74
счет повышения эффективности использования производственных фондов.
Наблюдается рост расходов организации.
Исходя из данных отчетности ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ», валюта баланса
организации за рассматриваемый период имеет тенденцию роста. По сравнению
с базисным периодом в 2019 году исследуемый показатель вырос на 112018843
тыс.руб., что говорит о его устойчивом росте и является положительным фактом
для организации. Рост имущества организации, закупка нового оборудования и
машин свидетельствует о расширении масштабов хозяйственной деятельности
ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» в анализируемом периоде.
За исследуемый период внеоборотные активы организации увеличились на
6125871 тыс.руб., что связано с увеличением в 2019 году прочих внеоборотных
активов. Это свидетельствует о том, что организация осуществляет инвестиции
в основной капитал, следовательно, расширяет свою деятельность.
В 2019 году происходит рост добавочного капитала на 3058195 тыс.руб.,
который связан с курсовой разницей в процессе расчетов с учредителями по
вкладам, в том числе вкладам в уставный капитал, выраженный в иностранной
валюте. С каждым годом наблюдается увеличение размера заемного капитала,
что может свидетельствовать об ухудшении платежной дисциплины
организации. Чистая сумма долга также увеличилась. Если еще в 2017 году у
организации не было краткосрочных заемных средств, то в 2018 году их сумма
составила уже 52318727 тыс.руб. Данное изменение в основном связано с
увеличением суммы долгосрочных кредитов и займов в рублевом эквиваленте в
связи с увеличением курсов доллара США и евро по отношению к российскому
рублю.
Исходя из данных отчетности ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ», можно сделать
следующий вывод: в 2017 году наибольшую долю в структуре активов занимали
оборотные активы 56,30%, а в 2018 и 2019 годах их доля составила 80,87 и
85,08% соответственно. Данная динамика говорит о том, что у организации
преобладает мобильная часть баланса, способствующая ускорению
75
оборачиваемости его средств и направленная на финансирование оборотной
части капитала ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ».
За исследуемый период произошли изменения в составе запасов
организации. По отношению к 2017 году удельный вес запасов сырья и
материалов в 2018 году увеличился на 23,19%, а в 2019 году уменьшился на
8,36%. Увеличение доли запасов может свидетельствовать о затоваривании
склада. Увеличение запасов без увеличения объема продаж снижает
оборачиваемость, увеличивает затраты на хранение и платежеспособность
организации в целом.
Как мы видим из анализа проделанного в работе, в структуре пассивов за
рассматриваемый период также наблюдаются изменения. Доля собственного
капитала организации к 2019 году по сравнению с 2017 годом снизилась на
19,83%, также снизилась доля долгосрочных обязательств на 22,79%, в то время
как доля краткосрочных обязательств увеличилась на 42,63%. Несмотря на
данные изменения, доля заемного капитала за рассматриваемый период
превышает долю собственного капитала: в 2017 году на 39,40%, в 2018 году на
73,88%, в 2019 году на 79,07%.
В структуре долгосрочных обязательств, наибольший удельный вес
занимают заемные средства, которые растут с каждым годом (в 2018 году по
сравнению с 2017 на 25,75%, а в 2019 году по сравнению с 2018 – на 11,04%). В
краткосрочных обязательствах большим удельным весом в 2018 и 2019 годах
преобладают также заемные средства (46,80 и 61,32% соответственно). В 2017
году данная статья отсутствует, значительный ее рост в 2018 году
свидетельствует о большом количестве займов у банка, что может повлечь за
собой неустойчивое финансовое положение организации, в связи с высоким
процентом по краткосрочным кредитам.
К основным проблемам и затруднениям организации, выявленным в ходе
анализа финансового состояния организации, можно отнести следующие:
1) Снижение финансовой независимости и недостаточно устойчивое
финансовое состояние организации. При исследовании финансовой
76
устойчивости организации, было выявлено неустойчивое финансовое
положение, сопровождающееся нарушением платежеспособности. Основной
причиной снижения финансовой независимости является большая доля заемного
капитала в структуре баланса, наблюдается недостаток собственных оборотных
средств. Все это свидетельствует о зависимости организации от заемных
источников финансирования (внешних кредиторов).
2) Низкая платежеспособность, дефицит денежных средств. В ходе анализа
ликвидности и платежеспособности баланса, было установлено, что ликвидность
бухгалтерского баланса отличается от абсолютной и является недостаточной.
Организация не имеет возможности быстро реагировать и рассчитываться на
внезапно возникающие финансовые трудности. Также показатели
обеспеченности собственными оборотными средствами не входят в предел
норматива, из чего следует вывод о недостатке собственных оборотных средств
для осуществления текущей деятельности, следовательно, возникает
необходимость в заемном финансировании.
Анализ финансовой устойчивости показал неудовлетворительные
результаты, в связи с этим, были предложены некоторые рекомендации по их
улучшению:
- увеличить собственный капитал с помощью увеличения отчислений из
чистой прибыли в резервы, путем выпуска акций;
- вложить свободную часть чистой прибыли в банк в качестве депозита под
проценты;
- продать неиспользуемые внеоборотные активы, либо сдача их в аренду;
- увеличить оборот капитала организации, а именно сократить время
финансового цикла, используя технический и технологический потенциал
организации, повысив производительность труда;
- увеличение оборачиваемости оборотных средств путем сокращения
дебиторской задолженности и запасов организации.
Для оценки эффективности предложенных мероприятий был проведен
анализ, по которому было отмечено, что предложенные мероприятия приводят к
77
улучшению всех показателей эффективности использования оборотного
капитала ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ», а именно:
- оборачиваемость оборотных активов ускорится на 0,62 оборота, что даст
ускорение оборачиваемости оборотных активов на 188 дней и составит 250 дней
вместо 438.
