3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА .................................................... 8
1.1 Сущность, состав и структура доходов и расходов банка ................................ 8
1.2 Источники формирования прибыли банка в современных условиях ........... 14
1.3 Методы оценки финансовых результатов банка ............................................. 21
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПAO «ПРОМСВЯЗЬБАНК» ..... 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности банка ......... 25
2.2 Оценка доходов и расходов коммерческого банка .......................................... 27
2.3 Анализ прибыли и показателей рентабельности ПAO «Промсвязьбанк» .... 36
3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛЬНОСТИ ПAO «ПРОМСВЯЗЬБАНК» ........ 44
3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли
коммерческого банка ................................................................................................ 44
3.2 Оценка экономической эффективности внедряемой стратегии..................... 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ..................................................... 64
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 67
4
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы настоящей выпускной квалификационной работы
обусловлена следующими аспектами.
Действуя на рынке, банки выполняют множество экономически значимых
функций, в частности, перераспределение временно свободных денежных
средств, сбережение и накопление ресурсов, посредничество и многие другие.
При этом кредитные организации, привлекая клиентов, постоянно соперничают
между собой, что побуждает их осуществлять операции с повышенной
степенью риска, зачастую влекущие за собой негативные последствия и
отрицательные результаты деятельности. В связи с особой значимостью банков
для экономики и их разными подходами к осуществлению своей деятельности
встаёт вопрос об экономической целесообразности и эффективности их
функционирования.
В банковской системе за последние годы сложилась непростая ситуация,
характеризующаяся ростом убытков кредитных организаций, что усугубляется
сложным положением в экономике. В условиях нестабильности и
неопределённости для банка приоритетной задачей является выбор
оптимальной политики управления с целью оптимизации расходов. Всё это
побуждает к поиску методов оценки депозитного и иных портфелей,
кредитного риска и других показателей финансового состояния банка.
Достоверное, полное и точное представление о деятельности банков и их
финансовом состоянии может быть получено путём качественно проведённого
анализа. В настоящее время в условиях нестабильности экономики и наличии в
ней негативных моментов проблема качества анализа финансового состояния
кредитных организаций особенно актуальна. Степень достоверности
полученных результатов анализа определяется множеством факторов:
правильным выбором методики, достоверной информационной базой, учётом
современного состояния экономики и другими. При этом острой проблемой
5
является адаптация выбранной методики анализа под современное состояние
банковского сектора.
Определяющей целью деятельности коммерческого банка является
получение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и
длительного функционирования на рынке. Являясь конечным финансовым
результатом, величина полученной банком прибыли или убытка отражает
результаты всех видов его уставной деятельности.
Прибыль выступает основным фактором, обеспечивающим эффективное
развитие деятельности кредитной организации, а также ее финансовой
устойчивости. Стабильного экономического роста, повышения эффективности
работы банка, возможно, достичь, осуществив анализ доходов и расходов банка
от кредитной и прочей деятельности, осуществив поиск резервов повышения
показателей доходности. Управление прибылью кредитной организации
является важной частью банковского менеджмента, цель которой определяется
в максимизации прибыли с учетом допустимого уровня риска.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
является одним из важнейших направлений его функционирования и развития,
ибо дает возможность увязать элементы государственного регулирования и
надзора за деятельностью банков с целями внутри банковского анализа, а также
позволяет отследить выполнение установленных Банком России пропорций и
нормативов в процессе управления финансовой устойчивостью. Данный анализ
позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику,
выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации по
возможному получению большей доходности. При построении системы
анализа финансовых результатов должны решаться следующие задачи:
определение реальной стоимости активов; определение факторов, влияющих на
финансовые результаты: анализ капитала; анализ прибыльности; анализ
качества управления издержками; анализ управления процентным риском;
анализ структуры заемного капитала и эффективности его управления и др.
6
Стратегия развития кредитной организации определяется перечнем услуг,
предоставляемых банком. Наиболее существенной с точки зрения анализа
финансовой результативности кредитной организации является классификация
операций в зависимости от способа формирования и размещения ресурсов
(активные, пассивные, прочие).
В увеличении совокупной прибыли заинтересован не только сам банк и
его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка,
партнёры и клиенты. Для банка рост прибыли создаёт возможности расширения
деятельности, увеличение операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для
государства прибыль коммерческого банка - это не только источник получения
налогов, но и в определённой степени показатель надёжности банка. Рост
прибыли банка создаёт представление у вкладчиков о его надёжности и
эффективности. Отчисления от прибыли - одна из основных частей оплаты
труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплаты
дивидендов акционерам.
