36
продукции возросла на 12852 тыс. руб.
Причиной роста себестоимости, как видно из таблицы стало увеличение
материальных затрат периода. В 2017 году материальная составляющая
себестоимости возросла на 10,52% или 5404 тыс. руб., в 2018 году – 4,23% или
2399 тыс. руб. В одном рубле выручки в 2016 году – 33 копейки материальных
затрат, в 2017, 2018 гг. – 34 копейки.
Таблица 3
Основные экономические показатели деятельности ООО
«ТрансСервис» за 2016 – 2018 гг.
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонени
е
Темп роста,
%
201
7 –
201
6
2018
–
2017
2017/
2016
2018/
2017
Стоимость
произведенной
продукции, тыс.
руб.
157466
16886
1
173765
113
95
4904
107,24
102,90
Выручка от продажи
тыс. руб.
154300
16380
7
169786
950
7
5979
106,16
103,65
Себестоимость
проданных товаров,
работ, услуг, тыс.
руб.
87311
96336
100163
902
5
3827
110,34
103,97
Доля себестоимости
в выручке, %
56,59
58,81
58,99
2,23
0,18
103,93
100,31
Среднегодовая
численность
персонала, чел.
105
112
111
7
-1
106,67
99,11
Фонд з/п персонала,
тыс. руб.
36004
38077
37124
207
3
-953
105,76
97,50
Среднемесячная
заработная плата
одного работника,ру
28575
28331
27871
-244
-460
99,15
98,38
Материальные
затраты, тыс. руб.
51349
56753
59152
540
4
2399
110,52
104,23
Производительность
труда одного
работника, тыс. руб.
1469,52
1462,
56
1529,60
-
6,96
67,04
99,53
104,58
Зарплатоемкость,
тыс. руб./ тыс. руб.
0,23
0,23
0,21
0,00
-0,01
98,62
94,75
Материалоемкость,
0,33
0,34
0,34
0,01
0,00
103,07
101,29
37
2018 год
2017 год
2016 год
60000
40000
20000
0
Выручка
Себестоимость
180000
160000
140000
120000
100000
80000
тыс. руб./ тыс. руб.
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
54312
54718
57509
406
2791
100,75
105,10
Чистая прибыль,
тыс. руб.
42457
42733
43914
276
1181
100,65
102,76
Рентабельность
продаж, %
35,20
33,40
33,87
-
1,80
0,47
Х
Х
Рентабельность
конечной
деятельности, %
27,52
26,09
25,86
-
1,43
-0,22
Х
Х
Эффективность использования трудовых ресурсов и заработной платы
в 2018 году увеличилась. Производительность труда возросла на 4,58%,
среднемесячная заработная плата одного работника уменьшилась на 460 руб.
В 2016 – 2017 гг. на каждый рубль выручки от продаж приходилось 23
копейки затрат на оплату труда, в 2018 году – 21 копейка.
Прибыль от продаж за период анализа возросла на 3197 тыс. руб. или
5,89%, чистая прибыль – на 1457 тыс. руб. или 3,43%. Эффективность
деятельности по прибыли от продаж в 2017 году снизилась на 1,80%, по чистой
прибыли – на 1,43%. В 2018 году рентабельность продаж увеличилась на 0,47%,
рентабельность конечной деятельности уменьшилась на 0,22%.
На рисунке 4 отобразим соотношение темпов роста выручки и
себестоимости компании в анализируемом периоде.
Рисунок 4 - Соотношение темпов роста выручки и себестоимости
ООО «ТрансСервис» в 2016 – 2018 гг.
38
В таблице 4 проведем анализ структуры и движения имущества ООО
«ТрансСервис».
Внеоборотные активы предприятия представлены основными
средствами, сумма которых за анализируемый период уменьшилась с 24576
тыс. руб. до 24319 тыс. руб. В составе оборотных активов значительно
увеличилась сумма запасов – с 5904 тыс. руб. в 2016 года до 6879 тыс. руб. в
конце 2018 года.
Отрицательным моментом можно считать рост дебиторской
задолженности в 2018 году на 95 тыс. руб. Наличие дебиторской
задолженности является следствием предоставления клиентам отсрочки
платежа, что является конкурентным преимуществом. Однако излишнее
отвлечение денежных средств из оборота в дебиторскую задолженность
отрицательно сказывается на ликвидности и платежеспособности предприятия.
