14
достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь
опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых
банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя
рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в
ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как
важный источник информации при проведении анализа.
Рисунок 2 – Объекты и субъекты анализа финансовой
деятельности банка
Анализ результатов финансовой деятельности и устойчивости банка
фигурирует во всех видах временного анализа, таких как: предварительный,
оперативный, итоговый и последующий перспективный анализ.
При выстраивании системы анализа результатов финансовой
деятельности и устойчивости коммерческого банка должны решаться
следующие основные задачи:
1) оценка показателей динамики прибыли;
2) обоснованность фактических данных об образовании и
распределение прибыли;
3) выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;
4) выявление существующих резервов дальнейшего роста прибыли за
счет оптимизации объемов доходов и расходов коммерческого банка.
5) оценка резервов для дальнейшего их использования во
внутрихозяйственной деятельности банка и во взаимоотношениях с
клиентами
15
6) контроль выполнения запланированных результатов с выявлением
отклонений фактических показателей, а также причин их отклонения от
запланированных.
Классификация анализа результативности деятельности коммерческого
банка изображена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Классификация анализа результативности
деятельности банка
Отсутствие серьезной системы анализа финансовых результатов
банковской деятельности может являться одной из причин ухудшения
финансового состояния банка и снижение его финансовой устойчивости.
1.3. Методы анализа финансовых результатов деятельности банка
Анализ финансовых результатов деятельности банка проводится при
помощи различных методов и приемов
13
.
Методы экономического анализа базируются:
13
Анализ финансового состояния коммерческой организации: учеб.– метод. пособие / Н.В., Понукалин А.В.,
Кузнецова Т.Е., Петрова Л.А, - Пенза: Изд-во ПГУ, 2017. - С. 100.
16
- на использовании системы отчетных, учетных, плановых и
аналитических показателей. Экономические процессы и явления,
происходящие в банке, взаимосвязаны между собой, поэтому и показатели
используются в анализе во взаимной связи
14
;
- на выборе измерителей для оценки анализируемых процессов и
явлений (абсолютные, относительные или средние величины). Например,
объемы привлеченных средств по видам следует анализировать по
среднемесячному остатку;
- на выявлении и изучении факторов, влияющих на конечные
результаты деятельности банка. Выявление взаимосвязи факторов позволяет
определить их последовательное и комплексное воздействие на показатели.
Например, анализируя прибыль, необходимо изучить структуру активных
операций и их эффективность, исследовать расходы по элементам
привлечения средств и т.п.
Методика анализа - совокупность методов и приемов, применяемых
для обработки экономической информации и дающих возможность
достигнуть целей анализа
15
.
В состав методов и приемов анализа входят:
1) традиционные методы:
а) группировка;
б) сравнение: трендовый метод, индексный метод, балансовый метод;
в) факторный анализ: элиминирование, способ разниц, цепная
подстановка;
г) анализ относительных показателей (коэффициентов);
д) графический метод;
2) математические методы.
14
Дьяконова О.С., Ковалева Н.В. Оценка финансового состояния банков России и пути совершенствования
// Вестник университета. - 2020. - №1. - С. 137-143.
15
Жарковская Е. П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник . М.: Издательство
«Омега-Л», 2018. - 325 с.
17
Группировка позволяет выделить среди изучаемых явлений
характерные группы по тем или иным признакам, адаптировать их для
анализа, определить степень детализации группировок по балансовым и
внебалансовым счетам в зависимости от целей анализа. Правильная
группировка позволяет глубже и точнее понять изучаемые процессы.
Сгруппированные данные оформляются в виде аналитических таблиц.
Сравнение позволяет количественно оценить влияние изменения
различных факторов на финансовое состояние банка. Применение этого
метода требует сопоставимости показателей и их однородности по составу
объектов. Обязательным условием сравнительного анализа является
сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:
- единство объемных, стоимостных, качественных, структурных
показателей;
- единство периодов, за которые производится сравнение;
- сопоставимость условий функционирования;
- сопоставимость методики исчисления показателей.
Методы группировки и сравнения на первом этапе анализа
используются при чтении баланса и формы отчета о прибылях и убытках.
При этом осуществляются анализ изменения показателей отчетных форм во
времени, так называемый горизонтальный анализ, и определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на
соответствующий результирующий показатель отчетности
16
.
Сравнение в свою очередь может осуществляться различными
способами. Это может быть трендовый способ, который, по сути, похож на
индексный и подразумевает сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов. При этом расчет может осуществляться на
основе базового индекса, т.е. определяться изменение анализируемых
показателей по отношению к показателю, выбранному за базу сравнения, или
16
Григорьева Д.Р., Гареева Г. А., Лысанов Д. М. Статистические методы анализа и прогнозирования
надежности коммерческого банка // В мире научных открытий. - 2015. - №2 (62). - С. 479-492.
18
цепного индекса, когда сравнение осуществляется по отношению к
предыдущему периоду. Расчет цепного индекса позволяет проследить
динамику изменения анализируемого показателя за периоды, которые
выбираются внутри периода при анализе способом базового индекса.
Балансовый метод дает возможность установить взаимосвязь показателей с
использованием различных балансовых сопоставлений и увязок. Например,
общая сумма отклонений от плана должна быть равна итогу частных сумм
каждого фактора.
При рассмотрении методов анализа банка следует отдельно
остановиться на факторном анализе, поскольку именно он наиболее часто
используется аналитиками банка.
Факторный анализ может быть прямым (собственно анализ), т.е.
заключающимся в раздроблении результативных показателей на составные
части, или обратным (синтез), при котором отдельные элементы соединяются
в общий результативный показатель
17
.
Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов
на обобщающий показатель с помощью элиминирования, способа цепных
подстановок или способа разниц. Так, элиминирование - это прием для
установления влияния отдельных факторов на обобщающие показатели
коммерческой деятельности. При этом каждый фактор рассматривается как
переменный, при этом предполагается, что другие факторы постоянные.
Элиминирование может проводиться с помощью цепных подстановок,
способа разниц и т.п.
Факторный метод позволяет получить ряд значений обобщающего
показателя путем последовательной замены базисных (планируемых)
значений фактора фактическими (например, определение влияния на
фактическую стоимость ресурсов изменения стоимости отдельных групп
ресурсов).
17
Гюльмагомежова Г.А., Магомедова А.М. Современные методы проведения анализа деятельности
коммерческого банка // Эпоха науки. - 2020. - №21. - С. 146-150.
19
Способ разниц - это упрощенный прием цепных подстановок, при
котором для определения влияния на обобщающий показатель отдельных
частных показателей исчисляются их разницы между фактическими и
исходными (плановыми) значениями. Расчеты могут проводиться как в
абсолютных, так и в относительных величинах
18
.
Факторный анализ может быть детерминированным и стохастическим.
Детерминированный факторный анализ позволяет определить влияние
конкретных данных на выбранный показатель. Например, метод прямого
детерминированного анализа позволяет определить влияние процентной
ставки за кредит на объем процентных доходов банка по формуле Y = F(X1).
При стохастическом факторном анализе исходные данные задаются
некоторой выборкой и в результате в процессе анализа могут быть выявлены
определенные закономерности, внешне между собой не связанные.
Факторные модели могут включать различное количество переменных
величин и соответствующих им параметров, в связи с чем различают
однофакторные и многофакторные модели.
Существует несколько основных типов факторных моделей:
1) аддитивные модели, определяемые по формуле
Y = D + E = X1 + X2 + X3 +…+ Xn;
2) мультипликативные модели, рассчитываемые по формуле
Y = DE = X1× X2× X3× … × Xn;
3) смешанные модели, которые являются комбинацией моделей,
указанных выше.
В настоящее время широкое распространение получили модели и
методы нефакторного анализа. К ним относятся экспертный, структурный,
функциональный методы анализа и различные методики рейтинговых оценок
коммерческих банков.
18
Новосельская Н.А., Ксенофонтова О.Л. Методы факторного анализа прибыли коммерческого банка //
Успехи современного естествознания. - 2012. - №4. - С. 81-83.
20
Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь
между различными группировками, т.е. определить долю отдельных групп
счетов или статей в общем объеме активов или пассивов баланса банка. Этот
метод может использоваться для оценки достаточности капитала,
доходности, прибыльности, качества активов или пассивов и т.п.
Графический прием используется наряду с составлением таблиц и
является средством наглядной иллюстрации и методом исследования.
Если необходимо установить зависимость анализируемых показателей
от нескольких факторов, то используются методы математической
статистики, в частности, теория корреляции, которая позволяет установить
зависимость между изучаемыми параметрами, установить форму и оценить
тесноту связи между ними.
Другим математическим методом является метод линейного
программирования. Этот метод предполагает составление системы линейных
уравнений, решение которых позволяет определить оптимальное
соотношение количественных показателей работы, например цен за
проведение операции и т.д. Могут использоваться и другие методы
математического моделирования, однако в практике банковского анализа эти
модели представляют больше теоретический, чем практический интерес.
Наиболее эффективным методом анализа является система
комплексного анализа банковской деятельности, в которой банк
рассматривается как система, имеющая цели и задачи и функционирующая в
определенных ограничениях, накладываемых на него внешней средой. В
этом случае применяется комплекс рассмотренных методов.
Таким образом, исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод,
что анализ финансовых результатов является необходимым условием для
успешной деятельности банка. Анализ финансовых результатов, а также
факторов, влияющих на них, помогает руководителям банка определить
отрицательные моменты хозяйственной деятельности и выявить тенденции
21
развития банк, а также определить резервы увеличения прибыли, что, в
итоге, делает деятельность банка более успешной и эффективной.
22
Глава 2. Анализ финансовых результатов банка
2.1. Организационная характеристика банка
Уже долгое время на российском рынке банковских услуг действует
Сбербанк России, который обеспечивает своим клиентам надежный,
качественный и доступный сервис, а также предоставляет большой
ассортимент банковских услуг и продуктов.
Объектом дипломного исследования является филиал публичного
акционерного общества Сбербанк России – Алтайское отделение № 8644.
На сегодняшний день Сбербанк активно расширяет филиальную сеть.
Так, Алтайское отделение № 8644 Сбербанка России входит в состав
«Сибирского банка» с центральным офисом в г. Новосибирске, который
обслуживает население и бизнес на территории Алтайского и Красноярского
края, на территории Томской, Новосибирской и Кемеровской области, а
также в Республиках Хакасия, Алтай и Тыва.
Зарегистрировано отделение 16 августа 2002 года в г. Москва, ул.
Вавилова 19 и расположено в г. Барнаул, Алтайский край, проспект
Комсомольский, дом 106А.
В своей работе банк ориентирован на население, а также организации
различных организационно - правовых форм и отраслей экономики и
предлагает им современные продукты и новейшие технологии обслуживания.
Основным видом деятельности отделения является прочее денежное
посредничество. Банк осуществляет обслуживание физических и
юридических лиц, индивидуальных предпринимателей; предоставляет
полный спектр услуг корпоративным клиентам; осуществляет прием вкладов
и депозитов, расчетно-кассовое обслуживание, кредитование и многое
другое.
Деятельность банка осуществляется в соответствии с Конституцией
Российской Федерации, Федеральным законом «О банках и банковской
23
деятельности» от 2.12.1990г № 395-I, Федеральным законом «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 №86 – ФЗ и
другими законами России, нормативно-правовыми актами Центрального
банка Российской Федерации и собственным уставом.
Банк осуществляет следующие банковские операции:
- открытие и ведение банковских счетов физическим и юридическим
лицам;
- кредитование физических и юридических лиц;
- оказание консультационных услуг;
- осуществление расчетов по поручению физических и юридических
лиц, а также уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных
банков по их банковским счетам;
- осуществление переводов денежных средств без открытия банковских
счетов, в том числе электронных денежных средств.
- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во
вклады (до востребования и на определённый срок);
- размещение привлечённых во вклады денежных средств физических и
юридических лиц;
- операции по вкладам физических лиц (денежные переводы в рублях и
в иностранной валюте со счета по вкладу и без открытия счета, оформление
завещательного распоряжения, оформление доверенности, прием и выдача со
вклада денежных средств, списание денежных средств со вклада, розыск
вклада, выдача дубликата сберкнижки);
- покупка, продажа инвалюты в наличной и безналичной формах;
- покупка, продажа, учет и хранение ценных бумаг, золота и серебра
- инкассация денежных средств, векселей, платёжных и расчётных
документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
- Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц (зачисление и
списание средств со счета, перечисление со счета по поручению клиента,
перечисление со счета налоговых и приравненных к ним платежей в бюджет,