13
Прием сравнения обуславливается составлением экономических показателей
отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями прошлого периода.
Прием сводки и группировки содержится в объединении информационных
материалов в аналитические таблицы.
Прием цепных подстановок используется для расчетов величины влияния
факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового
показателя.
На практике выбранные основные способы анализа финансовой отчётности:
горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых
коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.
Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции с
предшествующим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением воздействия каждой позиции отчётности на
результат в целом. [17, с.95]
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом
предыдущих периодов и определение тренда. С помощью тренда создаются
возможные значения показателей в будущем а, следовательно, ведется
перспективный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений
между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности,
определение взаимосвязи показателей.
Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных
показателей подразделений, цехов, дочерних компаний и т.п., и межхозяйственный
анализ фирм в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и
средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ - анализ воздействия и отдельных причин (обстоятельств)
на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических
приёмов исследования.
Многие математические способы: корреляционный анализ, регрессивный
14
анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок гораздо позже.
Все вышеперечисленные способы анализа относятся к формализованным
методам анализа. Однако существуют и неформализованные способы: экспертных
оценок, сценариев, психологические, морфологические и т.п., они базируются на
описании аналитических процедур па логическом уровне. [27, с.315]
Отличают несколько методических подходов к проведению анализа и оценки
прогнозирования экономического состояния компании, основанных на
структурировании, выявлении главного звена, установлении причинно-
следственных связей и взаимозависимостей, обобщении (синтезе) полученных
результатов. (Приложение А)
Анализ хозяйственной деятельности допускается сгруппировать по разным
аспектам и признакам. (Приложение Б)
Структурный анализ базируется на структуризации анализируемого объекта.
Любой структурный элемент является самостоятельным предметом подробного
анализа и характеризуется некоторыми параметрами.
Функциональный анализ исследует процесс функционирования
(деятельности) компании.
Внутренний анализ служит для раскрытия состояния данной компании.
Сравнительный анализ нужен для сопоставления состояния данного
предприятия с другими однотипными компаниями.
Систематический анализ подразумевает постоянное исследование изменения
технико-экономического состояния предприятия.
Эпизодический (точенный) анализ основан на разовых специальных
исследованиях изменения технико-экономического состояния компании.
Динамический анализ базируется на исследовании конкретных показателей в
динамике, развитии. Он основан на расчете таких характеристик, как абсолютный
прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента
прироста, на построении рядов динамики.
Статический анализ исходит из неизменности, статичности характеристик
технико-экономического состояния компании.
15
Комплексный (системный) анализ исходит из того, что любой технико-
экономический процесс представляет собой определенную систему, для которой
свойственны внутренние закономерности, отличительные особенности и свойства.
Системный анализ имеет две разновидности: генетический (исследование системы
в развитии) и функциональный (изучение реального функционирования системы).
Локальный (объектный) анализ основывается на изучении отдельных
локальных характеристик технико-экономического развития.
Предметный анализ основан на исследовании предметно определенных
фрагментов технико-экономического развития предприятия, анализе предметных
циклов технико-экономического процесса.
Операционно-процедурный анализ базируется на исследовании отдельных
операций, процедур в технико-экономических циклах, имеющих достаточно
большой смысл для развития анализируемого предприятия. [22, с.378]
Количественный анализ исходит из необходимости определения
количественных характеристик технико-экономического состояния компании. Цель
данного анализа состоит в измерении, сопоставлении результатов производства,
уровня издержек, установлении количественной меры влияния различных факторов.
Качественный анализ основан па качественных сравнительных оценках,
свойствах технико-экономического состояния компании. Его целью является
обнаружение особенностей данного состояния и его внутренних
взаимозависимостей.
Самоанализ выполняется внутри компании силами своих специалистов. Его
типами являются внутризаводские структуры.
Статистический анализ основан на исследовании соответствующих
особенностей, структуры, связи явлений, тенденций, закономерностей развития
путем применения математико-статистических и экономико-статистических
методов.
В сложившихся современных условиях экономический анализ хозяйственной
деятельности компании подразделяют на:
- финансовый (внешний)
16
- управленческий (внутренний).