Таблица 4
Анализ активов предприятия
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
, тыс.
руб.
Структура, %
Отклонени
е по
структуре,
%
2017
–
2016
2018
–
2017
201
6
год
201
7
год
201
8
год
2017
–
2016
2018
–
2017
Внеоборотные
активы
2496
8
2512
7
2467
2
159
-455
32,5
2
27,4
6
28,7
6
-0,78
-5,06
нематериальны
е активы
16
15
23
-1
8
0,02
0,02
0,03
0,00
0,01
основные
средства
2457
6
2470
9
2431
9
133
-390
32,0
1
27,0
0
28,3
5
-5,01
1,35
отложенные
налоговые
активы
59
34
51
-25
17
0,08
0,04
0,06
-0,04
0,02
прочие
внеоборотные
активы
317
369
279
52
-90
0,41
0,40
0,32
-0,01
-0,08
2 Оборотные
активы
5180
4
6636
6
6111
8
14562
-5248
67,4
8
72,5
4
71,2
4
5,06
-1,3
запасы
5904
6711
6879
807
168
7,69
7,33
8,02
-0,36
0,69
НДС
5
8
4
3
-4
0,01
0,01
0,00
0,00
-0,01
краткосрочная
дебиторская
задолженность
7515
6908
7003
-607
95
9,79
7,55
8,16
-2,24
0,61
39
краткосрочные
финансовые
вложения
571
618
703
47
85
0,74
0,68
0,82
-0,06
0,14
денежные
средства
3750
3
5190
3
4619
8
14400
-5705
48,8
5
56,7
3
53,8
5
7,88
-2,88
прочие
оборотные
активы
306
218
331
-88
113
0,40
0,24
0,39
-0,16
0,15
Итого активов
7677
2
9149
3
8579
0
14721
-5703
100,
0
100,
0
100,
0
0,00
0,00
Анализ структуры баланса показывает, что большую часть в составе
активов занимают основные средства – 28,35 % - производственное
оборудование. Наибольшая доля в структуре активов принадлежит денежным
средствам – 53,85 %. Данный факт положительно сказывается на ликвидности и
платежеспособности предприятия.
Однако это также указывает на неумение или нежелание руководства
вклады дать деньги в развитие организации.
На рисунке 5 структура активов ООО «ТрансСервис» 2018 году
изображена наглядно.
Рисунок 5 – Структура активов ООО «ТрансСервис», 2018 год
В таблице 5 проведем анализ источников формирования имущества
ООО «ТрансСервис» за 2016 – 2018 гг.
В составе пассивов произошли значительные изменения в
40
рассматриваемом периоде. Сумма нераспределенной прибыли уменьшилась за
2018 год на 11486 тыс. руб., кредиторская задолженность выросла с 37115 тыс.
руб. до 42804 тыс. руб.
При этом, из анализа технико-экономических показателей мы видим,
что чистая прибыль предприятия увеличилась в 2018 году на 1477 тыс. руб. Из
этого следует вывод, что часть нераспределенной прибыли за предыдущие
периоды распределена в текущем году.
Таблица 5
Анализ источников формирования имущества предприятия
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонени
е, тыс.
руб.
Структура, %
Отклонени
е по
структуре,
%
2017
–
2016
2018
–
2017
201
6
год
2017
год
2018
год
2017
–
2016
201
8 –
201
7
Капитал и
резервы
4424
1
4953
3
3804
7
5292
-
1148
6
57,6
2
54,14
44,35
-3,48
-9,79
уставный капитал
10
10
10
0
0
0,01
0,01
0,01
0,00
0,00
нераспределенна
я прибыль
4423
1
4952
3
3803
7
5292
-
1148
6
57,6
1
54,13
44,34
-3,48
-9,79
Долгосрочные
обяз.
