15
Рисунок 1.1 Финансовый менеджмент
Положение ЦБ РФ № 302 План счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях и для учета финансовых результатов существует
раздел (№ 7), где есть пять счетов синтетического учета, на основании
которых реализовывается сущность соответствующих показателей итогов
работы банков: счет № 701 «Доходы», счет № 702 «Расходы», счет № 703
«Прибыль», счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использование прибыли».[
Процесс организации финансовых результатов принимается с того
момента, когда на кредите счета № 701 «Доходы» накопляется сумма всех
доходов, банка в отчетном году, а на дебете счета № 702 «Расходы» –
расходы. При анализе всех финансовых результатов используются
определенные принципы:
16
Рисунок 1.2 Принципы, применяемые для проведения анализа
финансовых результатов банка.
В связи с этим представляется необходимым рассмотрение данных
принципов:
1. Общие принципы – является необходимостью при комплексной и
законченной системы оценки объекта;
2. Специальные принципы – позволяют выделять основные стороны и
моменты, которые необходимы при исследовании финансовых результатов
деятельности фирмы;
3. Специфические принципы – это те, соблюдение которых
свойственно при анализе итогов работы финансово-кредитных учреждений.
Анализ изучения финансовых результатов банка включает в себя 3
этапа:
Рисунок 1.3 Этапы анализа финансовых результатов банка
На 1 этапе предварительном процесса анализа работы банка
подготавливают первичные базы данных к дальнейшей аналитической
Аналитический этап
Предварительный этап
Этапы анализа работы банка
Заключительный этап
Принципы
Общие принципы
Спец назначения
Специфические
прпринципы
17
работе, с целью проведения оценки целесообразности дальнейших
действий.
Второй этап проведения анализа - аналитический.
Здесь вырабатываются соизмерение разнообразных количественных
показателей и устанавливается их значения в совокупном экономико-
организационном эффекте.
И заключительный этап рассчитывает как подведение итогов и
выражение основных выводов – где вскрываются причины видоизменения
показателей конечных результатов, и происходит оценка воздействия
различных факторов, повлиявших на изменение главных показателей работ ;
а также резервы увеличения объемов прибыли; и тенденции развития
фирмы.
Руководство банка, как правило, разрабатывает и обосновывает
финансовую стратегию, корректирует бизнес-планы, тем самым сокращая
риски в достижении поставленных целей.
4
Вся информация группируется следующим образом:
Баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность,
оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, и другие формы
финансовой отчетности- финансовая отчетность:
Учредительные и финансовые документы: учредительный
договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия,
аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы.
Рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках,
котировки банковских долгов.
Информация, полученная у третьей стороны: заключение
специализированных агентств, отзывы клиентов банка мнение знакомых
специалистов,.
4
Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и.
статистика, 2015.- С. 391
18
По завершении отчетного периода, который определен учетной
политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения
финансового результата происходит закрытие счетов.
Прибыль или убыток определяется как отнесения в дебет счета учета
прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета
учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.
Анализируя имеющиеся сейчас в коммерческих банках существующие
показатели финансовых результатов, прибыли, в разносторонней
экономической категории, оценка общего оценочного показателя работы
фирмы , нельзя недооценить как и смысл показателей в деятельности
подразделений банка, и видов банковской деятельности, банковских
продуктов, операций.
1.2 Особенности результатов оценки прибыли коммерческих
банков.
Прибыль банка – это финансовый результат деятельности.
Получающийся финансовый результат деятельности коммерческого банка
(прибыль или потеря) обнаруживается для сравнения дохода и расходов,
полученных банком отчетного периода. Если всесторонние доходы банка
превышают его совокупные расходы, то у банка есть положительный
финансовый результат — прибыль. Происхождение выше-установленного
классификация дохода и расходов коммерческого банка, возможно
ассигновать условно финансовые результаты на различных типах
деятельности банка. Финансовые результаты, полученные банком от
банковских операций, называют операционной прибылью (потеря). Это –
главный источник прибыли банка.
Финансовые результаты, полученные банком от небанковских
действий, называют нерабочей прибылью (потеря). Не производственные
показатели, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны стать
покрытыми операционной прибылью банка. Согласно вышеизложенной
19
группе дохода и расходов прибыль банка подразделена на операционную
прибыль, прибыль от сопутствующих действий, другую прибыль.
Операционная прибыль (чистый операционный доход) определена как
различие между суммой операционного дохода и расходами. Это
развивается: от прибыли (потеря) на кредитных операциях — различия
между процентом, полученным для помещенных средств и процентом,
заплатили за привлеченные ресурсы; от прибыли (потеря) на сделках с
ценными бумагами — различия между доходом извлекли пользу от
инвестиций в ценные бумаги и расходов по сделкам с ценными бумагами; от
прибыли (потеря) на сделках от того иностранного -— различие между
доходом, полученным от продажи иностранной валюты и расходами,
соединилось с ее приобретением; от прибыли (потеря) на других банковских
операциях.