К финансовому анализу традиционно относят анализ, основывающийся на
данных публичной бухгалтерской отчетности, этот вид анализа считают внешним по
отношению к предприятию.
К управленческому анализу традиционно относят внутрихозяйственный
финансовый и внутрихозяйственный производственный анализ, которые
основываются на данных управленческого учета.
Экономический анализ предпринимается с целью оценки состояния и
перспектив отраслей хозяйства, конкретных хозяйствующих субъектов компаний и
эмитируемых ими ценных бумаг.
Отраслевой анализ - это исследование отраслей экономики, направленное на
оценку конкурентоспособности и перспектив конкретной отрасли хозяйства в
сравнении с другими отраслями, и предприятий, имеющих особые перспективы
развития.
Фундаментальный анализ подразумевает глубокое исследование финансового
положения и результатов хозяйственной деятельности предприятия, их возможных
изменений.
Анализ финансового рынка, иначе именуемый техническим анализом, - это
изучение взаимодействия различных сил на рынке ценных бумаг, их влияния на
курс ценных бумаг, эмитируемых компаниями.
Внутрифирменный анализ - это анализ результативности и эффективности
деятельности компании, а также возможных вариантов деятельности предприятия, в
том числе по отдельным функциям, процессам, подразделениям.
Стратегический анализ является одной из функций стратегического
управления, потому как оперативный анализ является одной из функций
оперативного управления. (28, с. 168]
Метод прогнозирования - это метод изучения предмета прогнозирования,
ориентированный на разработку прогноза. В наше время существует огромное
множество методов мониторинга, но на практике используются только некоторые из
них.
17
Методика прогнозирования - это совокупность специальных комплексов и
правил исследования определенных прогнозов. Прием прогнозирования - это
математически точная или логическая операция, нацеленная на получение
определенных результатов в результате разработки мониторинга.
Классификация методов прогнозирования осуществляется по трем главным
показателям:
по степени формализации методов;
по общему принципу действия;
по способу получения прогнозной информации.
По уровню формализации методы прогнозирования подразделяются на
формализованные и интуитивные.
Формализованные способы применяются в том случае, когда информация о
предмете прогнозирования носит в основном количественный характер, а
воздействие различных условий можно описать с помощью математических
формул.
Интуитивные способы используются тогда, когда информация
количественного характера о предмете прогнозирования отсутствует или носит в
основном качественный характер и воздействие факторов невозможно описать
математически.
В свою очередь данные две категории можно разделить по общему принципу
деятельности и методу получения прогнозной информации. Формализованные
способы подразделяются на методы экстраполяции и методы моделирования.
Применение подобных методов подразумевает два допущения, которые в
большинстве случаев характерны для экономических процессов:
основные факторы, тенденции прошлого сохранят свое проявление в
будущем;
исследуемое явление развивается по плавной траектории, которую
допускается сформулировать, описать математически.
Методы информативного моделирования (либо передового моделирования)
были изобретены и впервые применены для концепции прогнозов, объединенных с
18
научно-техническим прогрессом (НТП). Они базируются на свойстве научно-
технической информации предварять внедрение достижений НТП в практическую
деятельность. Сегодня такие методы применяют при прогнозировании
экономических процессов.
Методы прогнозирования согласно аналогии приемлемы в том случае, когда
возникновение одного события сопутствуется появлением иного, и данная
взаимосвязь носит устойчивый характер - характер закономерности.
Метод «дерево целей» применяется с целью моделирования сложных
экономических процессов, систем, в которых возможно акцентирование многих
структурных или иерархических уровней. Процесс концепции «дерева целей»
предполагает собой формулировку важной цели прогнозирования с последующим
разделением ее на ряд подцелей 1-ой степени, который является итогом
осуществления подцелей 2-ой степени, и так далее. При этом разделение важной
цели совершается как бы из предстоящего в настоящее с установлением
промежуточных событий и фиксацией причинно-следственных взаимосвязей между
ними.
«Дерево целей» создается с помощью специалистов, причем при переходе от
уровня к уровню состав специалистов изменяется. При приближении к наиболее
высочайшему уровню остаются более крупные профессионалы в конкретных
областях.
