14
выявление резервов увеличения доходов»
12
.
Основная цель анализа финансовых результатов – определение резервов
роста доходности банковской деятельности и на этой основе формирование
рекомендаций по дальнейшей работе. Снижение доходов, обычно, является
реальным указателем неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти
обстоятельства обуславливают значение анализа совокупных доходов и
расходов
13
.
Таким образом, на можно сделать вывод, что анализ финансовых
результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших
направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы
государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями
внутрибанковского анализа.
Задачами анализа финансовых результатов являются: оценка показателей
динамики прибыли; обоснованность фактических данных об образовании и
распределение прибыли; выявление и измерение действия различных факторов
на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе
оптимизации объемов доходов и расходов банка.
1.2 Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности в
организациях в банковской сфере
Финансово-хозяйственная деятельность банка – это сложная
многогранная система взаимосвязанных процессов, поэтому для объективной
оценки результатов работы необходимо комплексное изучение их. Анализ – это
всеобщее комплексное изучение деятельности банка и его подразделений для
оценивания точности его работы, выявления внутрихозяйственных резервов и
разработки предложений по результатам анализа с целью их мобилизации.
12
Соболь М.С. Анализ состояния финансового и банковского сектора Российской Федерации
2008-2016 гг. / М. С. Соболь // Экономическая наука и практика: материалы 1УМеждунар.
науч. конф. (г. Чита, апрель 2016 г.). – Чита, 2017. – С. 32-37.
13
Камышанов П.И. Финансовый и управленческий учет и анализ: учебник / П.И. Камышанов,
А.П. Камышанов. – Москва: ИНФРА-М, 2016. – 592 с.
15
В настоящее время обширное распределение получили модели и методы
не факторного анализа. К ним принадлежат экспертный, структурный,
функциональный анализ и разные методы популярных оценок рыночных
банков
14
.
Метод составляющих предоставляет численную взаимосвязь между
разнообразными группировками, иначе говоря, узнать долю определенных
групп счетов или пунктов в группе объема активов или пассивов баланса банка.
Такая методика может образовываться для оценивания обеспеченности средств,
рентабельности, доходности, качества активов или пассивов и т.п.
15
Виды анализа в зависимости от целей можно классифицировать:
1. Периодичности – периодичность анализа предусматривает
различные цели и различное информационное поле: (ежедневный,
еженедельный, месячный, квартальный, годовой).
2. Спектра изученных явлений (полный и тематический).
3. Целей и темпераметра исследования: Предварительный –
применяется для оценки состояния счетов для выявления возможности банка по
осуществлению каких- либо операций; Оперативный – осуществляется в
повседневной работе банка для оценивания и регулирования нормативов
ликвидности и других показателей; Итоговый – при выявление
результативности деятельности банка за изучаемый период и вычисление
резервов рентабельности; Перспективный – для планирования предполагаемых
итогов в предстоящем периоде и выявления следующая ориентация денежно
кредитной политики.
4. Объекта исследования: функциональный, структурный,
операционно-стоимостной.
16
14
Исаев Р.А. Банковский менеджмент и бизнес-инжиниринг: В 2 томах Том 1 / Р.А. Исаев. –
2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2018. – 286 с.
15
Герасимова Е.Б. Парадигма экономического анализа: анализ деятельности экономических
субъектов: монография / Е.Б. Герасимова. – Москва: ИНФРА-М, 2016. – 190 с.
16
Банковский менеджмент: Учебник / Русанов Ю.Ю., Бадалов Л.А., Маганов В.В.; Под ред.
Русанова Ю.Ю. – Москва: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 480 с.
16
Особенно продуктивным способом анализа является система
комплексного анализа банковской деятельности, в которой банк
рассматривается как система, имеющая цели и задачи, работающая в точных
ограничениях, накладываемых на него внешней средой. Тогда используется
комплекс изученных методов.
Еще одним из способов анализа, выявляющего комплекса оценивания
финансового положения коммерческих банков и осуществляющего их
сопоставления, образуют методики создание рейтингов
17
.
В нашей стране исследование таких методик возникла в 90-м году 20-го
века и продолжается по настоящее время. Рейтинг – это метод сопоставленной
оценки работы некоторых банков. Базис рейтинга – характеристика по
установленному качеству, допускающая сгруппировывать коммерческие банки
в нужной последовательности по степени уменьшения этого признака.
Итак, рейтинг надёжности банков, осуществляемый ведомством
банковского выслеживания, базируется на анализе не исключительно лишь на
данных синтетического учета (балансов), но еще и аналитического учета,
сопутствующего проверками на местах. Эти рейтинги не обнародуются в
официальной печати, а нужны органами банковского надзора для устранения
банкротств банков и гарантирования стабильности всего системы банков.
В создании рейтингов выдвигают два главных подхода: экспертный и
бухгалтерский. Они отличаются соответственно от состава оцениваемой
информации
18
.
Экспертный метод – в анализируемом процессе а вместе с фактическими
экономическими показателями исследуется целый ряд многих факторов: общие
вопросы по работе банка – основатель, уставной фонд, валюта баланса,
действующие лицензии, корреспондентские счета и т.д.
17
Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учебник для студентов вузов,
обучающихся по направлению «Экономика» / Е.Ф. Жуков [и др.]; под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д.
Эриашвили. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 559 с.
18
Казимагомедов А.А. Банковское дело: организация деятельности центрального банка и
коммерческого банка, небанковских организаций: учебник / А.А. Казимагомедов. – Москва:
ИНФРА-М, 2018. – 502 с.
17
Бухгалтерский метод-анализ осуществляется лишь на базе финансовой
отчетности на основе содержания схемы расчета коэффициентов и
установление общего (рейтингового) балла. Качество установленного
результата характеризует то, как далеко и достоверно рассчитывается
рейтинговая характеристика финансового состояния банка и насколько точно и
доказано оценивается конечный балл надёжности. В итоге, исходные данные,
полученные на основе рейтинговых таблиц, можно пустить в ход при
проведении анализа внешней среды, где работает банк
19
.
Анализ следует за осуществлением всех банковских операций, анализ
также помогает обеспечивать доходность и ликвидность банка,
конкурентоспособность, гарантированное доверие вкладчиков. Поэтому,
методы и приемы анализа деятельности банка, его клиентура, формы
организации аналитической работы в банке представляют собой важнейшие
направления деятельности соответствующих подразделений банка.
Для эффективной стратегии необходимо провести комплексный анализ.
На основании которого мы будем иметь отчетливую картину о происходящем,
чтобы эффективно использовать ресурсы и пользоваться актуальную
информацией для принятия решений.
1.3 Показатели финансово-экономической деятельности коммерческого
банка
Коммерческие банки в современных условиях развития экономики
играют главную роль в системе финансового посредничества. Оценка любого
аспекта финансово-хозяйственной деятельности банка проводится для того,
чтобы выявить негативные для его финансового состояния тенденции, найти
резервы повышения эффективности деятельности, обосновать принятие
управленческих решений, провести мониторинг различных аспектов его
хозяйственной деятельности и оценить целесообразность нововведений.
19
Рыхтикова Н.А. Анализ и управление рисками организации : учеб. пособие / Н.А.
Рыхтикова. – 3-е изд. – Москва : ИНФРА-М, 2018. – 248 с.
18
Адекватно оценить деятельность кредитной организации и выявить
имеющиеся у нее неиспользованные резервы повышения эффективности
функционирования позволяет экономический анализ
20
.
Методологическую основу анализа в совокупности дает такое
объединение понятий как методика и методы анализа. Можно говорить о двух
группах методов – качественных (неформализованных) и количественных
(формализованных).
Первая группа методов включает способы и приемы анализа
информации, которые основываются на логическом мышлении или
профессиональном видении. К качественным методам относят – метод
построения сценариев, метод экспертной оценки, метод построения
аналитических таблиц, метод сравнения.
Вторая группа методов включает аналитические приемы, которые
применяют математические формулы. Несомненным достоинством указанных
методов, является получение обоснованного и точного результата, или
результатов, основываясь на которых, можно выбрать верный (используя
логику). К количественным методам относят: бухгалтерские, экономические,
математические, классические, статистические и т.д.
21
На практике применяются различные методы и приемы, как
количественные, так и качественные. Деятельность коммерческих банков
регулируется с помощью системы экономических нормативов, вводимых в
надзорную практику в строгом соответствии с действующей нормативно-
правовой базой. Обязательные нормативы регулирования включаются в
надзорную практику единоразово или периодически на установленную дату в
конкретной сумме или по методике, принятой ЦБ РФ
22
.
20
Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации: учебник / Н. С. Пласкова. –
Москва: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. – 368 с.
21
Камышанов П.И. Финансовый и управленческий учет и анализ: учебник / П.И. Камышанов,
А.П. Камышанов. – Москва: ИНФРА-М, 2016. – 592 с.