Рассмотрим формирование прибыли коммерческого банка более
подробно. Прибыль коммерческих банков сформирована из-за избытка их
дохода по расходам. Обычно прибыль разделена на общем количестве,
соответствуя различию между всесторонними доходами и расходами до
вычета налогов оплата и чистая прибыль. Основание валовой прибыли
коммерческих банков составлено выплатами процентов согласно
позволенным кредитам. В то же время в последние годы доход с
нетрадиционного для коммерческих банков сделки, которой и т.д.
принадлежат сделки с ценными бумагами, конфиденциальными и
консалтинговыми услугами, комиссией и посредническими сделками,
выполняя финансовые аудиты, начал расти быстро. Довольно небольшая
часть квитанций составлена, взимает за внедрение вычислений.
Валовая прибыль банка сформирована после вычитания суммы
текущих затрат на грубый операционный доход. О половине из всего банка
расходы – доля выплаты процентов по депозитам, другая часть расходов
составлена другими выплатами процентов, зарплатой, вкладами в пособия на
случай дефолта кредитов и других эксплуатационных расходов. Чистая
20
прибыль сформирована после оплаты всех налогов их валовой прибыли и, в
свою очередь, разделена на распределенном, который заплачен акционерам
банка как ежегодные дивиденды согласно их акциям, и использован для
своей выгоды, предписан увеличиться в акции банка и пособиях. Дальнейшее
расширение суммы сделок банка, увеличения его акции и пособий полностью
зависит на уровне прибыли далее. В то же время абсолютный размер чистой
прибыли, полученной банком, сколько его отношение со многими
индикаторами баланса банка имеет значение не так. Традиционные
индикаторы доходности: 1) отношение чистой прибыли к свидетельству
общей стоимости имущества эффективности работы банка и чаще всего
используемый для сравнения уровня доходности банков; 2) отношение
чистой прибыли к акции и пособиям (к общей сумме запаса оплаченного
капитала, зарезервируйте фонды и обеспечение на сомнительных долгах),
размышляющий темп эффективности использования собственных
инвестиций, сделанных в текущих сделках; 3) прибыль, падающая в среднем
на одну акцию, вычисленную как отношение суммы балансовой прибыли к
количеству акций, выпущенных в обращение (сумма прибыли во всех
случаях оценена до вычета налогов оплата). Каждый из перечисленных
индикаторов характеризует только отдельные аспекты банковской операции
– полная идея доходности банка дана системой данных включая все
индикаторы, которые упомянуты выше. Отдел экономического анализа банка
регулярно анализирует доходность каждого операционного типа в целях
определения сферы инвестирований капитала, самых прибыльных к этому
банку. Для увеличения доходности действий многие банки осуществляют
новые формы финансовых услуг. Таким образом действуйте как главные
компоненты операционной прибыли: прибыль процента — избыток
процентных доходов, полученных банком по расходам на выплату
процентов; прибыль комиссии – избыток дохода комиссии по расходам
комиссии; другая операционная прибыль — различие между другим
операционным доходом и другими эксплуатационными расходами. Прибыль
21
от сопутствующих действий – доход с сопутствующих действий меньше
затрат для его внедрения. Другая прибыль — различие между другими
доходами и другими расходами. Главные пункты дохода и расхода
коммерческого банка – процент; соответственно, главный компонент,
создающий операционную прибыль банка, является краем процента (чистый
процентный доход), определенный как избыток процентного дохода по
расходам на выплату процентов. По крайней мере 70% прибыли банка
падают на долю этого компонента. Другие компоненты операционной
прибыли банка зависят от развития услуг, предоставленных банком
клиентам.
Прибыль, полученная банком, разделена после результатов работы в
четверти, и в окончательной версии — после результатов через год в
следующем порядке:
1. От балансовой прибыли налоги принесены в бюджете и сборах в
Федеральном фонде обязательной страховки от денежных депозитов
(депозиты) и счета населения.
2. Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении
банка и распределена в следующих главных направлениях: в фонде
накопления — на капиталовложениях (строительство основных фондов,
приобретение оборудования, оборудования, автомобилей и коммуникаций),
улучшение условий труда и жизнь рабочих; в фонде потребления — на
экономических стимулах работы сотрудников банка; на благотворительных
целях; на выплате дивиденда акционерам банка. Чистой прибылью,
являющейся в банке команды, следующие расходы сделаны: премии,
финансовая поддержка, вознаграждения, пособия сотрудникам банка
платили наличными и естественные формы; природа стоимостей капитала
(строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов
долгосрочного актива); обязательные вклады, чтобы указать небюджетные
фонды относительно расходов по компенсации рабочих, обвиненных к
чистой прибыли; вклады в негосударственные пенсионные фонды и другие
22
типы страховки; расходы на рекламу, командировочные и представительские
расходы передали установленные правила; затраты для действий для защиты
здоровья, отдыха рабочих, представлений, годовщин, и т.д.; компенсации
различия как процент согласно кредитам, выданным рабочим под процентом
ниже ставок для клиентов и на валюте, проданной сотрудникам, полагаются
ниже, чем для третьих лиц к уровню; оплата, дивиденды акционерам банка;
расходы соединились с организацией банком отделений и представлений;
уплата налогов по сделке с ценными бумагами, купленными в собственности
банка, других налогов и сборов, относящимся к чистой прибыли;
выплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая
централизованные кредиты и овердрафт; введение сумм бюджета в форме
санкций согласно законодательству. Часть прибыли, полученной банком,
идет в запасной фонд — если это составляет меньше чем 15% размера
уставного капитала банка; ежегодно в этом фонде по крайней мере 5%
прибыли должны вычитаться. Выплата дивиденда – право, но не
обязательство акционерного общества. Общее собрание акционеров имеет
право передать решение не выплатить дивиденды обыкновенной акции и
ассигновать фонды для других целей. Предпочтительные дивиденды акции
должны быть выплачены, конечно. В случае отсутствия прибыли им платят
счет средств запасного фонда.