- оборачиваемость запасов ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» ускорится до 2,28
оборотов в год, что приведет к ускорению оборачиваемости запасов на 62 дня.
- оборачиваемость дебиторской задолженности также ускорится на 3,36
оборота и составит 5,23 оборота в год. Следовательно произойдет ускорение
оборачиваемости дебиторской задолженности со 192 дней до 69.
- оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ»
ускорится с 4,52 до 18,24 оборотов в год, что приведет к ускорению
оборачиваемости кредиторской задолженности на 60 дней и составит 20 дней
вместо 80.
Подведем итог предложенных мероприятий по оптимизации
использования и управления оборотным капиталом ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ»:
- за счет продажи части резервных запасов и ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности произойдет высвобождение денежных средств для
дальнейшего финансирования деятельности ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ»;
- высвобождение денежных средств из дебиторской задолженности также
позволит покрыть часть кредиторской задолженности и увеличит ее
оборачиваемость, следовательно, сократит обязательства ООО «ШЕЛЛ
НЕФТЬ».
Таким образом, принятие предложенных мероприятий позволит повысить
прибыль ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ», рентабельность его деятельности, а также
повысить финансовую устойчивость и платежеспособность ООО «ШЕЛЛ
НЕФТЬ».
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от
05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019)
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) "Об
обществах с ограниченной ответственностью"
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О
бухгалтерском учете"
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О
формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте
России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год)
6. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ
хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учебное пособие . – М.:
Инфра-М, 2016.
7. Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2016. - 272 c.
8. Бирюков В.А. Теория экономического анализа. Учебник – М.: ИНФРА
– М, 2016. 261 с.
9. Батьковский, А.М. Экономико-математический инструментарий
финансового оздоровления российских предприятий в условиях глобализации и
мирового финансового кризиса: научное издание / А. М. Батьковский, В. П.
Божко. – М.: МЭСИ, 2017. – 420 с.
10. Бланк И.А. Антикризисное финансовое управление предприятием. -
Киев: Эльга, 2018. –672 с.
79
11. Богомолов, А.М. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации /
А.М. Богомолов // Современный бухучет. – 2016. – № 5. – С. 8 – 11.
12. Бурцев В.В. Бухгалтерская отчетность предприятия как основа оценки
деятельности предприятия // Управленческий учет. 2017. - № 9. – С. 50-55
13. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих
организациях: Учеб.пособ.- М.: Маркетинг, 2016. - 320 с.
14. Волков, О.И. Экономика организации / О.И. Волков, В.К. Скляренко. –
М.: ИНФРА – М, 2017. – 280 с.
15. Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческих организаций: учеб. пособие для вузов / под ред. Л.
Т. Гиляровская. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 300 с.
16. Гапоненко А.Л. Менеджмент: учебник для бакалавров / – М.: Юрайт,
2016.
17. Ефимова, О.В. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью / О.В. Ефимова // Экономика и жизнь. – 2016. – № 10. – С. 12-
16.
18. Ивашкевич, В.Б. Анализ дебиторской задолженности / В.Б.Ивашкевич
// Бухгалтерский учет. – 2016. – № 6. – С. 22 – 23.
19. Ковалев, В.В. Управление активами фирмы. Учебно-практическое
пособие / В.В. Ковалев. – М.: ВЕЛБИ, 2016. – 226 с.
20. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: ФБК-
ПРЕСС, 2016. – 360 с.
21. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий) / В.В. Ковалев. –
М.: Проспект, 2017. – 352 с.
22. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности организации / В.В.
Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2016. – 413 с.
23. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие /
Е.П. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 800 с.
80
24. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебное пособие - М.: Дашков и К, 2018.
25. Крайнова К. А., Кулина Е. А., Сатушкина В. С. Методика анализа
финансовой устойчивости предприятия в условиях кризиса // Молодой ученый.
- 2017. - №11. – С. 16.
26. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / -
М: Издательство «Экзамен», 2018. – 225 с.
27. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности
организации / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2016. – 471 с.
28. Лютова, И.И. Антикризисное управление финансами организации:
монография / И.И.Лютова – Вологда: ВИБ, 2017. – 219 с.
29. Маркарьян, Э. Финансовый анализ / Э.Маркарьян, Г.Герасименко,
С.Маркарьян. – М.: Кнорус, 2016. – 272 с.
30. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. –
363 с.
31. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. - М.: Академия, 2016. – 300 с.
32. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности /
Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. – 2017. – № 4. – С.18- 24.
33. Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие /
Т.А. Пожидаева.— 4-е изд., стер. — М. : КНОРУС, 2016. — 320 с.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 536 с.
35. Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник/Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 608 с.
36. Турманидзе Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной
деятельности предприятий: учебник.– М.: Экономика, 2017. – 500 с.
81
37. Чечевицына Л.Н., Чечевицын К.В. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности: учебник / – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 360 с.
38. Чуев, И. Н. Экономика организации / И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицына. –
М.: Дашков и К, 2016. – 416 с.
39. Шеремет, А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческих организаций : практич. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В.
Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 208 с.
40. Юшаков А.С. Проблемы повышения финансовой устойчивости
организации в современных условиях // Стратегии бизнеса. 2017. № 8(40). с. 22-
24.
41. Устав ООО «Шелл Нефть»
42. Официальный сайт компании «Шелл» // https://www.shell.com.ru
43. Годовой финансовый отчет ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» за 2017-2019 гг.
44. Отчет о прибылях и убытках ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» за 2017-2019 гг.