51
48
37
-3
-11
0,07
0,05
0,04
-0,02
-0,01
Отложенные
налоговые
обязательства
51
48
37
-3
-11
0,07
0,05
0,04
-0,02
-0,01
Краткосрочные
обязательства
3248
0
4191
2
4770
6
9432
5794
42,3
1
45,81
55,61
3,50
9,80
кредиторская
задолженность
3248
0
3711
5
4280
4
4635
5689
49,8
9
2,50
-1,74
-1,74
9,32
оценочные
обязательства
0
4184
4312
4184
128
5,03
0,00
4,57
4,57
0,46
прочие
обязательства
0
613
590
613
-23
0,69
0,00
0,67
0,67
0,02
Итого заемный
капитал
3253
1
4196
0
4774
3
9429
5783
Х
Х
Х
Х
Х
Итого источников
формирования
имущества
7677
2
9149
3
8579
0
1472
1
-5703
100,
0
100,0
0
100,0
0
0,00
0,00
Коэфф.соотношен
ия заемного и
Собств.капитала
0,74
0,85
1,25
0,11
0,4
Х
Х
Х
Х
Х
41
В структуре пассивов наибольший удельный вес занимает
нераспределенная прибыль – 44,34 %. Доля кредиторской задолженности также
высока и составляет 49,89%. Превышение обязательств (кредиторской
задолженности) над собственным капиталом является тревожным фактором.
Рост коэффициента соотношения заемного и собственного капитала
подтверждает усиление зависимости ООО «ТрансСервис» от кредиторов.
На рисунке 6 отобразим структуру источников формирования
имущества ООО «ТрансСервис» в 2018 году.
Рисунок 6 – Структура пассивов ООО «ТрансСервис»,
2018 год
Для оценки деловой активности ООО «ТрансСервис» рассчитаем
коэффициенты деловой активности и продолжительность оборотов, результаты
занесем в таблицу 6.
Анализ коэффициентов деловой активности ООО «ТрансСервис»
показал, что на каждую единицу активов приходится около 2 единиц выручки.
Значение коэффициента в течение периода незначительно снижается. В 2017 г.
длительность одного оборота активов составляет 188 дней.
42
Таблица 6
Расчет деловой активности предприятия
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
2017 –
2016
2018 –
2017
Коэффициенты оборачиваемости, обороты
Коэффициент оборачиваемости
активов
2,008
1,947
1,915
-0,061
-0,032
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов
2,960
2,772
2,664
-0,188
-0,108
Коэффициент оборачиваемости
общей суммы запасов
26,410
25,970
24,987
-0,44
-0,983
Коэффициент оборачиваемости
производственных запасов
43,75
40,53
37,36
-3,22
-3,17
Коэффициент оборачиваемости
заемного капитала
4,771
4,398
3,786
-0,373
-0,612
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
4,891
4,707
4,249
-0,184
-0,458
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
21,703
22,715
24,410
1,012
1,695
Период оборачиваемости, дни
Период оборачиваемости активов
179,28
184,90
187,99
5,62
3,09
Период оборачиваемости
оборотных активов
121,62
129,87
135,14
8,25
5,27
Период оборачиваемости общей
суммы запасов
13,63
13,86
14,41
0,23
0,55
Период оборачиваемости
производственных запасов
8,23
8,88
9,64
0,65
0,76
Период оборачиваемости заемного
капитала
75,46
81,86
95,09
6,40
13,23
Период оборачиваемости
кредиторской задолженности
73,60
76,48
84,73
2,88
8,24
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности
16,59
15,85
14,75
-0,74
-1,10
Деловая активность оборотного капитала в динамике ухудшается.
Обороты снизились за период на 0,296 пунктов, период оборачиваемости
увеличился на 13,52 дней.
Коэффициент запасов показывает, сколько раз за отчетный период
запасы трансформировались в готовую продукцию, которая была продана, а на
выручку от реализации вновь приобретены запасы. В 2018 году оборот запасов
составил около 25 оборотов, длительность оборота – 14,41 дней. В 2016 году –
более 26 оборотов, длительность оборота – 13,63 дней. Снижение показателя
свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и о
43
снижении спроса на готовую продукцию.
Негативным моментом является снижение оборачиваемости заемного
капитала на 0,985 оборота, длительность оборота увеличилась на 19,63 дней.
Отрицательные изменения деловой активности заемного капитала связан с
ростом кредиторской задолженности предприятия.
Коэффициент кредиторской задолженности в динамике снижается. За
2018 год кредиторская задолженность ООО «ТрансСервис» совершила около 4
оборотов, длительность одного оборота составила 84,73 дня. Снижение
показателя означает рост покупок в «долг».