В практике функционирования банка используются несколько
индикаторов прибыли. Различие между суммой валового дохода и мешком
затрат, которые несут согласно соответствующему положению на расходах
банка, называют балансовой прибылью или валовой прибылью (потеря).
Происхождение вышеизложенной классификации дохода и расходов
балансовая прибыль банка подразделено следующим образом:
1) операционная прибыль, определенная как различие между суммой
операционного дохода и расходами;
2) прибыль процента, определенная как избыток процентных доходов,
полученных банком по расходам на выплату процентов;
23
3) прибыль комиссии, определенная как избыток дохода комиссии по
расходам комиссии;
4) прибыль от сделок на финансовых рынках, определенных как
различие между доходом и расходами от этих сделок;
5) другие типы прибыль добрались от других типов деятельности.
Самая большая акция в структуре прибыли составлена операционной
прибылью, и в нем — прибыль процента. От балансовой прибыли налоги
принесены в бюджете.
Важный индикатор, характеризующий финансовый результат, является
чистой прибылью коммерческого банка (прибыль, банка, являющаяся в
команде) представление получающегося финансового результата
деятельности коммерческого банка, т.е. остатка на счете дохода банка после
покрытия всех расходов, связанных с банковской операцией, уплатой
налогов и вкладами в различные фонды. Сумма чистой прибыли банка
зависит от суммы дохода банка, размера соответствующих расходов банка и
налоговой суммы, оплаченной счет прибыли в бюджете. Главные
направления использования прибыли банком: уплата налогов и другие
обязательные платежи; выплата дивиденда акционерам; вклады в различные
фонды банка: санкционированное, запасное, особое назначение, и т.д.;
благотворительные и другие цели. У соблюдения налогового
законодательства банками, т.е. полноты и своевременности обвинения и
уплаты налогов есть самая высокая важность. В случаях нарушения банком
действующего законодательства штрафы заплачены за счет чистой прибыли.
В мировой практике индикаторы обобщения доходности это считается
отношением генерала (баланс) или чистая прибыль в Великобританию, к
акции, к активам, и т.д. Однако, определенные вычисления соответствующих
индикаторов доходности зависят от правил бухгалтерского учета и
сообщения, принятого в стране. Так, в балансовых отчетах недостаточно
определенной информации, изданной внутренними банками наверняка,
измеряют вычисление доходности их акций. В случае вычисления меры
24
доходности активов необходимо обеспечить сопоставимость нумератора и
знаменателя (чтобы коррелировать всю ежегодную прибыль к среднегодовой
сумме активов), который является также очень трудным. По ряду причин
наши банки, на самом деле, лишены возможности, которая будет управляться
прочными средними уровнями индикаторов доходности банковского дела в
стране и вынуждаться выполнить сравнения с отдельными индикаторами
определенных определенных участников финансового рынка. Однако, и
практически очень трудно выполнить такие сравнения, поскольку они
требуют сопоставимости данных, взятых из изданной финансовой
отчетности, которая, в свою очередь, должна быть подтверждена с
аудиторской фирмой (аудитор). Между тем сообщение, изданное банками,
ограничено, как правило, к данным для ежегодных дат и содержит узкое
помимо недостаточно объединенной основы балансовых данных.
Согласно листовым данным о годовом балансе, изданным теперь, возможно
вычислить для отдельных банков индикаторы, характеризующие отношение
балансовой прибыли, чтобы измерить Великобританию и сумму баланса на 1
января; в определенной мере РНК будет говорить об эффективности работы
соответствующих банков. Но эти индикаторы дают односторонний, и
поэтому недостаточно ценная информация. Поскольку аналитические цели
иногда используют данные рейтинга информационных агентств. Но
надежность их данных, полученных запросами в банках и, не подтверждена
никем ни в каком случае.
Прибыль коммерческого банка – внутренний источник своего развития.
Поэтому управление прибылью – важный компонент управления банком,
какая цель состоит в максимизации прибыли в случае доступного уровня
рисков и ликвидности обеспечения баланса. Элементы управления системой
прибыли. Контроль прибыли банка осуществлен через систему элементов
управления, тесно связанного между собой. Возможно ассигновать
следующие главные единицы управления прибылью коммерческого банка:
Подразделение определения банка, участвующего в процессе управления