5
СОДЕРЖАНИЕ
СТР.
Введение 6
Глава 1. Особенности теоретического анализа финансовых результатов
коммерческого банка 11
1.1 Основные задачи проведения анализа финансовых результатов
деятельности коммерческого банка 11
1.2 Особенности результатов оценки прибыли коммерческих банков 18
1.3 Показатели, характеризующие финансово-экономическую
деятельность банка 26
Глава 2. Проведение анализа финансовой деятельности
Дополнительного офиса№ 5221/0363 Ростовского ОСБ 32
2.1 Краткая характеристика и особенности функционирования доп.
офиса № 5221/0363 Ростовского ОСБ 32
2.2 Анализ основных доходов и расходов доп. офиса № 5221/0363
Ростовского ОСБ 34
2.3 Показатели прибыли и рентабельность доп. офиса № 5221/0363
Ростовского ОСБ 40
Глава 3. Направления и пути совершенствования финансовых
результатов деятельности доп. офиса № 5221/0363 Ростовского ОСБ 45
3.1 Разработка стратегии банка, направленной на увеличение прибыли
45
3.2 Пути улучшения и стабильности финансовой деятельности доп.
офиса № 5221/0363 Ростовского ОСБ 50
Заключение 61
Список использованной литературы 65
Приложения 71
6
ВВЕДЕНИЕ
Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной
экономики. В процессе их деятельности опосредствуется большая часть
денежного оборота в государстве, происходит формирование источников
капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения
временно свободных денежных средств всех участников
воспроизводственного процесса - государства, хозяйствующих субъектов и
населения. При этом, коммерческие банки способствуют переливу капиталов
из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики
в наиболее конкурентоспособные.
Коммерческий банк представляет собой достаточно сложную
структуру, выполняющую множество разнообразных операций. В силу
данного обстоятельства результативность деятельности и финансовая
устойчивость банка во многом зависят от организации в нем эффективной
системы анализа и планирования.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью
можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за
деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа. Анализ
финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать
соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов. Также
анализ финансовых результатов позволяет управлять финансовой
устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.
В 2018 году объем банковских кредитов в экономике вырос на 3,2%, в
том числе показатель кредитования нефинансовых организаций повысился
на 1,5%, а портфель кредитов физическим лицам увеличился на 7,3%. Такие
данные приводятся в информационно-аналитическом материале «О динамике
развития банковского сектора Российской Федерации в мае 2018 года».
7
На формирование относительных показателей банковского сектора
оказывают влияние динамика курса рубля, а также отзыв и аннулирование
лицензий у ряда кредитных организаций. Поэтому для более корректного
отражения фактической динамики основных показателей банковского
сектора приводятся данные с исключением влияния валютного курса по
кредитным организациям, действовавшим на последнюю отчетную дату
(включая ранее реорганизованные банки).
В середине 2018 года объем кредитов экономике составил 44,3 трлн
рублей, свидетельствуют материалы ЦБ. Отдельно за месяц портфель
корпоративных кредитов сократился на 147 млрд рублей, что в основном
было обусловлено реструктуризацией портфелей активов банков,
проходящих процедуру финансового оздоровления с участием Фонда
консолидации банковского сектора. Прирост розничного кредитования
составил 259 млрд рублей.
На фоне совершенствования систем управления рисками в банках
качество розничного кредитного портфеля растет. Наряду с сокращением
абсолютного объема просроченной задолженности ее доля в розничном
портфеле также снижалась и приближается к уровню начала 2015 года.
Прибыль банковского в настоящее время составила 527 млрд рублей.
На формирование финансового результата оказывали влияние показатели
банков, проходящих процедуру финансового оздоровления с участием Фонда
консолидации банковского сектора. Без учета таких банков прибыль
банковского сектора достигла 717 млрд рублей.
Преобладают прибыльные кредитные организации: прибыль в размере
842 млрд рублей показали 350 кредитных организаций, убыток в размере 315
млрд — 169.
Все это подтверждает, что одним из важнейших направлений работы
коммерческого банка является анализ финансовых результатов его
деятельности, позволяющий контролировать соблюдение установленных ЦБ
8
России пропорций и нормативов и кроме этого управлять финансовой
устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.
Основная цель анализа финансовых результатов – выявить резервы
роста прибыльности банка и сформировать на данной основе дальнейших
направлений работы. К основным задачам следует отнести: оценку
показателей динамики прибыли; обоснованности фактических данных об
образовании и распределении прибыли; выявлении и измерении действия
различных факторов на прибыль; оценки возможных резервов дальнейшего
роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка.
Важное значение при анализе финансовых результатов коммерческих
банков отводится изучению объема и качества получаемых ими доходов, так
как именн они служат главнейшим фактором формирования прибыли банка.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с
анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.
Таким образом, потребность теоретического и практического
углубления знаний в области анализа результатов деятельности банков
повлияли на выбор темы выпускной квалификационной работы.
Сущности, функции, принципы организации банковской деятельности
рассматрены в трудах таких ученых: Г.Н. Белоглазовой, Г.С. Пановой, Н.И.
Парусимовой, А.Д. Шеремета, Н.Д. Эриашвили, О.И. Лаврушина, С.Н.
Кабушкина, Г.А. Тосуняна и др.
Оценкой эффективности банковской деятельности по различным
аспектам раскрыты в работах: М. Фаррелла, Г.Д. Лепехина, С.Р. Моисеева,
С.В. Головань и др.
Вместе с тем, несмотря на огромное количество научных разработок в
области анализа финансовых результатов деятельности банка необходимы
дальнейшие исследования отдельных аспектов.
Объектом исследования являются финансовые результаты
деятельность банка.
9
Предметом исследования выступают экономические отношения,
возникающие в процессе финансового анализа деятельности банка.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в анализе
финансовых результатов деятельности банка и разработке предложений по
сохранению прибыльности и устойчивости.
С целью достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- рассмотрены основные задачи проведения анализа финансовых
результатов деятельности коммерческого банка;
- выявлены особенности результатов оценки прибыли
коммерческих банков;
- определены показатели, характеризующие финансово-экономическую
деятельность банка;
- представлена краткая характеристика и выявлены особенности
функционирования доп. офиса № 5221/0363 Ростовского ОСБ;
- проведен анализ основных доходов и расходов доп. офиса №
5221/0363 Ростовского ОСБ;
- рассмотрены показатели прибыли и рентабельность доп. офиса №
5221/0363 Ростовского ОСБ;
- разработана стратегия банка, направленная на увеличение прибыли;
- представлены пути улучшения и стабильности финансовой
деятельности доп. офиса № 5221/0363 Ростовского ОСБ.
Объектом дипломного исследования является дополнительный офис
№ 5221/0363 Ростовского ОСБ
Предмет исследования - финансовые результаты деятельности
отделения сберегательного банка.
В ходе исследования, применялись следующие методы познания: метод
индукции и дедукции, методы сравнительного, системного, структурного,
ситуационного и статистического анализа, а также типологии, обобщения,
классификации, аналогии, моделирования, эмпирический метод, табличная и
графическая интерпретация фактологической информации.
10
Информационную базу исследования составили научные статьи в
периодических изданиях и публикации в электронных средствах массовой
информации, а также внутренние документы, учредительные документы
Сбербанка и годовая финансовая отчетность банка.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования,
определяется объект и предмет исследования, характеризуется степень
разработанности проблемы, ставится цель и задачи исследования.
В первой главе «Особенности теоретического анализа финансовых
результатов коммерческого банка» рассматриваются основные задачи
проведения анализа финансовых результатов деятельности банка,
выявляются особенности результатов оценки прибыли коммерческих банков,
а также определяются показатели, характеризующие финансово-
экономическую деятельность банка.
Во второй главе «Проведение анализа финансовой деятельности
Дополнительного офиса№ 5221/0363 Ростовского ОСБ» дается краткая
характеристика и особенности его функционирования, анализируются
основные доходы и расходы банка, а также показатели прибыли и
рентабельности.
В третьей главе «Направления и пути совершенствования финансовых
результатов деятельности доп. офиса № 5221/0363 Ростовского ОСБ»
рассматривается нынешняя стратегия Сбербанка России и предлгаются
основные направления ее совершенстования, направленные на увеличение
прибыли, а также способы улучшения и стабильности финансовой
деятельности доп. офиса № 5221/0363 Ростовского ОСБ.
В заключении сделаны основные выводы, направленные на
эффективность развития трудового потенциала территории.
11
1. Особенности теоретического анализа финансовых результатов
коммерческого банка
1.1 Основные задачи проведения анализа финансовых
результатов деятельности коммерческого банка
Важное значение приобретает анализ финансовых и экономических
результатов банка.
Наряду с анализом финансового состояния и регулярной оценки их
состояния невозможно дальнейшее существование банка, так как на его
основе строится различные виды деятельности, и принимаются
соответственные управленческие решения. В существующей отечественной
практике анализа деятельности банков также не бытует одинаковых
рекомендаций. Банки и различные подразделения ЦБ РФ сориентированы на
личные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в
виде обязательных рекомендаций и нормативов.
1
Доходы и расходы фирмы – могут быть рассмотрены с экономической,
юридической и других точек зрения.
Это те факты хозяйственной жизни, которые показывают влияние на
результат хозяйственной деятельности предприятия. С экономической точки
зрения, доход – это зачисление средств в распоряжение (хозяйственный
оборот) предприятия, другими словами, это факт увеличения актива
Расход – это каждое выбытие средств (активов) из распоряжения
предприятия, снижение актива. Не важно каким образом это произошло.
