Содержание
Введение ............................................................................................................... 5
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов банка ........ 7
1.1. Понятие, сущность анализа финансовых результатов ................................. 7
1.2. Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка ...... 12
1.3. Методы анализа финансовых результатов деятельности банка ................. 15
Глава 2. Анализ финансовых результатов банка .............................................. 22
2.1. Организационная характеристика банка ..................................................... 22
2.2. Диагностика финансовых результатов деятельности банка ...................... 27
2.3. Факторный анализ финансовых результатов деятельности банка............. 40
Глава 3. Мероприятия, направленные на улучшение финансовых результатов
банка .................................................................................................................... 49
3.1. Совершенствование системы управления финансовыми результатами.... 49
3.2. Экономическая оценка предложенных мероприятий ................................. 56
Заключение ......................................................................................................... 69
Приложения………………………………………………………………………76
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования заключается в необходимости постоянного
совершенствования деятельности банка в быстро изменяющихся условиях.
Поэтому только анализ показателей финансового состояния банка позволяет
принимать эффективные решения, направленные на повышение
конкурентоспособности учреждения и оказываемых банковских услуг.
Целью исследования является проведение анализа финансовых
результатов Алтайского отделения 8644 ПАО Сбербанк и разработка
мероприятий, направленных на их улучшение.
Осуществление поставленной цели потребовало решение следующих
задач:
1) Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банка;
2) Изучить методы анализа финансовых результатов деятельности
банка;
3) Дать организационную характеристику банка;
4) Диагностировать финансовые результаты деятельности Алтайского
отделения 8644 ПАО Сбербанк;
5) Провести факторный анализ финансовых результатов деятельности
банка;
6) Разработать мероприятия по улучшению финансовых результатов
деятельности банка;
7) Оценить экономическую эффективность предложенных
мероприятий.
Объектом исследования является Алтайское отделение 8644 ПАО
Сбербанк
Предмет исследования - финансовые результаты деятельности банка
Для написания работы были изучены и использованы данные
статистической и бухгалтерской отчетности за 2017-2019 г. Был использован
6
широкий круг учебной литературы по таким дисциплинам экономический
анализ, финансовый менеджмент.
Основные методологические аспекты изложены следующими авторами:
В.В. Мищенко, Е.Г. Шершнева, О.И.Лаврушин, Г.С. Панова, Г.В.Савицкая,
Н.С.Мельникова, А.Н. Василин и многие другие.
Данные источники содержат множество аналитических исследований, в
данном случае вполне целесообразно их применение.
Практическая значимость дипломной работы заключается в разработке
конкретных направлений по укреплению финансовой устойчивости на
примере исследуемого банка.
Тема дипломной работы определила следующую структуру
исследования, которая состоит из введения, трех глав и заключения.
В главе 1 изложены сущность и понятие анализа финансовых
результатов деятельности банка, описаны цели и задачи анализа. Также
уделено внимание методам анализа финансовых результатов.
Глава 2 посвящена анализу и оценке финансового результата
деятельности Алтайского отделения 8644 ПАО Сбербанк. В ней представлена
характеристика банка, рассмотрены его особенности, влияние и структура.
краткое проведен факторный анализ финансовых результатов банка.
В главе 3 на основании выводов, сделанных в результате оценки и
проведения анализа выработаны и сформулированы предложения,
направленные на улучшение финансовых результатов деятельности банка.
В заключении отражены основные положения дипломной работы и
сформулированы общие выводы.
7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых
результатов банка
1.1. Понятие, сущность анализа финансовых результатов
Мировой финансовый кризис влияет на многие компании, в том числе,
на организации финансового сектора. Даже крупные банковские организации
рискуют потерять свои лидирующие позиции, занимаемые ими на
протяжении многих лет. В настоящее время это приобретает особую
значимость для банков, которые претерпевают значительные изменения,
такие как
1
:
- снижение финансовой активности населения;
- рост просроченной дебиторской задолженности;
- ужесточение политики Центрального банка и другие.
В этой связи особенно важным представляется анализ результатов
деятельности тех банков, которые уверенно «держатся на плаву». Одним из
них является ПАО «Сбербанк России».
Главной целью деятельности любого коммерческого банка является
извлечение максимальной прибыли в условиях стабильного положения банка
и продолжительной деятельности на рынке в будущем. Размер конечного
финансового результата отражает итог всех видов деятельности банка, всех
проводимых активных, а также пассивных операций.
Коммерческий банк представляет собой достаточно сложную
структуру, выполняющую множество разнообразных операций. В силу
данного обстоятельства результативность деятельности и финансовая
устойчивость банка во многом зависят от организации в нем эффективной
системы анализа и планирования
2
.
Анализ (в переводе с греч. «analyzis» - разделять, расчленять) - способ
познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на
1
Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки. М.: Юрайт, 2014. - С. 620.
2
Роуз П. С. Банковский менеджмент. - 2 изд. М.: Дело Лтд, 2015. - С. 768.
8
расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии
связей и зависимостей. Таким образом, анализ заключается в определении
сущности процесса или явления на основе изучения всех его составляющих
частей и выявления закономерностей его развития.
Анализ и оценка финансовых результатов деятельности коммерческого
банка является не только одним из важнейших направлений в его работе, но
и элементом процесса управления. С его помощью можно осуществлять
внутреннее регулирование деятельности банка.
Анализ финансовых результатов деятельности банка можно
рассмотреть в трех направления, представленных на рисунке 1.
Рисунок 1 – Сущность анализа финансовых результатов
деятельности банка
Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет:
1) оценить результативность управления банком;
2) изучить и оценить экономическую эффективность банка;
3) проконтролировать соблюдение установленных Банком России
пропорций и нормативов;
4) управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее
аспектов, чему способствует доступность информационной базы в условиях
проведения внутрибанковского анализа;
9
5) осуществить обобщающую оценку финансового состояния банка и
многое другое.
Помимо всего прочего, анализ финансовых результатов представляет
собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования
деятельности банка, а также метод изучения новых направлений
деятельности и оценки стоимости банка
3
.
Исходной базой для анализа финансовых результатов деятельности
банка является обобщенная система показателей финансовых результатов,
представленная в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках).
Под системой показателей понимается взаимосвязанное и
взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы
показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и
банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их
деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические
процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов
4
.
Алгоритм формирования показателей финансовых результатов
коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета
и используемыми формами официальной финансовой отчетности,
устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации.
На сегодняшний день российские коммерческие банки предоставляют
несколько видов отчетности, различные как по содержанию и назначению,
так и по срокам представления их в соответствующие инстанции, такие как:
1) Бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и
убытках) - является одной из основных и существующих практически с
момента зарождения российской банковской системы видов финансовой
отчетности.
3
Мелех К. А. Основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка // Научно-
методический электронный журнал «Концепт». - 2017. - №18. - С. 78–82.
4
Родина Е.С. Основные показатели финансовых результатов. - М.: Самара: АНО «Издательство СНЦ», 2018.
- С. 359-366.
10
2) Публикуемая отчетность – предназначается для внешних
пользователей как отечественных, так и зарубежных, для оценки ими
финансового состояния кредитной организации, с которой они вступили в
деловое партнерство. Она, так же как и традиционная отчетность, включает в
себя две формы - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках
5
.
3) Отчетность, составляемая в соответствии с Международными
стандартами – является основной формой отчетности банков.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с
анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.
Ведущая позиция в анализе финансовых результатов коммерческих банков
принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, так, как
они в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли
кредитных организаций. Наряду с анализом финансовой деятельности
рекомендуется производить анализ ликвидности баланса банка, для того,
чтобы на основании полученных данных сделать выводы относительно
надежности банка в целом
6
.
Структура анализа финансовых результатов деятельности банка
следующая:
1) Экономическая обоснованность группировки доходных и расходных
аналитических счетов банка;
2) Вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов
работы банка;
3) Оценка динамических рядов показателей прибыльности по
кварталам и годам;
4) Расчет и оценка степени зависимости прибыли от отдельных
факторов;
5
Никонец О.Е., Чеснокова Е.М., Марковцова В.А. Пути совершенствования законодательного и
нормативного обеспечения деятельности в РФ в сфере кредитования // Научно-методический электронный
журнал Концепт. - 2015. - №12. - С. 191-195.
6
Никонец О. Е. Инновационное развитие российской экономики и банковской системы: проблемы и
перспективы [Текст]: монография. - Брянск: Ладомир, 2015. - С. 222.
11
5) Сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в
зарубежной и отечественной практике уровнями.
Информационной базой для анализа финансовых результатов
деятельности банка служат счета 701 «Доходы» и 702 «Расходы», 703
«Прибыль», 704 «Убытки», 705 «Использование прибыли» баланса банка,
формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка» и № 3
«Приложение к балансу», а также «Окончательный отчет о прибылях и
убытках» общей финансовой отчетности
7
.