Интуитивные методы прогнозирования используются для таких действий,
которые нереально описать математическими формулами. Использование таких
методов дает вероятность получить прогнозную оценку состояния развития
компании в будущем независимо от информационной состоятельности. Сущность
таких методов содержится в системе рациональной операции интуитивно-
логического мышления человека в сочетании с количественными способами оценки
и обработки приобретенных итогов. Решение проблемы в этом случае основывается
на обобщенном мнении профессионалов.
Данные методы прогнозирования делятся на индивидуальные (личные) и
коллективные (общие) профессиональные оценки. Индивидуальные экспертные
19
оценки базируются на обобщении суждений отдельных профессионалов,
выраженных самостоятельно друг от друга. Общие профессиональные оценки
основываются на получении объединенной оценки от целой группы специалистов-
профессионалов, выработанной при прямом контакте. К таким способам относятся
метод «мозговой атаки», метод экспертных комиссий.
Важную роль играет точность прогнозирования, т.е. совпадение прогнозных и
фактических данных. В следствии чего период, на который делается прогноз, в
значимой степени зависит от жизненного цикла продукции и ее рыночной
стоимости.
Прогнозирование разделяется:
1) согласно функциональному назначению - прогноз будущего компании при
разных вариациях внешних воздействий; прогноз путей достижения цели
(программный); прогноз проблемных ситуаций, какие могут происходить; прогноз
вероятных последствий от принятых решений; прогноз состояния среды;
2) согласно содержанию - научно-технические, экономические (финансовый,
рыночный и т. п.), военно-политические и прочие;
3) согласно времени: оперативные (до 1 месяца); краткосрочные (до 1 года);
среднесрочные (до 5 лет); долгосрочные (более 5 лет);
4) согласно уровня надежности (возможность наступления предсказанного
действия при заданных условиях в пределе установленных допусков);
5) согласно формы представления итогов - качественные и количественные
(интервальные и точечные). Чем больше срок прогноза, тем в большей степени он
ориентируется на качественные характеристики компании;
6) согласно степени охвата компании - локальные и комплексные,
включающие все его главные характеристики, ограничения и прочее.
Прогнозы бывают следующих видов:
1. Условные, когда выражение о неизвестном событии зависит от иного
главного действия и безусловные, когда никакие условия не ставятся.
2. Точечные и интервальные: интервальные прогнозы характеризуют
предстоящую обстановку не одним значением, а некоторым интервалом. При
20
достаточно большом интервале прогноз безусловно сбудется, но его ценность
уменьшится. Понятие того, что цены будут или повышаться, или останутся на
прежнем уровне, или понизятся, не имеет практического значения, хотя и включает
все вероятные варианты развития событий.
3. Единичный прогноз, при его применении ограничиваются единичным
явлением или единичным аспектом действия, одним показателем, и множественный
прогноз, который относится к нескольким действиям, событиям, показателям.
Отличают два вида прогнозов: поисковые (исследовательские,
изыскательские, трендовые, генетические); нормативные (программные, целевые).
Поисковый прогноз - это мониторинг, с поддержкой которого определяется
вероятное состояние действия в будущем. Имеется в виду условное продолжение в
предстоящем периоде тенденций формирования изучаемого действия в прошедшем
и настоящем. Такой мониторинг отвечает на вопрос, что скорее всего случится при
условии сохранения существующих тенденций.
Нормативный прогноз - установление путей и сроков достижения вероятных
состояний действий, принимаемых в качестве целей. Такого рода мониторинг
отвечает на вопрос: какими путями достигается желаемое.
Прогнозирование предполагает собой трудный процесс, согласно которого
нужно решать большое количество разных вопросов. С целью производства
необходимо применять в сочетании разные способы прогнозирования:
1. Метод экспертных оценок. Сущность такого метода заключается в том, что
в основе мониторинга лежит мнение одного профессионала или группы
профессионалов, которое основано на экспертном, практическом и научном опыте.
Различают коллективные и индивидуальные экспертные оценки, часто используется
при оценке работников.
2. Метод экстраполяции. Главная концепция экстраполяции – изучение
сложившихся как в прошедшем, так и настоящем стойких тенденций развития
компании и перенос их на предстоящее. Отличают прогнозную и формальную
экстраполяцию. Формальная – базируется на предположении о том, что в
предстоящем сохранятся прошлые и текущие тенденции развития компании; при
21
прогнозной – текущее развитие связывают с гипотезами об изменении компании с
учетом того, что в предстоящем периоде поменяется влияние на него разнообразных
факторов. Необходимо понимать, что такие методы экстраполяции лучше всего
использовать на начальной стадии прогнозирования, для того чтобы раскрыть
тенденции изменения показателей.
3. Методы моделирования. Моделирование – это создание модели на
основании подготовительного исследования объекта и процессов, выделение его
важных признаков и характеристик. Прогнозирование с применением моделей
содержит в себе ее исследование, экспериментальный анализ, сравнение итогов
предварительных прогнозных расчетов с фактическими сведениями состояния
процесса или объекта, уточнение и корректировку модели.
4. Метод экономического прогнозирования (экономический анализ) состоит в
том, что какой-либо экономический процесс или явление, имеющие место в
корпорации, разделяются на части, после чего обнаруживается влияние и
взаимосвязь этих частей на ход и развитие процесса, а также друг на друга. При
помощи анализа допускается выявить суть такого процесса, и кроме того установить
закономерности его перемены в перспективе, всесторонне оценить пути достижения
поставленных целей. Поскольку экономический анализ – это необъемлемый элемент
и один из компонентов логики мониторинга, он должен осуществляться на макро-,
мезо- и микроуровнях. Применяются при планировании производства на фирме.
Основными подходами к исследованиям по методам прогнозирования
являются:
1. Первый подход (расчетный, нормативный). Основывается на исчислении
требуемых трудовых ресурсов исходя из норм выработки, производительности
труда на определенных рабочих местах. В случае введения комплексов новой
техники и технологии такие подсчеты производятся по проектам эксплуатационной
документации. Данный подход особенно приемлем при прогнозировании
потребностей в профессионалах для отраслей социальной сферы и сферы услуг.
Важным условием, обеспечивающим вероятность применения первого подхода,
является принципиальная нормируемость работ на основе задаваемых общих
22
объемов предоставляемых услуг и их единичных объемов по отношению к одному
специалисту (норматив нагрузки). Вероятно, что анализируемый подход в полной
мере относится лишь к бюджетному сектору, где применяются директивно
установленные нормативы.
2. Второй подход (нормативный + динамический + экспертные оценки)
Базируется на анализе тенденций изменения насыщенности профессионалами
отраслей экономики, реализуется в виде расчета части профессионалов различного
уровня образования в общей численности работников. Он целесообразен для
отраслей материального производства, где нормативный подход затруднен. При
этом расчеты оправданно проводить раздельно по каждой отрасли экономики. По
оценкам профессионалов, определить значение коэффициента насыщенности можно
или путем экстраполяции, или на основании аналога.
3. Третий подход (программы развития + опросный подход)
Строится на оценках тенденций изменения интегрированных финансовых
характеристик, базируется на применении следующих документов: прогнозы по
отраслям экономики; региональные и отраслевые программы и прогнозы
формирования отраслей материального производства; региональные и отраслевые
программы конверсии оборонных компаний; данные наиболее крупных
корпораций — потребителей профессионалов о перспективах своего развития;
программы эволюции деятельности компаний и организаций системы
жизнеобеспечения (энергетика, транспорт и т. д.); программы и прогнозы служб
занятости о предполагаемом высвобождении работников в корпорациях и в
организациях; программы приватизации и развития малого бизнеса. Из отмеченных
источников информации отбираются обобщенные экономические показатели,
органически коррелируемые с показателями численности профессионалов.
Установление значения таких показателей в перспективе осуществляется методами
экстраполяции, моделирования, экспертных оценок или различных их сочетаний.
4. Четвертый подход (динамический подход, поиск тенденций)
Опирается на анализ тенденций конфигураций технико-экономических
показателей, применяет многофакторные экономико-математические модели