22
Таранова И.В., Склярова Ю.М., Скляров И.Ю., Ланг В.В. Банковский менеджмент как
основа эффективного управления коммерческим банком // Московский экономический
журнал. – 2019. – №11.
19
Назначение обязательных нормативов регулирования сводится к
укреплению финансовой устойчивости банковской системы в целом через
обеспечение финансовой устойчивости каждого коммерческого банка. Это
позволяет считать, что обязательные нормативы выполняют так называемую
надзорную функцию, которая реализуется через механизм надзора за
деятельностью банка
23
.
Данный механизм закреплен в российской банковской системе
федеральными законами и нормативными актами Центрального банка, в
которых прописаны обязательные для коммерческих банков нормативы
регулирования, порядок и сроки их выполнения и оценки. Невыполнение или
нарушение обязательных нормативов влечет за собой применение не только
предупредительных, но и принудительных мер воздействия – от уплаты
штрафов до отзыва лицензии
24
.
Среди показателей оценки эффективности функционирования
хозяйствующего субъекта принято выделять абсолютные, относительные и
средние показатели. С их помощью можно дать комплексную характеристику
всем экономическим процессам, которые происходят в банке. Каждый из таких
показателей необходим в процессе анализа и выполняет определенную роль.
С помощью метода абсолютных величин можно определить объем,
численность (размер) процесса или его динамику. В качестве единицы
измерения могут быть использованы: денежная, натуральная, условно-
натуральная формы.
Если необходимо обобщить имеющиеся учетные данные, применяют
стоимостные показатели. К таким показателям относят: стоимость за единицу
продукции/услуги; выручку от продаж, работ, услуг; величину расходов,
величину прибыли, величину задолженности и др.
23
Банковский менеджмент: Учебник / Русанов Ю.Ю., Бадалов Л.А., Маганов В.В.; Под ред.
Русанова Ю.Ю. – Москва: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 480 с.
24
Исаев Р.А. Банк 3.0: стратегии, бизнес-процессы, инновации: монография / Р.А. Исаев. –
Москва: ИНФРА-М, 2019. – 161 с.
20
Числовую меру соотношения сопоставимых между собой величин
показывает метод относительных величин (его расчет происходит деление
одной величины на другую). За различный период времени, территорию или
объект можно проводить соотношение между одинаковыми показателями.
Коэффициент является результатом такого соотношения и может отображать,
на сколько, или во сколько исследуемый показатель больше (меньше)
отчетного.
Чтобы обобщить информацию, как правило, используют метод средних
величин. Общую количественную характеристику всей совокупности дает
средняя величина и в отношении данного признака характеризует ее.
Проводить анализ рекомендуется в обобщенной форме, используя как
абсолютные, средние, так и относительные показатели, чтобы получить
наиболее полную информацию о деятельности организации
25
.
Метод сравнения – это самый важный и самый распространённый метод
экономического анализа. В первую очередь данный метод применяется в ходе
анализа и исследования информации. В сравнении реальных показателей
деятельности банка в анализируемом периоде с подобными по различным
направлениям заключается суть данного метода
26
.
В виде относительных показателей представляет финансовый отчет
структурный (вертикальный) анализ. Можно осуществить определение
текущего состояния отчета о прибыли и структуры баланса, а также
рассмотреть их в динамике благодаря данному анализу. В приеме за сто
процентов показателей анализа баланса (сумма активов) и анализа отчета о
прибылях (выручка) заключается методика проведения данного анализа, а
каждой статьи в виде процентной доли от базисного значения.
Горизонтальный анализ характеризуется сравнительным анализом за ряд
периодов финансовых данных. К компоновке абсолютных показателей баланса
25
Исаев Р.А. Секреты успешных банков: бизнес-процессы и технологии: пособие / Р.А.
Исаев. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 222 с.
26
Герасимова Е. Б. Анализ финансовой устойчивости банка: учебник / Е.Б. Герасимова. –
Москва: ИНФРА-М, 2019. – 366 с.
21
и относительных темпов снижения или прироста, в одну или целый ряд
аналитических таблиц сводится данный анализ баланса
27
.
Трендовый анализ характеризуется частью горизонтального анализа, для
составления финансового прогноза в управлении выполняет ключевую роль. С
помощью анализа временных рядов тренд определяют таким образом: сначала
строится график основных показателей банка, с целью определения темпа роста
в среднем за год и расчета прогностического значения. На данный момент
времени месяц или квартал служит расчетным периодом. Благодаря анализу
временных рядов решаются следующие задачи:
изучается структура временных рядов и случайные колебания;
изучаются между процессами взаимосвязи;
строится математическая модель временного ряда
28
.
