СОДЕРЖАНИЕ
Введение ....................................................................................................................... 5
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности
банка ............................................................................................................................. 7
1.1 Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности
банка .......................................................................................................................... 7
1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности банка .............. 13
1.3 Информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банка ................................................................................................ 26
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО КБ «Восточный» ...................... 34
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО КБ
«Восточный» .......................................................................................................... 34
2.2 Анализ динамики и структуры доходов, расходов, прибыли ПАО КБ
«Восточный» .......................................................................................................... 37
2.3. Факторный анализ прибыли и показателей рентабельности ПАО КБ
«Восточный» .......................................................................................................... 47
Глава 3. Резервы роста прибыли и рентабельности банка .................................... 60
3.1. Разработка предложений по повышению прибыльности ПАО КБ
«Восточный» .......................................................................................................... 60
3.2 Экономический эффект предложенных мероприятий ................................. 64
Заключение ................................................................................................................ 68
Список литературы ................................................................................................... 71
5
Введение
Современные коммерческие банки – банки, непосредственно
обслуживающие предприятия и организации, а также население – своих
клиентов. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской
системы. Независимо от формы собственности коммерческие банки являются
самостоятельными субъектами экономики. Их отношения с клиентами носят
коммерческий характер.
Основными направлениями деятельности коммерческого банка являются
оказание услуг физическим и юридическим лицам, удовлетворение
потребностей клиентов. Приоритетной задачей любого банка является
получение максимальной прибыли посредством улучшения качества данных
услуг. Величина полученной банком прибыли, отражает в себе уровень
эффективности всех проводимых банком операций.
Главная цель любого коммерческого банка – это получение
максимальной прибыли. Выполнение данного показателя ведет к
потенциальному росту объема банковских операций, увеличению собственного
капитала, сниженному уровню риска для вкладчиков и кредиторов, повышению
имиджа в глазах инвесторов и клиентов, стабильным дивидендам.
Сумма прибыли или убытка, которая была получена в отчетном периоде
от реализации продукции и оказания услуг, а также прочих хозяйственных
операций является финансовым результатом деятельности предприятия. В
условиях рыночной экономики показатель финансового результата
деятельности банка является наиболее значимым. Тема исследования является
актуальной, так как финансовый результат является критерием активности как
коммерческого банка, так и любой другой организации.
Цель исследования – анализ финансовых результатов деятельности банка
на примере ПАО КБ «Восточный» для разработки предложений по
повышению его прибыльности ПАО КБ «Восточный».
6
Задачи исследования:
1. Изучить теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банка.
2. Проанализировать финансовые результаты ПАО КБ «Восточный» .
3. Определить резервы роста прибыли и рентабельности банка.
Объект исследования – ПАО КБ «Восточный».
Предмет исследования – финансовые результаты деятельности банка.
При проведении данного анализа были использованы следующие приемы
и методы: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, коэффициентный
анализ; сравнение и др.
Методологической основой выпускной квалификационной работы
явилась нормативная, законодательная, специальная, периодическая литература
по вопросам анализа финансовой устойчивости и платежеспособности
организации, диагностики вероятности банкротства. Теоретической базой для
написания работы послужили научные труды российских ученых, экономистов
по изучаемой проблематике (Гиляровская Л.Т., Васильева Л.С., Савицкая Г.В.,
Лапуста М.Г., Ковалев В.В. и др.).
Основным источником информационного обеспечения анализа
финансовых результатов банка служит бухгалтерский баланс и отчет о
финансовых результатах за 2015-2017 гг., которые отражают финансовое
состояние банка на момент её составления.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
1.1 Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка
Анализ результатов финансовой деятельности коммерческого банка - это
одно из решающих направлений в его работе. Как элемент управления банком
он ориентирован на оценку деятельности банка в целом и по отдельным
направлениям на базе сравнения фактически достигнутых результатов или с
прогнозируемыми, или с результатами предыдущих периодов, или с
результатами лидирующих банков.
Финансовый результат - обобщающий показатель оценки эффективности
(неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта. В условиях
рыночных отношений функционирование предприятия независимо от видов его
деятельности и форм собственности должно обеспечивать достаточную
прибыль
1
.
Финансовый результат зависит от многих факторов, например, таких как
эффективность использования ресурсов, соблюдение условий договоров,
дисциплины платежей, уровня цен на рынках сбыта и т. д. Также финансовый
результат зависит от размера полученных доходов и произведенных в отчетном
периоде расходов. Положительный финансовый результат является значимым
критерием для привлечения инвесторов, партнеров, а также кредиторов.
Качественной оценкой финансовой деятельности банка и его
финансового состояния является уровень финансовой устойчивости. Анализ
финансовой устойчивости представляет собой комплексную методику с
использованием системы показателей. Каждый раздел анализа - это
1
Аверина, О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / О. И. Аверина, Е.
Г. Москалева, Л. А. Челмакина [и др.]. - 2-е изд. перераб. – М.: КНОРУС, 2016. - 430 с
8
самостоятельная методика, а в совокупности они дают общее представление о
деятельности кредитной организации.
В соответствии с определением, данным в Федеральном законе №395-1-
ФЗ от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности», банк - это «кредитная
организация, которая имеет исключительное право осуществлять в
совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады
денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных
средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности,
срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических
лиц»
2
.
Коммерческий банк представляет собой акционерную коммерческую
организацию, основной целью деятельности которой является получение
максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного
функционирования и прочной позиции на рынке. Банки несут определенные
риски, которые могут стать причиной непредвиденных расходов или
неполучения дохода, покрываемые собственными средствами банка. Величина
полученной банком прибыли или убытка отражает результаты его
деятельности, всех его активных и пассивных операций
3
.
Проанализировав всевозможные вариации определения финансовой
устойчивости банка, можно сказать, что суть этого понятия сводится к
способности продолжать свою деятельность в условиях возникновения
непредвиденных ситуаций.
С помощью анализа результатов финансовой деятельности, в частности
анализа финансовой устойчивости, есть возможность осуществлять контроль за
соблюдением установленных Центральным банком пропорций и нормативов, а
также управлять финансовой устойчивостью банка, учитывая отдельные ее
2
Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 03.08.2018) «О банках и банковской деятельности» (с изм.
и доп., вступ. в силу с 26.09.2018).
3
Буевич, С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие / С.Ю. Буевич, О.Г.
Королев. – М.: КНОРУС, 2015. – 160 с.
9
аспекты. Помощь в этом оказывает доступность информационной базы при
проведении анализа.
Анализ данных баланса является основой суммарной аналитической
работы банка, он может проводиться разнообразными методами:
традиционными, статистическими, математическими
4
.
Анализ результатов финансовой деятельности и устойчивости
фигурирует во всех видах временного анализа, таких как: предварительный,
оперативный, итоговый и последующий перспективный анализ.
Главной задачей анализа является выявление существующих резервов для
дальнейшего их использования во внутрихозяйственной деятельности банка и
во взаимоотношениях с клиентами. Еще одна задача состоит в контроле за
выполнением запланированных результатов с выявлением причин отклонений
фактических показателей от установленных как по всему банку, так и по его
подразделениям.
4
Смагина, В.В. Бухгалтерский баланс как основной источник ликвидности и финансовой устойчивости
коммерческих банков / В.В. Смагина, Ф.В. Абдукаримов // Социально-экономические явления и процессы –
2017. – № 1. – С. 80-85.
10
Рисунок 1. Объекты и субъекты анализа финансовой деятельности
и устойчивости банка
Анализ результатов деятельности коммерческого банка представляет
собой оценку финансового состояния, включая анализ устойчивости и
эффективности его деятельности.
Финансовая устойчивость анализируется по разным направлениям, таким
как: качество активов, качество ресурсной базы, рентабельность деятельности,
управление рисками, качество банковских продуктов и качество менеджмента.
Эффективность работы банка состоит в максимальном получении им
прибыли. Как результат деятельности показатель прибыли занимает ключевое
место в системе показателей оценки финансовой устойчивости. Анализ
результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и
расходов. Это означает, что обобщенными факторами, оказывающими влияние
на сумму прибыли, являются сумма всех доходов и расходов, которые связаны
с деятельностью кредитной организации.
В текущих экономических условиях банкам сложно достигать цели
держателей акций, служащих и клиентов, одновременно выполняя требования,
установленные государственными контролирующими органами по отношению
к осуществляемой банком политике и процессу по уплате налогов.