Информация, необходимая для проведения анализа, может быть
разделена по своему происхождению на два основных класса: внешняя;
внутренняя
8
.
Система внешней информации необходима для получения сведений о
состоянии среды, в которой функционирует банк. Сбор этой информации
предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке, о
конкурентах, клиентах.
В состав внешней информации включают: балансы, отчеты о прибылях
и убытках, другие финансовые отчеты, составленные клиентами, банками-
корреспондентами и иными контрагентами; финансовую статистику -
рыночные ставки привлечения и размещения на местных рынках и за
рубежом (MIBOR, LIBOR и др., курсы валют, курсы доходности рынка
ценных бумаг); законодательную базу; данные средств массовой
информации.
Внешняя информация необходима прежде всего для сравнения
положения банка, эффективность деятельности которого анализируется с
положением других банков, а также определения его места на рынке. С
помощью внешней информации можно спрогнозировать развитие внешней
7
Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация. М.: Книга по
Требованию, 2017. - С. 622.
8
Кропин Ю.А. Деньги, кредит, банки: учебник и практикум для академического бакалавриата. - 2-е изд. -
Москва: Юрайт, 2019. - С. 397.
12
экономической среды, определить влияние возможных изменений на работу
банка.
Система внутренней информации позволяет охарактеризовать
состояние дел внутри банка. На основе этой информации получают сведения,
которые в дальнейшем можно использовать для сравнения с аналогичными
данными банков-конкурентов. К источникам внутренней информации можно
отнести: установленные формы статистической и финансовой отчетности,
данные бухгалтерского учета, включая регистры, где отражены
бухгалтерские проводки, внутренние формы отчетности, договоры,
заключенные банком
9
.
Основными источниками информации для анализа эффективности по
всему банку являются баланс, отчет о прибылях и убытках и другие формы
(ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной
организации, расчет собственных средств (капитала) и др.). Баланс банка
содержит ряд регулирующих статей, в результате чего валюта баланса не
отражает реального объема средств. Такой баланс называют балансом-
брутто. Для того чтобы использовать данные баланса для проведения
экономического анализа, необходимо исключить из него регулирующие
статьи и статьи повторного счета и получить чистый объем средств (баланс-
нетто).
1.2. Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности
банка
Анализ результатов финансовой деятельности является одним из
важнейших направлений в работе коммерческого банка. Анализ с точки
зрения элемента управления банком направлен на оценку результативности
банка как в целом, так и по отдельным направлениям на основе сравнения
9
Смагина В.В., Абдукаримов Ф. В. Бухгалтерский баланс как основной источник оценки ликвидности и
финансовой устойчивости коммерческих банков // Социально-экономические явления и процессы. - 2017. -
№1. - С. 80-85.
13
фактических результатов с результатами аналогичных предыдущих
периодов, планируемыми, или с результатами других лидирующих банков
10
.
С позиции доходности банковской деятельности анализ финансовых
результатов помогает руководству банка сформировать кредитную и
процентную политику, выявить наименее прибыльные операции и
разработать предложения возможного получения банковской организацией
больших доходов
11
.
Решение данных задач невозможно без грамотных финансовых и
экономических анализов, а также системы рационального и эффективного
использования капитала, механизме управления финансовых ресурсов
12
.
Проанализировав возможные вариации определения анализа
финансовых результатов деятельности банка, можно сказать, что целью
анализа финансовых результатов является выявление резервов роста
прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе
рекомендаций по дальнейшей работе.
При этом стратегия банка должна строится на следующих принципах:
как можно дешевле приобрести капитал, продать капитал и услуги по
рентабельной ставке, снизить банковские риски потерь путем отбора
надежных клиентов и получения гарантий, диверсификация операций и
освоения рынков ссудного капитала.
Объекты и субъекты анализа финансовой деятельности представлены
на рисунке 2.
Проведение эффективного анализа финансовых результатов
деятельности банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми
условиями являются достоверность и точность информации, используемой
при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие
10
Жилкина А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов. - Москва: Издательство Юрайт,
2020. - С. 285.
11
Банковское дело и банковский менеджмент [Текст]: учебное пособие / Абдуллаева Т. К., Муллахмедова С.
С., Шахпазова Р. Д., Магомедов О. А., - Махачкала: ДГТУ, 2019. - С. 348.
12
Шершнева Е. Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка: учебно-методическое пособие
. - Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2017. - С. 112.