОТ
3) 420000 - 108000 = 312000 (руб.) в год экономия ФОТ
Рассчитаем экономию:
В 2013 году списание потерь в пределах естественной убыли составило 420,28
тыс. руб. - это 1,5% от общего количества сырья. 420,28 тыс. руб. - экономия сырья в
год.