72
Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, является необходимость
перехода права собственности (владения, пользования и распоряжения) на
ценности от организации к покупателю. Согласно п. 12 ПБУ 9/99 если в
отношении денежных средств и прочих активов, полученных организацией в
оплату, не исполнено хотя бы одно из названных в этом пункте условий, то в
бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не
выручка.
Таким образом, выручка от реализации объекта недвижимого имущества
признается в бухгалтерском учете продавца только после государственной
регистрации сделки, поскольку именно с этого момента происходит переход
права собственности на объект.
Кроме того, для повышения объема собственных оборотных средств
предприятия за счет нераспределенной прибыли и оптимизации остатков
товарных запасов, рекомендуется осуществить распродажу остатков весенне-
летней коллекции обуви, которая имеется в наличии ООО «Сан-Дали». Данное
мероприятие позволит повысить сумму выручки и прибыли от продажи и
положительным образом скажется на динамике чистой прибыли, которая
участвует в формировании собственных оборотных средств.
Стоимость остатков товаров на складе ООО «Сан-Дали», относящихся к
весеннему сезону - 656,32 тыс. руб., летнему сезону – 241,20 тыс. руб.
Планируется, что при проведении распродажи, объем реализованной
обуви, числящейся в настоящее время на складе предприятия, вырастет на 4-
4,5%, данный вывод основан на статистических данных предыдущих лет,
поскольку в предыдущие периоды приток покупателей в весенне-летний сезон
увеличивался в средней на 4-4,5%. Таким образом, при расчете планируемой
суммы выручки от продажи товаров исходим из относительного увеличения на
4%.
Размер предоставляемой скидки на обувь весеннего сезона 15%, летнего
сезона – 30%.
73
В таблице 3.4 представлен расчет выручки от продажи остатков обуви с
учетом предоставленной скидки и себестоимости проданных товаров.
Таблица 3.4
Расчет финансового результата от распродажи
Показатели
Значение
Остаток обуви весеннего сезона, пар
370
Остаток обуви летнего сезона, пар
410
Средняя цена одной пары весеннего сезона, руб.
2520
Продажная цена одной пары с учетом скидки (2520-15%)
2142
Средняя стоимость одной пары обуви летнего сезона
1135
Продажная цена пары обуви с учетом скидки (1135-30%)
794,5
Выручка от продажи обуви весеннего сезона (2142*370), тыс. руб.
792,54
Себестоимость проданной обуви весеннего сезона, тыс. руб.
656,32
Выручка от продажи обуви летнего сезона (794,5*410), тыс. руб.
325,745
Себестоимость проданной обуви весеннего сезона, тыс. руб.
241,20
Прибыль от продаж (792,54-656,32+325,745-241,20)
220,765
Таким образом, организация распродажи остатков товаров прошлого
сезона, позволит получить дополнительную прибыль от реализации, а также
снизить остатки менее ликвидных товарных запасов.
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовую
устойчивость предприятия
Определим финансовый результат от сдачи в аренду и реализации
помещения ООО «Сан-Дали».
Доходы от сдачи в аренду = 14547 тыс. руб.
Расходы от сдачи в аренду = 2852,358 тыс. руб.
Доходы от реализации = 4300,00 тыс. руб.
Сумма НДС с суммы выручки от реализации = 4300*18/118 = 655,932
руб.
Остаточная стоимость объекта = 3314,342 тыс. руб.
Финансовый результат от сдачи в аренду и реализации объекта основных
средств = 14547 – 2852,358 + 4300 – 655,932 – 3314,342 = 12024,368 тыс. руб.
74
Совокупное изменение финансовых результатов обобщается в
прогнозном отчете о финансовых результатах ООО «Сан-Дали»,
представленном в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Сан-Дали»
Показатели
2017
год
Прогнозно
е
значение
Отклонения
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.
38997
40115
1118
Себестоимость проданных товаров, тыс.
руб.
33485
34383
898
Валовая прибыль, тыс. руб.
5512
5732
220
Расходы на продажу, тыс. руб.
2045
2045
-
Прибыль от продаж, тыс. руб.
3467
3687
220
Проценты к уплате, тыс. руб.
320
320
-
Прочие доходы, тыс. руб.
350
19197
18847
Прочие расходы, тыс. руб.
874
6945
6071
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
2943
15619
12676
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.
589
3124
2535
Чистая прибыль, тыс. руб.
2354
12495
10141
На основании представленных показателей прогнозного отчета о
финансовых результатах можно сделать вывод, что реализация разработанных в
работе рекомендаций позволит существенно увеличить показатели прибыли
предприятия, что представлено на рисунке 3.1.
75
3467
3687
2943
15619
2354
12495
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
Текущее значение Прогнозное значение
Прибыль от продаж
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
Рис.3.1 Сравнительный анализ текущих и финансовых результатов
от реализации разработанных рекомендаций
На основании данных прогнозного отчета о прибылях и убытках
сформируем прогнозных бухгалтерский баланс, представленный в таблице 3.6.
При расчетах используем следующую информацию для формирования
показателей прогнозного баланса:
- остаточная стоимость основных средств = 25627 тыс. руб.;
- остатки запасов = 2341 – 656,32 - 241,20 = 1443 тыс. руб.
- дебиторская задолженность = 9006 тыс. руб. Значение данного
показателя не изменяется, поскольку распродажа и реализация объектов
основных средств оплачивается сразу;
- денежные средства = 520 + 4300 + 1118 + 14547 = 20485 тыс. руб. Затем,
часть остатков денежных средств перенаправляется на погашение
долгосрочного кредита в сумме 7214 тыс. руб. и краткосрочной кредиторской
задолженности в размере 10000 тыс. руб. Остаток денежных средств на дату
составления прогнозного баланса составит = 20485 – 7214 – 10000 = 3271 тыс.
руб.;
- сумма нераспределенной прибыли = 29646 тыс. руб.;
- заемные средства долгосрочного характера = 7214 – 7214 = 0 руб.;
76
- кредиторская задолженность текущего характера увеличивается за счет
роста задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль и НДС, прочих
расходов по аренде основных средств, затем сокращается за счет перечисления
денежных средств. Остаток на дату составления прогнозного баланса составит
= 10946 тыс. руб.
Таблица 3.6
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Сан-Дали»
Статья баланса
Значение
отчетного
года
Прогнозно
е
значение
Отклонен
ие
1
2
3
4
Нематериальные активы
145
145
-
Основные средства
28941
25627
-3314
Долгосрочные финансовые вложения
250
250
-
Итоги по разделу 1
29336
26022
-3314
Запасы
2341
1443
-898
Дебиторская задолженность
9006
9006
-
Краткосрочные финансовые вложения
1500
1500
-
Денежные средства
520
3271
2751
Итого по разделу 2
13367
15220
1853
БАЛАНС
42703
41242
-1461
Уставный капитал
500
500
-
Резервный капитал
150
150
-
Нераспределенная прибыль
19850
29646
9796
Итоги по разделу 3
20500
30296
9796
Заемные средства
7214
-
-7214
Итого по разделу 4
7214
-
-7214
Кредиторская задолженность:
14989
10946
-4043
Итого по разделу 5
14989
10946
-4043
БАЛАНС
42703
41242
-1461
Таким образом, реализация указанных мероприятий позволит
существенно улучшить структуру бухгалтерского баланса ООО «Сан-Дали» в
пользу увеличения доли собственных источников финансирования, снижения
удельного веса заемных средств и оптимизации структуры внеоборотных
активов. Данная ситуация свидетельствует об укреплении финансовой
устойчивости и создании положительных предпосылок для роста стоимости
собственных оборотных средств.
77
Далее рассмотрим изменение показателей платежеспособности ООО
«Сан-Дали» в планируемом году и рассчитаем следующие показатели,
характеризующие платежеспособность:
1. коэффициент абсолютной ликвидности:
45,0
10646
4771
К
7
п
(3.9)
2. коэффициент срочной ликвидности:
3,1
10646
13777
К
8
п
(3.10)
3.коэффициент текущей ликвидности:
43,1
10646
15220
К
9
п
(3.11)
Занесем полученные результаты в таблицу 3.7
Таблица 3.7
Анализ показателей платежеспособности ООО «Сан-Дали» в
планируемом году
Показатели
2017
год
Планир.
год
Абсолют.
отклонение
Нормативное
значение
Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,135
0,45
0,315
0,25-0,5
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,735
1,3
0,565
0,8-1,0
Коэффициент текущей
ликвидности
0,892
1,43
0,538
1,8-2,0
По данным таблицы 3,7 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности
увеличивается, и его значение в планируемом году составит 0,45. При этом
значение коэффициента абсолютной ликвидности соответствует нормативному
значению. Коэффициент быстрой ликвидности увеличится на 0,565 пунктов и
78
достигнет значения 1,3, что так же соответствует нормативному значению.
