5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ .................. 8
1.1. Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих
банков ....................................................................................................................... 8
1.2 Основные методики анализа финансовых результатов деятельности
коммерческих банков ............................................................................................ 13
1.3 Информационная база для анализа финансовых результатов банка ......... 25
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРИМЕРЕ ПАО «ВТБ» 30
2.1. Общая характеристика ПАО «ВТБ» ............................................................ 30
2.2. Анализ финансового состояния ПАО «ВТБ» .............................................. 36
2.3. Анализ и оценка финансовых результатов ПАО «ВТБ» ........................... 49
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И
ДОХОДНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ................................................. 55
3.1. Мероприятия по повышению финансовых результатов коммерческих
банков ..................................................................................................................... 55
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ................................ 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 70
ПРИЛОЖЕНИЕ ..................................................................................................... 74
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Анализ финансовых результатов имеет важное
значение, так как без регулярного и грамотного анализ невозможно
дальнейшая деятельность банка. На основе анализа финансовых результатов
осуществляется бизнес-планирование деятельности банка, принимаются
различные управленческие решения.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования банка. Показатели прибыли являются одним
из важнейших, образуют основу экономического развития коммерческого
банка. Увеличение прибыли формирует финансовую базу для
самофинансирования, решения материальных и социальных потребностей
трудовых коллективов.
Показатели прибыли – важнейшие для оценки финансовой и
производственной деятельности коммерческого банка. Они отражают
степень финансового благополучия банка и его деловой активности. По
прибыли рассчитывают уровень отдачи авансированных средств и
доходность вложения в активы коммерческого банка.
Таким образом, прибыль представляет собой составной элемент
рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов
коммерческих банков.
Финансовый результат как главный результат предпринимательской
деятельности обеспечивает потребности самого банка и государства в целом.
Для принятия управленческих решений на основе имеющихся у банка
финансовых результатов немаловажную роль играет анализ факторов
влияющих как на конечный результат (прибыль или убыток) отчетного
периода так и на его составляющие.
В условиях финансового кризиса вклады финансовые результаты
коммерческих банков являются одним из важных собственных источников
финансирования, и кроме того, одним из средств увеличения собственного
7
капитала банковского сектора области. В связи с этим тема выпускной
квалификационной работы актуальна и имеет практическое значение.
Цель работы – проанализировать финансовые результаты деятельности
коммерческого банка и разработать мероприятия по их повышению на
примере ПАО «ВТБ».
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие
задачи:
- изучить теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности коммерческих банков;
- проанализировать финансовые результаты на примере ПАО «ВТБ»;
- предложить пути повышения финансовых результатов и доходности
коммерческого банка.
Предметом данного исследования выступает анализ финансовых
результатов деятельности коммерческого банка.
Объектом исследования является ПАО «ВТБ».
Практическую и теоретико-методологическую основу исследования
составляют научные статьи, публикации, нормативно-правовые акты и
Законы РФ, материалы сети Интернет, бухгалтерская отчетность
организации.
Основными методами, используемыми в работе являлись: сравнение,
группировка, коэффициентный метод и др.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в том, что его результаты, а также предложенные методические
рекомендации и разработки могут использоваться в финансовой
деятельности банка с целью повышения прибыли, а также для эффективного
развития, направленного на перспективное занятие лидирующих позиций на
рынке и др.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников, приложений.
8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
1.1. Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих
банков
В условиях экономического кризиса коммерческие банки сталкиваются
с определенными трудностями. В последнее время наблюдался
существенный недостаток ресурсов коммерческих банков, который может
повлечь либо дальнейшее укрепление банков, либо специализацию на
определенных видах деятельности или регионах.
Коммерческие банки в рыночной экономике являются по своей
сущности коммерческими фирмами в сфере денежного рынка. Они
привлекают денежные ресурсы граждан и предприятий и размещают их по
определенным направлениям, основываясь на критериях прибыльности,
надежности и роста капитала. Коммерческие банки различают по структуре
капитала и степени надежности операций, форме собственности на капитал,
структуре активов и обязательств.
Согласно ФЗ "О банках и банковской деятельности" №395-1 Банк
является кредитной организацией с исключительными правами
осуществления в совокупности следующих банковских операций:
привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц,
размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях
возвратности, срочности, платности, открытие и ведение банковских счетов
юридических и физических лиц.
1
О.И. Лаврушин предлагает следующие методологические положения
при исследовании сущности коммерческого банка:
1
ФЗ от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 27.12.2018) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в
силу с 01.01.2019)
9
– анализ сущности банка необходимо связывать с его деятельностью на
макроуровне;
– его сущность необходимо соотносить к банку как единому целому,
независимо от многообразия типов;
– сущность банка требует выявления его особенностей, специфических
характеристик, которые отличают банк от других экономических институтов;
– сущность банка требует определения его структуры.