Совокупная сумма полученных банком доходов представляет собой
валовой доход (). Его можно представить в виде формулы (1).
(1)
где
– доходы от операционной деятельности банка, которые
включают доходы от операций с клиентами, межбанковских операций,
операций с ценными бумагами, а также от осуществления лизинговых
операций;
– доходы от прочей деятельности, которые включают доходы от
сдачи в аренду помещений, оборудования, временно являющихся свободными,
а также в результате оказания ряда услуг небанковского характера;
27
Шелкунова Т.Г., Шеина Е.С. Особенности оценки финансовых результатов и
эффективности деятельности коммерческого банка // Экономика и бизнес: теория и
практика. – 2018. – №4.
28
Диагностика финансового состояния коммерческого банка: учебно-методическое пособие /
Е.Г. Шершнева.– Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2017.– 112 с.
22
– прочие доходы, которые отражены по ряду статей, например, как
незаработанные банком, использованные резервы, а также результаты от
переоценки долгосрочных вложений банка.
В свою очередь, доходы от операционной деятельности банка включают
следующие составляющие, формула (2).
(2)
где – процентные доходы, т.е. проценты по ссудам в рублях и
иностранной валюте;
– непроцентные доходы, т.е. доходы от инвестиционной деятельности
(ходы от совместной деятельности, дивиденды и проценты по ценным
бумагам), доходы от операций с иностранной валютой, а также доходы в виде
полученных комиссий и штрафов (комиссии по услугам; возмещение
клиентами телеграфных и других расходов; полученные штрафы; комиссия и
проценты прошлых лет), а также прочие доходы
29
.
Основу доходов банковских учреждений, как правило, составляют
процентные доходы, полученные по предоставленным ссудам. Основу
названного вида доходов составляют преимущественно осуществляемые
банком кредитные операции.
Максимально стабильными выступают процентные доходы по
предоставленным кредитам, дисконтные и процентные доходы, которые
получены в результате осуществления операций с ценными бумагами, а также
доходы, которые банк получает в виде комиссионного вознаграждения
30
.
Помимо стабильных доходов банк получает и доходы, которые связаны с
переоценкой основных средств и финансовых инструментов, а также суммы
полученных штрафов и доходов от реализации имущества.
29
Зверев А.В., Мелех К.А. Анализ финансовых результатов деятельности банка // Территория
науки. – 2018. – №5.
30
Хасянова С. Ю. Кредитный анализ в коммерческом банке: Учебное пособие / Хасянова
С.Ю. – Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 197 с.
23
Перечисленные доходы относятся к группе нестабильных доходов, так
как они носят преимущественно разовый характер. Не вызывает сомнения, что
положительной тенденцией следует считать рост стабильной части доходов
31
.
В свою очередь, валовые расходы банковского учреждения группируются
в соответствии со следующей формулой (3).
(3)
где
– операционные расходы (комиссионные выплаты и проценты);
– расходы, связанные с работой банка (это административно-
хозяйственные расходы);
– расходы на покрытие банковских рисков (речь идет о создании
резервов на покрытие кредитных потерь и прочих потенциально убыточных
операций)
32
.
Если сгруппировать расходы банка по принципу «процентные» /
«непроцентные», то процентные расходы представляют собой уплаченные
проценты в национальной и иностранной валюте. В свою очередь,
непроцентные расходы интерпретируются как операционные расходы в виде
выплаченных комиссионных платежей, расходов по операциям с ценными
бумагами, расходов по операциям с иностранной валютой, драгоценными
металлами и пр.
Чаще всего более половины расходов коммерческого банка приходится
на выплату процентов по депозитам юридических и физических лиц. Остальная
часть представлена прочими процентными платежами, расходами на оплату
труда сотрудников банка, отчислениями в резервы на потенциальные потери по
кредитам и пр.
33
31
Ниязбекова Ш.У., Мусиров Г.Д., Иванова О.С., Назаренко О.В. Анализ финансовой
устойчивости российского коммерческого банка // РППЭ. – 2019. – №1 (99).
32
Зверев А.В., Мелех К.А. Анализ финансовых результатов деятельности банка // Территория
науки. – 2018. – №5.
33
Герасимова Е.Б. Парадигма экономического анализа: анализ деятельности экономических
субъектов: монография / Е.Б. Герасимова. – Москва: ИНФРА-М, 2016. – 190 с.