4
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ....................................................................................................................... 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА ............................................................ 8
1.1 Сущность, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности
коммерческого банка .................................................................................................. 8
1.2 Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности в
организациях в банковской сфере ........................................................................... 14
1.3 Показатели финансово-экономической деятельности коммерческого банка17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ АО АЛЬФА-БАНК ..... 28
2.1 Общая организационно-экономическая характеристика банка ..................... 28
2.2 Анализ динамики и структуры доходов, расходов банка ............................... 39
2.3 Факторный анализ прибыли и показателей рентабельности банка ............... 55
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО АЛЬФА-БАНК ...................................... 69
3.1 Разработка предложений по расширению услуг банка с целью повышения
его финансовых результатов .................................................................................... 69
3.2 Экономический эффект предложенных мероприятий .................................... 73
Заключение ................................................................................................................ 79
Список использованных источников ...................................................................... 82
Приложение 1 ............................................................................................................ 86
Приложение 2 ............................................................................................................ 87
Приложение 3 ............................................................................................................ 90
Приложение 4 ............................................................................................................ 93
5
ВВЕДЕНИЕ
В условиях жесткой конкуренции для достижения стабильного развития
банка, то есть эффективного управления коммерческим банком нужно точно
знать пути повышения прибыльности банка и эффективного использования
имеющимися ресурсами. Для достижения вышеуказанных целей банку
необходимо непрерывный учет и глубокий анализ финансовых результатов.
Анализ финансовой деятельности банка несет огромнейшее научное и
практическое значение, потому что финансовый результат деятельности
коммерческих банков – это важный элемент обеспечения общей стабильности
банковского сектора и позволяет не допустить банкротства коммерческого
банка в условиях нашей экономики и жесткой конкуренции в секторе
банковских услуг.
В настоящее время в экономических исследованиях используются
различные методики и разработки, посвященные анализу и аудиту финансовых
результатов деятельности организации. К работам данного направления можно
отнести разработки таких экономистов как, Русанова Ю.Ю., Бадалова Л.А.,
Маганова В.В., Герасимовой Е.Б., Шершнева Е.Г., Зверева А.В., Мелеха К.А.,
Исаева Р.А., Казимагомедова А.А., Ниязбековой Ш.У., Мусирова Г.Д.,
Ивановой О.С., Назаренко О.В., Перзеке Н.Б., Реуса С.П. и других.
Шершнева Е.Г. отмечает, что анализ финансовых результатов банка
имеет ряд особенностей, поэтому целесообразно тщательно детализировать все
процентные и непроцентные доходы банковского учреждения, выявляя
наиболее перспективные. В процессе анализа следует искать резервы для
сокращения прочих операционных расходов.
Перзеке Н.Б., Реус С.П. посвятили свою работу выявлению реального
финансового состояния коммерческих банков, чтобы правильно оценить их
положение на рынке. Результаты проводимого анализа позволяют предостеречь
клиентов от проблемных банков, а самим кредитным учреждениям оценить
свое финансовое положение.
6
В работах Казимагомедова А.А. уделено внимание выявлению значения
анализа результатов деятельности коммерческих банков и важности
достижения ими высокого уровня финансовой устойчивости.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
обусловлена тем, что финансовый результат является показателем деятельности
коммерческого банка, объясняющих само понятие коммерческая деятельность.
Анализ финансовых результатов дает возможность определить большое число
тенденций развития, показывает руководству банка пути дальнейшего
успешного развития, демонстрирует ошибки в деятельности банка и дает
возможности найти резервы увеличения прибыли, что, в итоге, предоставляет
возможность финансово-кредитным учреждениям более успешно осуществлять
свою деятельность. Оптимизация финансовых результатов, залог дальнейшего
успешного функционирования банка на рынке.
Цель выполнения данной работы – провести анализ финансовых
результатов деятельности банка (на примере АО «Альфа-Банк») и найти
резервы для роста показателей его прибыли и рентабельности.
Для достижения данной цели, надо решить такие задачи:
рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых
результатов деятельности банка;
провести анализ финансовых результатов АО «Альфа-Банк»;
разработать мероприятия, позволяющие увеличить прибыль и
рентабельность АО «Альфа-Банк»;
оценке экономического положения банков
Объект исследования – АО «Альфа-Банк». Предмет исследования –
анализ финансовых результатов АО «Альфа-Банк».
Теоретической и методологической основой исследования послужили
труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам экономической
теории, экономики предприятия, бухгалтерскому учету, анализу финансово –
хозяйственной деятельности. При рассмотрении предметной области
исследования использовались нормативно – правовые акты РФ, регулирующие
7
исследуемые процессы, статистические материалы и материалы периодической
печати. В процессе исследования применены такие научные методы, как анализ
и синтез, выявление причинно – следственных связей, экономико-
математические методы.
Практической значимостью данной работы являются предложения по
управлению финансовыми результатами посредством анализа. Разработаны
предложения по расширению услуг исследуемого банка с целью повышения
его финансовых результатов.
Данная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка
использованных источников и приложений.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
1.1 Сущность, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности коммерческого банка
Ориентир банковской деятельности в рыночной экономике состоит в
максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь.
Прибыль или убытки, полученные банком, – это показатели, которые
концентрируют в себе последствия различных активных и пассивных операций
коммерческого банка и отражают воздействие всех факторов, влияющих на
деятельность банка
1
.
Федеральным законом от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 29.05.2019) «О
банках и банковской деятельности» определена коммерческая природа
банковской деятельности: вся деятельность любого коммерческого банка
нацелена именно на максимизацию финансового результата
2
.
По мнению Калинина Н.В.: «Размер полученных банком финансовых
результатов считается отражением всех внешних и внутренних факторов,
воздействующих на нее, что включает: уровень конкуренции, географическое
расположение банка, социально-политическая ситуация в регионе, наличие в
зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, степень развития
финансовых рынков, наличие государственной поддержки и других факторов,
находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них.
Такие показатели, как объемы привлечения и размещения средств,
активов, приносящих и не приносящих доход, величина собственного капитала,
уровень общебанковских издержек, убытки и потери, масштабы использования
прогрессивных технологий, организация внутреннего контроля и аудита,
уровень доходности филиальной сети и дочерних структур – показатели,
1
Дём О.Д. Банковский менеджмент: Учебное пособие / Дём О.Д., Варивода Д.А. – Минск:
РИПО, 2015. – 280 с.
2
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 29.05.2019) «О банках и банковской
деятельности» // «Собрание законодательства РФ», 05.02.1996, N 6, ст. 492.
9
которые зависят от деятельности самого банка и от качества управления им.
Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка
в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате
деятельности банка – прибыли»
3
.
Ниязбекова Ш.У., Мусиров Г.Д., Иванова О.С., Назаренко О.В. отмечали:
«Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение)
стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его
финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете
результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования
всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой
выражения деловой активности банка является величина текущего финансового
результата за определенный период – прибыли, получаемой от его
деятельности»
4
.
Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка
получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых
результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых
результатах (о совокупном доходе).
По словам Петровской М.В.: «Многообразие факторов, оказывающих
влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет
необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой
экономической системы. Поэтому и описание результатов деятельности банка
следует производить с помощью системы экономических показателей. Под
системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их
множество.
Основное назначение системы показателей финансовых результатов
коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов
3
Калинин Н.В. Деньги. Кредит. Банки / Калинин Н.В., Матраева Л.В., Денисов В.Н. – Москва
:Дашков и К, 2018. – 304 с.
4
Ниязбекова Ш.У., Мусиров Г.Д., Иванова О.С., Назаренко О.В. Анализ финансовой
устойчивости российского коммерческого банка // РППЭ. – 2019. – №1 (99).
10
их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические
процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов»
5
.
Учет финансовых результатов нужен для упорядочения данных, которые
характеризуют деятельность банка. В зависимости от учета и системы
формирования финансовых результатов можно судить о полноте раскрытия
информации о деятельности банка, то есть о полноте и глубине проводимого на
основе учетных данных анализа деятельности банка. Алгоритм формирования
показателей финансовых результатов банков устанавливается утвержденной
системой бухгалтерского учета и используемыми формами финансовой
отчетности, которые устанавливаются Центральным Банком РФ. Формирование
финансовых результатов коммерческих банков, также в значительной мере
зависит от требований налоговых органов и Налогового кодекса РФ.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
считается важнейшим направлением в его работе. С его помощью увязывают
элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков
с целями внутрибанковского анализа.
Анализ финансовых результатов деятельности банка делает возможным
контроль над соблюдением пропорций и нормативов, установленных
Центральным банком РФ. С другой стороны, банки – это акционерные
коммерческие организации, которые функционируют с целью получения
прибыли, несут риск, приводящий к непредвиденным расходам, убыткам или
неполучению дохода, которые покрываются за счет собственных средств.
Анализ финансовых результатов дает возможность управлять финансовой
устойчивостью, учитывая отдельные ее аспекты. Этому способствует
доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского
анализа
6
.
5
Петровская М.В. Модель оценки долгосрочной финансовой устойчивости банков
производственного сектора / М.В. Петровская, И.В. Суханов // Российское
предпринимательство. – 2017. – Т. 17. –№ 4.
6
Третьякова И.Н., Щедрин И.В. Анализ надежности и устойчивости банка на основе
финансовых показателей // Символ науки. – 2017. – №2-2.
11
Перзеке Н.Б., Реус С.П. определяли: «Анализ финансовых результатов
банковской деятельности присутствует во всех видах временного анализа:
предварительном (перспективный анализ), оперативном (экспресс-анализ) и
последующем (углубленный анализ)»
7
.
Выход банков на широкий рынок для привлечения средств означает, что
их финансовые отчеты все чаще подвергаются изучению инвесторами и
широкой публикой. Это заставляет банковских менеджеров увеличивать
ценность капитала, в том числе увеличением эффективности банковских
операций, выражающимся в получении все более устойчивой нормы прибыли
на вложенные средства.
Как отмечали Пожидаева Т.А., Щетинина О.И.: «Акционерный
коммерческий банк – предпринимательская корпорация, задача которой
состоит в максимизации стоимости средств, внесенных акционерами в банк,
при соблюдении допустимого уровня риска»
8
.
Задачи анализа финансовых результатов коммерческого банка:
дать оценку показателям динамики прибыли;
обосновать фактические данные о формировании и распределение
прибыли;
выявить и измерить влияния различных факторов на прибыль;
оценить возможные резервы дальнейшего роста прибыли на основе
оптимизации объемов доходов и расходов банка.
Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и
экономического анализа, а также финансового менеджмента – системы
рационального и эффективного использования капитала, механизма управления
7
Перзеке Н.Б., Реус С.П. Структурный анализ бухгалтерского баланса коммерческого банка
как основа формирования финансового результат его деятельности // Ученые записки
Крымского федерального университета имени В. И. Вернадского. Экономика и управление.
– 2018. – №3.
8
Пожидаева Т.А., Щетинина О.И. Анализ влияния операционного риска на финансовые
результаты коммерческого банка // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2017. –
№28 (310).
12
движением финансовых ресурсов
9
. Механизм управления движением
финансовых ресурсов коммерческого банка показано на рисунке 1
Рисунок 1 – Механизм управления движением финансовых
ресурсов коммерческого банка
10
Конкретное содержание анализа зависит от субъекта, проводящего
анализ, информационной базы, которой он располагает, и целей анализа.
Экономическая эффективность обуславливается соотношением расходов
и результатов определенной деятельности. Таким образом, результаты
деятельности коммерческого банка можно установить на основе соотношения
расходов на привлечение ресурсов и доходов от их размещения. Однако,
отталкиваясь от особенностей банковской деятельности анализ ее
эффективности, не ограничивается только определением показателей
рентабельности. Нужно установить, за счет чего складывается конкретная
величина прибыли.
То есть, нужно знать соотношение собственных и привлеченных средств,
исполняет ли собственный капитал возложенные на него функции,
обеспечивается ли своевременный возврат привлеченных и размещенных
средств, качественную структуру активов и пассивов, какой уровень
9
Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела: учебник / Е.Б. Стародубцева. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – Москва: ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2018. – 288 с.
10
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности банков АПК: учебник / Г. В. Савицкая.
– 8-e изд., испр. – Москва: ИНФРА-М, 2015. – 519 с.
Выработка
рекомендаций для
управленческих
решений
Определение цели
использования
ресурсов
Выбор методов
управления
движением
финансовых ресурсов
Составление
программы
действий по
достижению
прибыли
Оценка и
анализ
результатов
Контроль над
выполнением
работы
Организация
работы
13
процентных, валютных, кредитных и других рисков сопровождает получение
прибыли и др. Определение этих параметров дает возможность качественно
оценить эффективность, установить, какие отклонения возможны в будущем и
на сколько повлияет на величину доходов и расходов банка, принять решение,
исключающее возможные негативные отклонения.
Полозова К.С. отмечала: «Анализ эффективности деятельности
коммерческого банка помимо определения показателей рентабельности должен
включать следующие элементы:
анализ собственного капитала с точки зрения его достаточности,
эффективности использования, структуры и цены;
определение количественных и качественных соотношений между
собственными и привлеченными средствами, с одной стороны, и активами – с
другой»
11
.
Для их определения нужно классифицировать активы и пассивы по
различным признакам. Для анализа эффективности целесообразно
классифицировать активы по степени ликвидности.
В анализе финансовых результатов коммерческих банков важным
является изучение объема и качества доходов, получаемых банком, так как
доходы - главный фактор формирования прибыли.
По мнению Соболь М.С.: «К числу приоритетных задач анализа доходов
банка следует отнести:
определение и оценка объема и структуры доходов;
изучение динамики доходных составляющих;
выявление направление деятельности и видов операций,
приносящих наибольший доход;
оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
установление факторов, влияющих на общую величину доходов и
расходов, полученных от отдельных видов операций;
11
Полозова К.С. Значение и задачи анализа результатов финансовой деятельности и
устойчивости коммерческого банка // Вопросы науки и образования. – 2018. – №13 (25).