2
Экономическая природа коммерческого банка полно и всесторонне
раскрывается в его функциях. К основным функциям современного
коммерческого банка, которые он выполняет в ходе своей деятельности в
рыночной экономике, относят:
- аккумуляцию и мобилизацию всех временно свободных денежных
средств (накопления, сбережения, доходы и т.п.);
- посредничество в кредитовании, т.е. в предоставлении временно
свободных денежных средств, мобилизованных банком, во временное
пользование на условиях возвратности, платности, срочности,
обеспеченности и желательно целевой направленности предприятиям,
государству и населению;
- посредничество в проведении расчетов и осуществлении платежей в
экономике;
- создание кредитных денег.
Сущность банка тесно соприкасается с его структурой. Под структурой
банка понимается такое его устройство, которое дает ему возможность функ-
ционировать как специфическому предприятию (институту). В этом смысле
устройство банка включает четыре обязательных блока, без которых он не
может функционировать:
2
Лаврушин, О. И. Банковское дело. Современная система кредитования [Текст]: учеб. пособие / О. И.
Лаврушин, О. Н. Афанасьева, С. Л. Корниенко. - М.: КноРус, 2016. 264 c.
10
– банковский капитал как специфический капитал, освободившийся от
промышленного и торгового капитала, существующий преимущественно в
заемной форме, и находится только в движении;
– банковская деятельность, отличающаяся от деятельности других
предприятий и институтов характером своего продукта, ставшего главным
его занятием;
– особая группа людей, имеющих специфические занятия в области
банковского дела и управления банком;
– производственный блок, который охватывает банковскую технику,
здания, средства связи и коммуникации, сооружения, внутреннюю и
внешнюю информацию, некоторые виды производственных материалов.
В отличие от других финансовых посредников банки образуют
платежные средства, выпускают их в экономический оборот и одновременно
изымают их из оборота. Банки создают новые деньги в виде кредитов.
Выпуск их в оборот осуществляется в выдаче кредита заемщикам, а изъятие
из оборота – в процессе погашения кредита заемщикам.
Основное назначение банка – посредничество в движении денег от
кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям.
3
Коммерческие банки предлагают своим клиентам удобную форму
хранения денег в форме различных депозитов, что способствует сохранности
денег и удовлетворяет потребности клиента в ликвидности. Для большинства
граждан такая форма хранения денег более предпочтительна, чем их
вложение в акции или облигации.
Банковский кредит весьма удобный вид финансовых услуг, он
учитывает потребности конкретного заемщика и приспособлен к ним
условия получения ссуды (в отличие, к примеру, от рынка ценных бумаг, где
сроки и другие условия займа стандартные).
Деятельность коммерческих банков основана на следующих
принципах:
3
Кропин Ю. А. Деньги, кредит, банки. -М.: Юрайт, 2016. С. 136.
11
– банки функционируют в границах реально имеющихся у них
ресурсов, которые соответствуют по срокам структуре банковских активов,
т.е. если имеющиеся ресурсы краткосрочные, то их вложения в активы
должны быть краткосрочными, иначе не будет обеспечения возврата
погашения ссуды;
– банки обладают экономической самостоятельностью, т.е. свободно
распоряжаются собственными и привлеченными средствами, выбирают
клиентов и вкладчиков, распоряжаются своими доходами. Лишь в этих
условиях они могут отвечать за итоги своей деятельности, по своим
обязательствам всеми принадлежащими им средствами и имуществом. Весь
риск от проведенных операций банк берет на себя;
– взаимоотношения между коммерческим банком и клиентами
являются обычными рыночными отношениями, критерием которых
выступает ликвидность, риск, прибыльность;
– государство может регулировать деятельность банков, используя
только косвенные экономические методы. Запрещается вмешательство в
любом виде государственных органов и их должностных лиц в деятельность
коммерческих банков.
Организационная структура банка определяется двумя основными
методами – структурой управления и структурой его функциональных
подразделений и служб.
4
Говоря о современных коммерческих банках, необходимо подчеркнуть,
что, как и другие звенья кредитной системы, они постоянно
эволюционируют. Меняются методы конкуренции, формы операций, система
управления и контроля.
У коммерческого банка есть базовые функции, по которым его относят
к банковской системе: прием депозитов, осуществление расчетов и денежных
платежей, выдача кредитов.
4
Крюков, Р. В. Банковское дело и кредитование [Текст]: учеб. пособие / Р.В. Крюков. - М.: А-Приор, 2016.
236 c.