С точки зрения юристов, доход фирмы это зачисление активов или
другого имущества (интеллектуальной собственности), а также процесс
1
Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В.
Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.- Мн.: Выш. шк., 2016. – С.164.
12
возникновения обязательств дебиторов, не связанный с возникновением
обязательств перед кредиторами.
2
Следовательно доходы – это возникновение прав фирмы на что-либо,
не связанное с утратой прав или возникновением обязательств.
Имущество представляет собой различные объекты гражданских
прав, например вещи, деньги и ценные бумаги, другие объекты, в том числе
имущественные права; работы и услуги, информация; результаты
интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них
(интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).
Расходы определяются с юридической точки зрения как выбытие
вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной
собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не
связанное с возникновением обязательств дебиторов .
Анализ финансовых результатов позволяет выявить конкретные
причины меняющихся в доходов, расходов , прибыли и резервы банка для
увеличения прибыльности банка.
Процесс создания итогов банка начинается с процесса сосредоточения
суммы всех доходов фирмы на кредите счета 701 "Доходы", которые
заработал банк в рассматриваемом периоде, нарастающим итогом в дебете
счета 702 "Расходы" отражают расходы финансово-кредитного учреждения в
тот же период. По окончании отчетного периода, обычно, квартала,
осуществляется закрытие счетов и расчет итога года .
Прибыль создается тогда, когда доходы больше затрат, убытки -
наоборот. Учет на коммерческом предприятии выстроен так, что счет 70301
"Прибыль отчетного года" (этот счет открывается ежегодно заново) отражает
накапливаемую прибыль, а счет 705 отражает прибыль, которую использует
банк.
2
Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации" [Электронный ресурс ]/ Консультант:
http://consultant.ru
13
Особое значение в процессе анализа доходности банка отводит
исследованию структуры объема и приобретаемых банками доходов, так как
они считаются важнейшим условием формирования прибыли. К важнейшим
приоритетным задачам анализа доходов финансово-кредитного учреждения
надо отнести:
-изучение структуры и оценка объема доходов;
- проведение исследования динамики доходных компонентов;
- выявление направления деятельности и видов операций, приносящих
максимальный доход;
- оценить уровень доходов, приходящихся на единицу активов;
- установить причины, выражающих большое воздействие на всю
сумму доходов и затрат, полученных от отдельных видов операций;
- раскрытие запасов увеличения доходов.
Все доходы делятся на постоянные и непостоянные источники. К
стабильным источникам доходов относят предоставление многообразных
услуг клиентам банка. Нестабильными могут быть , как правило, доходы от
операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности
банка и случайные доходы.
3
Доходы могут покрывать расходы фирмы и образовывать прибыль.
Причем, часть доходов банка направляется на организацию резервов для
покрытия возможных рисков.
Банк должен обеспечить достаточность объема доходов для покрытия
своих расходов, а также ритмичность их поступления. Таким образом , все
доходы должны быть поделены во времени периодично для создания
банком определенных видов расходов .Необходимо спланировать
устойчивость источников доходов и это имеет важное значение.
Положительная финансовая деятельность - это прирост (или
уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в
процессе его финансовой деятельности за определенный период. В системе
3
Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. – М.: ЮНИТИ, 2016. – С. 188.
14
бухгалтерского учета результат этой деятельности обусловливается путем
подсчета всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей
формой выражения деловой активности банка выступает величина текущего
финансового результата фирмы за определенный период – прибыли, которая
получена в результате деятельности.
Различные стороны всей экономической деятельности банка
приобретают оконченную денежную оценку в системе показателей
результатов банка. Все показатели представлены в отчете о прибылях и
убытках. Окончательный финансовый результат работы банка - это
балансовая прибыль или убыток, которая рассчитывается как сумма
результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и
расходов от неосновной деятельности. При порядке и анализе финансовых
результатов решаются вытекающие важнейшие задачи банка:
установление настоящей стоимости активов банка;
проведение анализа различных факторов, влияющих на финансовые
результаты деятельности;
проведение анализа качества активов;
рассмотрение достаточности собственного капитала;
изучение аналиаз прибыльности;
проведение анализа качества управления издержками;
процесс анализа управления процентным риском;
проведение анализа структуры заемного капитала и эффективности его
управления;
Процесс развития изучения различных экономических показателей в
банках устанавливается определенной существующей системой
бухгалтерского учета и применяемыми существующими формами й
финансовой отчетности, определяемыми Центральным банком Российской
Федерации. Система учета и отчетность банков в являются в настоящее
время объектами деятельного реформирования в соответствии с запросами
Международных стандартов финансовой отчетности.