Проработанность (изученность) темы в научной литературе. Вопросами
анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка
занимались такие авторы как Базюк Н.Ю., Бакунова Т.В., Балакина Р.Т.,
Жарковская Е.П., Ким К.Р., Климова Н.Н., Костерина Т.М., Кроливецкая Л.П.,
Куликов А.Г., Линг В.В., Масленченков Ю.С., Мечик С.В., Одинцова Д.А.,
Омарова О.Ф., Поморина М.А., Смородина М.И.
При написании работы использовались следующие практические
материалы: информация о деятельности ПAO «Промсвязьбанк», отчетность
ПAO «Промсвязьбанк» за 2014-2016 гг.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
исследования финансовых результатов деятельности кредитной организации.
Исходя из цели, определим задачи работы:
рассмотрение теоретических аспектов анализа финансовых
результатов деятельности коммерческого банка;
7
проведение анализа финансовых результатов ПAO
«Промсвязьбанк»;
разработка рекомендаций по улучшению финансовых результатов
деятельности ПAO «Промсвязьбанк».
Объектом исследования является ПAO «Промсвязьбанк».
Предмет исследования – финансовые результаты деятельности ПAO
«Промсвязьбанк.
При написании работы применялись следующие методы исследования:
системного анализа, метод сравнений, математические методы, метод
обобщений, метод экспертных оценок.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и
списка использованных источников.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Сущность, состав и структура доходов и расходов банка
Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и
«Расходы организации» определены их понятие, порядок признания в
бухгалтерском учете и классификация. ПБУ 9/99 установило норму, согласно
которой для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает
поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими
поступлениями в зависимости от характера своей деятельности, вида доходов,
размера и условий получения. Доходами кредитной организации признается
увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных
средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов
акционеров или участников). Расходами банка признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение
обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой кредитной
организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников
(собственников имущества). Выделяют расходы по обычной деятельности и
прочие расходы. ПБУ 10/99 установило нормы, согласно которым для целей
бухгалтерского учета организация самостоятельно устанавливает расходы по
обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от
направлений своей деятельности, характера расходов, размера и условий
осуществления [6].
В целом, доходы - это денежные поступления, полученные в результате
банковской деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое
коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной
деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории других.
В «Энциклопедии банковского дела» доходы банка определяются как
совокупный доход от всей активной деятельности банковского учреждения.
9
Следует отметить, что недостатком данного определения является то, что
«доходы» определяются через категорию «совокупные доходы». При этом не
раскрывается сущность и источники доходов банка.
В международной практике бухгалтерского учета подходы к
определению категории бухгалтерских доходов не всегда были одинаковыми.
До сих пор не существует единого мнения относительно их трактовки. В
последнее время четко прослеживается тенденция к определению в
бухгалтерском учете экономических доходов, расходов и прибыли.
Вообще понятие «доходы» имеет множество значений, но все они имеют
относительно одинаковую сущность.
По мнению А.В. Чухлеба, доходы банка - это рост экономических выгод в
течение отчетного периода в виде увеличения активов или уменьшения
обязательств, что приводит к увеличению собственного капитала банка (за
исключением увеличения капитала за счет взносов акционеров) [32].
Несколько иную характеристику дефиниции "доходы" предоставляют
авторы К.Р. Ким и Е.Д. Рубинштейн, раскрывающие содержание данной
категории как общую сумму средств, полученных банком от осуществления
активных операций. Ученые предлагают доходами банка считать полученные
проценты; доходы и комиссию от предоставленных услуг; доходы от операций
с ценными бумагами, валютой, золотом и другими доходами [15].
По мнению М.И. Смородиной, доходами банка является увеличение
экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или роста
активов, или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению капитала
[30].
Однако Куликов А.Г. настаивает на следующем определении дохода.
Доход - это увеличение экономической выгоды по совокупности хозяйственных
операций, кроме операций по реализации дополнительного количества акций
банка, которые ведут к:
во-первых, увеличению суммы активов банковского учреждения без
соответствующего увеличения суммы обязательств;
10
во-вторых, уменьшению суммы обязательств банковского учреждения
без соответствующего уменьшения суммы активов [20].
Теоретические исследования различных подходов ученых-экономистов к
толкованию категории «доходы» дали возможность установить, что доходы -
это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в виде
денежных обязательств, результатом чего является увеличение собственного
капитала (причем такое увеличение не связано с взносами учредителей). В
учете доходы признаются в период, когда произошел рост будущих
экономических выгод, связанных с увеличением активов или с уменьшением
обязательств, и такой рост/уменьшение можно достоверно оценить. Это
означает, что признание дохода происходит одновременно с признанием роста
актива или уменьшением обязательства [31].