Увеличение коэффициента текущей ликвидности произойдет на 0,538
пунктов и составит 1,43. Последний коэффициент, характеризующий
платежеспособность предприятия не достигает в планируемом периоде
нормативного значения. Но при этом наблюдается его значительное
увеличение. Значит, планируемое мероприятие может быть принято к
внедрению.
Отобразим полученные результаты графически, рис. 6, 7, 8.
0,892
1,43
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
2013 план. Год
Рис. 6. Изменение коэффициента текущей ликвидности ООО
«Сан-Дали»
0,735
1,3
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
2013 план. Год
Рис. 7. Изменение коэффициента срочной ликвидности ООО
«Сан-Дали»
79
0,135
0,45
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
2013 план. Год
Рис. 8. Изменение коэффициента абсолютной ликвидности
ООО «Сан-Дали».
Все показатели платежеспособности (рисунки 6-8) в планируемом году
увеличились, что в очередной раз свидетельствует об эффективности
предлагаемых мероприятий.
На следующем этапе необходимо осуществить прогнозную оценку
уровня финансовой устойчивости предприятия, расчеты представлены в
таблице 3.8.
Таблица 3.8
Прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости ООО
«Сан-Дали»
Показатели
Текущее
значение
Прогнозн
ое
значение
Отклонен
ие
1
2
3
4
Капитал и резервы, тыс. руб.
20500
30296
9796
Внеоборотные активы, тыс. руб.
29336
26022
-3314
Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.
7214
0
-7214
Наличие собственных оборотных средств, тыс.
руб.
-8836
4274
13110
Наличие собственных оборотных и
долгосрочных заемных средств, тыс. руб.
-1622
4274
5896
Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.
0
0
Общая величина основных источников
формирования, тыс. руб.
-1622
4274
5896
Общая величина запасов, тыс. руб.
2341
1443
-898
Излишек (+) или недостаток (-) собственных
оборотных средств, тыс. руб.
-11177
2831
14008
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и
долгосрочных заемных средств, тыс. руб.
-3963
2831
6794
Излишек (+) или недостаток (-) основных
источников формирования, тыс. руб.
-3963
2831
6794
Трехкомпонентный показатель типа
(0,0,0)
(1,1,1)
-
80
финансовая устойчивость (S)
Таким образом, внедрение указанных рекомендаций позволит ООО «Сан-
Дали» существенно улучшить финансовую ситуацию и повысить свою
рыночную устойчивость, поскольку стоимость внеоборотных активов
снижается и предприятие имеет собственные оборотные средств в объеме,
необходимом для покрытия запасов.
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовая устойчивость предприятия является одной из ключевых
характеристик финансового состояния, и являет собой наиболее емкий,
концентрированный показатель, который позволяет оценить степень
безопасности инвестирования средств в данное предприятие.
Управление финансовой устойчивостью относится к важнейшим задачам
менеджмента на всем протяжении существования предприятия с целью
обеспечить независимость от внешних контрагентов (внешняя финансовая
устойчивость - устойчивость отвечать по своим долгам и обязательствам) и
рациональность покрытия активов источниками их финансирования
(внутренняя финансовая устойчивость).
Возможность успешно управлять финансовой устойчивостью
обеспечивается путем понимания ее сущности, которая заключается в
обеспечении достаточно стабильного уровня платежеспособности,
достигаемого за счет достаточной доли собственного капитала в структуре
источников финансирования. Указанный факт создает предпосылки для
признания предприятия независимым от внешних источников финансирования,
формируется защита от внешних неблагоприятных воздействий объективных
факторов, и тем самым, снижается вероятный риск банкротства.
Обобщая результаты анализа финансовой устойчивости ООО «Сан-
Дали», можно сказать следующее. Валюта баланса ООО «Сан-Дали»
увеличилась, что свидетельствует об увеличении производственного
потенциала, материально-технической базы и вложении средств в развитие,
поскольку прирост активной части складывался за счет внеоборотной части,
стоимость оборотных активов сократилась.
Динамику пассива баланса ООО «Сан-Дали» в отчетном году можно
оценить положительно, поскольку причиной роста стоимости источников
формирования имущества стало увеличение собственного капитала,
долгосрочные и краткосрочные обязательства, представляющие заемные