Благодаря высокой конкуренции, большинству банков для привлечения
средств приходится выходить на финансовый рынок через продажу ценных
бумаг. Так как, в большинстве случаев, привлекаемых на местном рынке
вкладов недостаточно для удовлетворения растущих потребностей банковских
клиентов. Тем не менее, выход банков на финансовый рынок значит, что их
финансовая отчетность будет чаще изучаться заинтересованными лицами.
Вследствие этого специалисты стараются повысить ценность капитала, в
частности, эффективность проводимых банком операций, что приводит к
получению более устойчивой нормы прибыли.
11
Вместе с этим особую роль играет рост конкуренции за традиционных
пользователей банковскими услугами. Наблюдается напряженная борьба за
нишу на кредитном и депозитном рынке. Банки вынуждены на постоянной
основе менять политику по отношению к этим продуктам, анализировать
уровни прибыльности и рисков в меняющихся условиях среды
5
.
Помимо этого, ситуацию осложняет увеличение числа банкротств
кредитных организаций. В основном это связано с ошибками в управлении
банковской деятельностью, ненадежной экономической ситуацией, что требует
иных подходов к управлению в банковских структурах. В конечном счете им
приходится более углубленно рассматривать и применять различные
количественные и качественные показатели своей деятельности, как например,
важнейшие из них - риск и прибыльность. Главной задачей банка становится
увеличение стоимости средств, которые вносят акционеры, и сохранение
приемлемого уровня риска
6
.
Таким образом, увеличение банковских банкротств и подтверждается
этой целью получения наибольшей прибыли при сохранении допустимого
уровня риска, которая не может быть достигнута в полном объеме. Для этого
банку необходимо искать новые возможности для развития, роста
прибыльности и более эффективного планирования и контроля.
Без разработки правильной системы анализа и контроля за уровнем
прибыльности, прийти к данной цели будет невозможно.
При выстраивании системы анализа результатов финансовой
деятельности и устойчивости коммерческого банка должны решаться
следующие основные задачи (рисунок 2).
Решение данных задач невозможно без правильного финансового и
экономического анализа, а также финансового менеджмента - системы
5
Буевич, С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие / С.Ю. Буевич, О.Г.
Королев. – М.: КНОРУС, 2015. – 160 с
6
Лаврушин, О.И. Оценка финансовой устойчивости кредитной организации: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д.
Мамонова. – М.: КНОРУС, 2016. – 302 с.
12
целесообразного и эффективного использования капитала, механизма
управления движением финансовых ресурсов.
Рисунок 2. Задачи анализа результатов деятельности банка
Основные этапы финансового менеджмента представлены на рисунке 3.
Рисунок 3. Основные этапы финансового менеджмента
Поэтому именно в отсутствии серьезной системы анализа результатов
финансовой деятельности банка может скрываться одна из причин ухудшения
его финансового состояния и снижения финансовой устойчивости.
13
1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности банка
Выделяют следующие основные задачи анализа конечного финансового
результата деятельности коммерческого банка:
1. Определение источников прибыли и ее роста.
2. Анализ доходов банка: структурный анализ, оценка уровня
расходов.
3. Определение и анализ коэффициентов прибыльности: динамика,
сравнение с нормативным уровнем, факторный анализ динамики
коэффициентов.
Финансовые результаты деятельности организации учитываются в Плане
счетов бухгалтерского учета в самостоятельном разделе № 7: на счете № 701
учитываются «Доходы», на счете № 702 - «Расходы», на счете № 703 -
«прибыль», на счете 704 - «Убытки», на счете № 705 - «Использование
прибыли».
Важное место в анализе финансовых результатов коммерческого банка
занимает анализ объема и качества получаемых банком доходов и
произведенных расходов. Данный анализ включает в себя изучение «Отчета о
прибылях и убытках». Так как все цифры данного отчета сгруппированы по
подразделам, форма является аналитической. В нем подробно отражены все
доходы и расходы банка за отчетный период. Отчет позволяет исследовать
структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов, их групп, а
также провести анализ доходности отельных операций банка, произвести
факторный анализ прибыли.
После определения основных групп доходов и расходов производится их
сопоставление, определяется финансовый результат деятельности банка и
рентабельность.
Этапы анализа доходов кредитной организации приведены на рисунке 4.