Коэффициент дебиторской задолженности в течение периода рос. На
конец 2018 года составил 24,410 пункта. Это означает, что за 2018 год
дебиторская задолженность совершила 24 оборота. Чем выше этот показатель,
тем лучше, потому что предприятие скорее получает оплату по счетам. Средняя
продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в 2018 года
составила 14,75 дней.
У ООО «ТрансСервис» оборачиваемость кредиторской задолженности
ниже оборачиваемости дебиторской задолженности на 83%. Такая ситуация
выгодна для ООО «ТрансСервис», т.е. условия со стороны поставщиков
гораздо лояльней, чем условия оплаты, оговоренные с покупателями.
В таблице 7 рассчитаем основные показатели рентабельности ООО
«ТрансСервис» за 2016 – 2018 гг.
Таблица 7
Расчет эффективности работы предприятия, %
Показатель
2016 год
2017 год
2018 год
Отклонение
2017 –
2016
2018 –
2017
Рентабельность продаж
35,20
33,40
33,87
-1,80
0,47
Рентабельность затрат на
продукцию
60,78
55,45
54,80
-5,33
-0,65
Рентабельность собственного
капитала
95,97
86,27
115,42
-9,70
29,15
Рентабельность активов
70,74
59,81
67,03
-10,93
7,22
44
Коэффициент рентабельности продукции за 2018 год увеличился на
0,65% и составил 54,80%. Это означает, что на каждый рубль, затраченный на
производство продукции, предприятие получает 54,80 копеек прибыли. Нужно
отметить, что в 2016 году этот показатель был выше и составлял 60,78 копейки
на каждый рубль.
Эффективность использования активов в 2018 году также увеличилась
и составила 67 копеек прибыли на 1 рубль активов.
Рентабельность продаж незначительно уменьшилась и составляет около
34 копеек прибыли на 1 рубль продаж. Снижение показателя, как было
установлено раннее, связано с ростом себестоимости продукции предприятия.
Показатели рентабельности собственного капитала высоки. За 2018 год
произошло увеличение коэффициента рентабельности капитала на 29,15
пунктов и составило 115,42 копеек чистой прибыли на каждый рубль
собственного капитала.
Для оценки платежеспособности ООО «ТрансСервис» необходимо
проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса (табл 8).
Таблица 8
Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
Активы по
степени
ликвидно
сти
2016
год
2017
год
2018
год
Пассив
ы по
сроку
погаше
ния
2016
год
2017
год
2018
год
Платежный
излишек
(недостаток)
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютно
ликвидные
активы
(А1)
38074
52521
46901
Наиболе
е
срочные
обязател
ьства
(П1)
3248
0
37728
43394
5594
14793
3507
Быстрореа
лизуемые
активы
7821
7126
7334
Срочные
пассивы
(П2)
0
0
0
7821
7126
7334
45
(А2)
Среднереа
лизуемые
активы
(А3)
5909
6719
6883
Долгоср
очные
обязател
ьства
(П3)
51
48
37
5858
6671
6846
Труднореа
лизуемые
активы
(А4)
24968
25127
24672
Постоян
ные
пассивы
(П4)
4424
1
53717
42359
-
19273
-
28590
-
1768
7
Баланс ООО «ТрансСервис» является абсолютно ликвидным, так как в
течение всего периода соблюдаются все четыре условия ликвидности баланса.
Ликвидные активы предприятия покрывают его обязательства и предприятие
является финансово устойчивым.
В таблице 9 рассчитаем относительные показатели ликвидности
предприятия.
На конец 2018 года коэффициент абсолютной ликвидности составил
1,08 или 108%, т.е. ООО «ТрансСервис» в силах немедленно погасить все свои
краткосрочные обязательства. Показатель коэффициента снижается, тем не
менее, гарантия погашения долгов остается на высоком уровне.
Таблица 9
Анализ ликвидности предприятия
Показатель
Норматив
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
2017
–
2016
2018
–
2017
Коэффициент абсолютной
Ликвидности
0,2 – 0,5
1,17
1,39
1,08
0,22
-0,31
Коэффициент текущей
ликвидности
1 – 2
1,59
1,76
1,41
0,17
-0,35
Коэффициент критической
0,7 – 1
1,41
1,58
1,25
0,17
-0,33