12
Одна из уникальных особенностей коммерческого банка, которая
отличает его от других финансовых институтов, это создание и уничтожение
денег. При этом под деньгами подразумевают не только наличные деньги, но
и вклады до востребования. Возможность банков создавать деньги имеет
большое значение для экономики. Она осуществляется в эластичной
кредитной системе, которая является залогом относительно устойчивых
темпов роста экономики. При недоступности или нехватке из-за высоких
процентных ставок банковских кредитов во многих случаях расширение
производства невозможно или отложено до тех пор, пока нужные фонды не
будут накоплены посредством отчислений из прибыли, или не получены из
иных внешних источников. Подобная практика в масштабе народного
хозяйства была бы нерациональной и неэкономичной, так как, с одной
стороны, крупные суммы денежных средств какое-то время находились бы
без движения, а с другой, в них крайне нуждаются.
Коммерческие банки играют важную роль в решении этого вопроса. Со
своими кредитными и депозитными операциями они мобилизуют временно
свободные денежные средства и предоставляют их в качестве кредита, чем
удовлетворяют потребности народного хозяйства в денежных средствах, т.е.
создают новые платежные средства. Разумеется, в процессе своей
деятельности банки и уничтожают часть денег. Это осуществляется, во-
первых, при снятии клиентом наличных денег со счета в банке (без
изменения общей массы денег) и, во-вторых, при погашении кредитов
посредством списания денег со счета заемщика.
5
Далее рассмотрим основные методики анализа финансовых
результатов деятельности коммерческих банков.
5
Костерина, Т. М. Банковское дело [Текст]: учебник для академического бакалавриата / Т.М. Костерина. -
Люберцы: Юрайт, 2016. 332 c.
13
1.2 Основные методики анализа финансовых результатов деятельности
коммерческих банков
Шеремет А.Д., Лаврушин О.И., Жуков Е.Ф. Мальцева Т.С. и ряд других
экономистов рассматривают прибыль как основной финансовый результат
функционирования коммерческого банка, который определяют как разницу
между всеми доходами и расходами. Если расход больше дохода, то данный
результат будет иметь отрицательное значение и называется он убытком.
Прибыль, по ее мнению, является источником основной стабильности
финансового состояния кредитных организаций и ликвидности их балансов,
роста и обновления основных фондов коммерческих банков, прироста его
собственных средств, роста и повышения качества предоставления
банковских услуг.
6
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
состоит из нескольких этапов: анализа доходов, расходов банка, расчета
прибыли и рентабельности.
Анализ прибыли следует начать с анализа объема продаж услуг банка.
С этой целью внимательно изучаются:
- основные источники получения доходов, их структура;
- стабильность источников получения доходов.
Следует учесть, что в качестве выручки признаются только
экономические выгоды, которые непосредственно относятся к деятельности
банка. Валовые поступления от тех операций, где он выступает посредником,
учитывают в составе прочих доходов.
Согласно МСФО 18 и Правилам ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях для отражения выручки применяется
вероятностный подход, что означает, что после срока поступления платежей
6
Мальцева Т. С. Анализ финансовых результатов коммерческого банка // Молодой ученый. — 2018. —
№16. — С. 156-160. — URL https://moluch.ru/archive/202/49653/ (дата обращения: 26.01.2019).
14
от контрагента руководство банка может по объективным причинам
изменить оценку вероятности получения средств.
Как и активы банка, его выручку оценивают по справедливой
стоимости, оценить которую сложно в случае осуществления операций на
условиях, отличных от рыночных. Согласно требованиям МСФО
информация о подобных операциях должна быть раскрыта руководством
банка в пояснениях к отчетности.
7
Структура доходов анализируется по видам активов (обязательств), по
видам услуг, по структурным или территориальным подразделениям.
Полученная информация используется для проведения факторного анализа
прибыли, а также для оценки выполнения бизнес-плана и дальнейшего
планирования. Если проводится анализ прибыли по данным
консолидированной отчетности, необходимо учесть меж филиальное
трансфертное ценообразование и распределение косвенных накладных
расходов.
Основные показатели эффективности финансово-экономических
результатов деятельности банка (таблица 1).
Таблица 1
Основные показатели эффективности финансово-
экономических результатов деятельности банка
Показатель
Формула расчета
Характеристика
Норма
Общая
рентабельность
Прибыль/
Совокупные
расходы
показывает эффективность затрат
банка: объем прибыли на каждую
единицу затрат
Рентабельность
активов
ЧП/
Активы
показывает общую эффективность
деятельности банка, работы активов
1-4%
Рентабельность
СК
ЧП/
СК
показывает эффективность
использования средств собственников
банка
15-
40%
ЧП на акцию
(ЧП - Дивид.по
привилег.
акциям)/ Кол-во
обыкн. акций
показывает размер чистой прибыли на
одну обыкновенную акцию. Увеличение
показателя способствует росту объема
операций с ценными бумагами банка на
рынке, росту его инвестиционной
привлекательности
7
Герасимова Е.Б. Анализ финансовой устойчивости банка : учебник / Е.Б. Герасимова. — М. : ИНФРА-М,
2019. — 366 с.