Обобщив вышеизложенное можно утверждать, что доходы
коммерческого банка выступают объемом экономической выгоды, полученной
в отчетном периоде. С позиции критериев оценки доходы коммерческого банка
способны повлиять как на уровень прибыльности деятельности, так и на
уровень эффективности функционирования банковского учреждения в целом.
С точки зрения международных стандартов бухгалтерского учета 18
(МСБУ 18) доход - это валовое поступление экономических выгод в течение
периода, полученное в ходе обычной деятельности предприятия, когда
собственный капитал растет в результате этого поступления, а не в результате
взносов участников собственного капитала.
Для получения запланированного уровня прибыли коммерческим банкам
необходимо управлять и контролировать свои расходы. Управление расходами
и соотнесение их с результатами деятельности важно для принятия
управленческих решений в банке и определении приоритетных направлений
развития.
В сложившихся рыночных условиях коммерческие банки должны
заботиться об эффективности функционирования и стремиться к снижению
расходов. Банк должен быть способен проводить эффективную маркетинговую
11
политику, включая позиционирование банковских услуг, оптимизацию объема
предоставляемых услуг и снижение расходов на их оказание. Коммерческий
банк должен искать и создавать условия по снижению расходов по оказанию
банковских услуг на долгосрочную перспективу. Такие долгосрочные планы
должны отражаться и в формировании стратегии [29].
Необходимо отметить, что обычно руководство банковского учреждения
использует параллельно несколько видов стратегии в зависимости от
специфики различных услуг, предоставляемых клиентам, конъюнктуры
отдельных рынков (сегментов). При грамотной стратегии и тактике развития
банка он может находиться в стадии расцвета бесконечно долго, постоянно
порождая новые «кривые» жизненного цикла. Ключевая задача -
сосредоточиться на проблемах, присущих данной стадии жизненного цикла
банка, решая их так, чтобы она смогла развиваться дальше.
Таким образом, управление затратами коммерческого банка в
соотнесении с проблемами стратегического планирования банковского бизнеса
позволит обеспечить повышение эффективности управления финансовой
деятельностью крупных российских коммерческих банков, что обусловит, в
конечном счете, возможность создать российский банк, входящий в число
ведущих мировых бизнес-организаций банковской сферы.
Являясь одним из элементов финансового менеджмента, управление
расходами необходимо рассматривать не только в качестве объекта текущего
управления, но и как элемент общей стратегии развития банка. Деятельность
коммерческого банка является максимально эффективной и
конкурентоспособной при ее соответствии потребностям клиентов и условиям
рынка.
Цель, которую преследует управление расходами, состоит в достижении
намеченных результатов деятельности банка наиболее экономичным способом.
При этом задачи менеджеров банка по управлению расходами всегда
конкретизируются в зависимости от общих целей развития банка, сроков и
объемов производимых им и предполагаемых операций, наконец, от внешних
12
факторов.
Процесс управления затратами напрямую зависит от внутренней
деятельности банка. Эффективное управление расходами позволяет банку
увеличивать прибыль и перераспределять ресурсы на расширение сферы
деятельности, открытие дополнительных офисов.
В постоянной борьбе за клиентов банкам необходимо работать над
повышением рентабельности и конкурентоспособности банковских продуктов.
Тарифы на банковские продукты и услуги сильно зависят от уровня ценовых
предложений конкурентов и реагируют на спрос. Для получения
запланированного уровня прибыли коммерческим банкам необходимо
управлять и контролировать свои расходы.
В условиях современной конъюнктуры рынка банкам необходимо
выстраивать эффективную стратегическую систему управления расходами.
Необходимо оптимизировать каждый бизнес-процесс для достижения
максимального общего результата. Банковские расходы заложены в основе
ресурсной базы, перераспределяя их банк, может вносить изменения в
направлениях развития.
Банковский продукт стоит рассматривать с точки зрения
удовлетворенности клиента и прибыльности Соотнесение расходов с
результатами деятельности важно для принятия управленческих решений в
банке и определении приоритетных направлений развития.
Снижение расходов - один возможных вариантов увеличения
финансового результата банка. Выявление и использование резервов по
снижению расходов позволит добиться повышения конкурентоспособности.
Управление расходами должно соответствовать целям и задачам банка.
Управление расходами должно строиться на оперативном отслеживании
влияния расходов на формирование стоимости банковских продуктов, факторов
влияющих на их формирование и прочее [29].
Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их
характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на: