3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА …………
8
1.1. Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности
банка ……………………………………………………………………………...
8
1.2. Методика анализа финансовых результатов деятельности банка ………
13
1.3. Информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банка ……………………………………………………………...
17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПАО
«СБЕРБАНК» …………………………………………………………………..
22
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО
«Сбербанк» ………………………………………………………………………
22
2.2. Анализ динамики и структуры доходов, расходов, прибыли банка …….
31
2.3. Факторный анализ прибыли и показателей рентабельности ПАО
«Сбербанк» ………………………………………………………………………
41
ГЛАВА 3. РЕЗЕРВЫ РОСТА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
БАНКА …………………………………………………………………………..
52
3.1. Разработка предложений по повышению эффективности
инвестиционной деятельности ПАО «Сбербанк» на рынке ценных бумаг …
52
3.2. Экономический эффект предложенных мероприятий …………………..
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………………….
73
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….......
76
4
ВВЕДЕНИЕ
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение
имеет анализ финансовых результатов банка. Без правильного и регулярного их
анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их
основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются
соответствующие управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали
предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является
обобщающим анализом деятельности банка, тогда как анализ финансовых
результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах,
прибыли банка и резервы для повышения прибыльности банка и экономии
затрат. Актуальность анализа результатов деятельности банка выражается в
том, что без глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно
действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности.
Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он
немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния.
Это две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны
между собой, при этом занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и
которые ни в коем случае нельзя путать.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа
доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов
и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности
коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как
коммерческого предприятия.
Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с
анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов
делаются выводы относительно надежности банка в целом.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых
результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой
основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению
5
соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Учет финансовых результатов необходим для систематизации данных,
характеризующих деятельность банка. В зависимости от учета и системы
формирования финансовых результатов можно судить о полноте раскрытия
информации о деятельности банка, а следовательно, о полноте и глубине
проводимого на основе учетных данных анализа деятельности банка.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что анализ финансовых
результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших
направлений в его работе. Финансовые результаты деятельности банка
выражают эффективность функционирования банка. Анализ финансовых
результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение
установленных Банком России пропорций и нормативов. Также анализ
финансовых результатов позволяет управлять финансовой устойчивостью с
учетом отдельных ее аспектов.
Целью данной работы является проведение анализа финансовых
результатов и разработка рекомендаций по повышению прибыли и
рентабельности ПАО «Сбербанк».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
– рассмотреть роль, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка;
– раскрыть методику анализа финансовых результатов деятельности
банка;
– изучить информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банка;
– дать характеристику ПАО «Сбербанк»;
– провести анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк»;
– разработать рекомендации по повышению прибыли и рентабельности
ПАО «Сбербанк».
Объектом исследования является ПАО «Сбербанк».
6
Предметом исследования является финансовые результаты ПАО
«Сбербанк».
В процессе исследования применялись различные методы: анализ,
синтез, индукция, сравнение, наблюдение, группировка.
Структура работы состоит из ведения, 3-глав, списка использованной
литературы, заключения и приложений.
Во введении работы обосновывается актуальность исследования,
формулируются цели и задачи исследования, предмет и объект исследования,
методы исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа
финансовых результатов кредитной организации, а именно роль, значение и
задачи анализа финансовых результатов деятельности банка, методика анализа
финансовых результатов деятельности банка, информационные источники
анализа финансовых результатов деятельности банка.
Во второй главе раскрыта организационно-экономическая
характеристика ПАО «Сбербанк», а также провести анализ финансовых
результатов банка.
В третьей главе разработать рекомендации по повышению прибыли и
рентабельности банка.
В заключении представить выводы проделанной работы.
Теоретической базой данной работы послужили труды российских и
зарубежных авторов в области экономики, финансового анализа, материалы
периодических изданий и сети Интернет.
Информационной базой является бухгалтерская отчетность ПАО
«Сбербанк».
Практическая значимость данной работы заключается в том, что
результаты исследования деятельности ПАО «Сбербанк» и предложенные
рекомендации могут служить материалом для повышения прибыли и
ретабельности кредитной организации.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
1.1. Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
является одним из важнейших направлений в его работе. Он позволяет
контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и
нормативов. Также анализ финансовых результатов позволяет управлять
финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.
Целью анализа финансовых результатов является выявление резервов
роста прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе
рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна
основываться на следующих принципах: как можно дешевле приобрести
капитал, продать капитал и услуги по рентабельной ставке, снизить банковские
риски потерь путем отбора надежных клиентов и получения гарантий,
диверсификация операций и освоения рынков ссудного капитала.
Задачами анализа финансовых результатов являются:
– оценка показателей динамики прибыли;
– обоснованность фактических данных об образовании и распределении
прибыли;
– выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;
– оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе
оптимизации объемов доходов и расходов банка.
1
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих
банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов,
поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования
прибыли кредитных организаций. Анализ результативности банковской
деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается
1
Кузнецова В.В., Ларина О.И., Бычков В.П. Банковское дело. Практикум: учебное пособие. – М.: КноРус, 2016.
– С. 78.
8
исследованием прибыли. Прибыль коммерческого банка - это основной
финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между
всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот
результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.
На рис. 1 представлено формирование и распределение прибыли
коммерческого банка.
2
Рисунок 1. Формирование и распределение прибыли
коммерческого банка
В практике функционирования банка используется несколько
показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат,
относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка,
называется балансовой или валовой прибылью (убытком).
Прибыль банка складывается из операционной прибыли, прибыли от
операций на финансовых рынках и прочей прибыли. Операционная прибыль
(чистый операционный доход) – это разница между суммой операционных
доходов и расходов. Ее составляют: процентная прибыль (процентная маржа)
определяется как превышение полученных банком процентных доходов над
2
Наточеева Н.Н., Абдюкова Э.И. Банковское дело: учебное пособие. – М.: Дашков и К. – 2017. – С. 91.
Доходы - Расходы
Валовая прибыль
Налоги
Чистая прибыль
Чистая прибыль – Доходы (расходы), относящиеся на финансовый результат
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка
Фонды специального
назначения
Дивиденды
Нераспределенная
прибыль
9
процентными расходами; комиссионная прибыль – превышение комиссионных
доходов над комиссионными расходами; прочая операционная прибыль –
разница между прочими операционными доходами и прочими операционными
расходами. Прибыль от операций на финансовых рынках определяется как
разница между доходами и расходами от этих операций. Прочая прибыль,
получаемая от остальных видов деятельности. Наибольшую долю в составе
прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль.
3
Важным показателем, характеризующим финансовый результат,
является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой
конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка, т.е.
остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской
деятельностью, уплатой налогов и отчислений в различные фонды. Объем
чистой прибыли банка зависит от объема доходов банка, величины
соответствующих расходов банка, и суммы налога, уплачиваемого за счет
прибыли в бюджет.
4
Прибыль банка является абсолютной величиной и измеряется в
денежных единицах, относительной величиной, которая также отражает
эффективность деятельности банк, является показатель рентабельности.
Под управлением финансовыми результатами кредитной организации
понимают комплекс мероприятий по управлению кредитно-денежными
отношениями предприятия, реализуемых в определенном порядке
ответственной структурой для решения взаимосвязанных задач восстановления,
укрепления и расширения финансов. В общем плане текущие задачи по
управлению финансовыми результатами определяются хозяйственной
деятельностью предприятия, зафиксированной практически в каждом уставе:
улучшение финансовых результатов или максимизация прибыли.
К конкретным задачам по улучшению финансового результата
относятся:
3
Заруба Е.В., Зверева Е.В., Шайкина Л.К. Специфика анализа и учета показателей прибыли кредитной
организации // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики. – 2015. – С. 482.
4
Кочкаров З.Ж. Обзор современных методов анализа финансового состояния банков // Аллея науки. – 2017. –
Т. 1. – № 14. – С. 405.
10
– оптимизация затрат (оценка размеров и структуры, выявление
резервов, рекомендации по снижению и др.);
– оптимизация доходов (соотношение прибыли и налогов,
распределение прибыли и др.);
– обеспечение дополнительных доходов предприятия (от непрофильной
реализационной и финансовой деятельности, реструктуризации
имущественного комплекса – «сброса» излишних видов имущества, основных
фондов, долгосрочных финансовых вложений);
– реструктуризация активов предприятия (выбор и обеспечение
разумного соотношения текущих активов);
– совершенствование расчетов с контрагентами (повышение денежной
составляющей в объеме продаж);
– совершенствование финансовых взаимоотношений с дочерними
обществами.
– соотношение этих задач путём построения «дерева целей» и
выделения приоритетов должно определяться по результатам финансовой
политики.
5
Таким образом, можно укрупнено определить основные объекты при
управлении финансовыми результатами: Регулирование финансовых
результатов производственной деятельности, т.е. определение оптимальных
вариантов формирования отдельных элементов себестоимости производства,
распределения затрат, ценообразования, налогообложения и т.д.; Управление
активами – деятельность, связанная с формированием имущества предприятия.
Имущественные процессы, прежде всего, связаны с инвестициями,
направленными предприятием на техническое развитие (реконструкция,
обновление технологического оборудования, освоение новых видов продукции,
строительство и ремонт недвижимого производственного имущества и т. д.),
финансовыми инвестициями, финансирование текущей производственной
5
Обухова А.С., Нарыкова С.А. Анализ финансового результата деятельности коммерческого банка // Известия
Юго-Западного государственного университета. – 2018. – Т. 8. – № 2 (27). – С. 104.
11
деятельности, маневрированием временно свободными денежными средствами,
а также с обратными процессами – использованием, ликвидацией объектов
имущественного комплекса, их реализацией и т.д.
В связи с этим перед финансовым менеджером стоят взаимосвязанные и
разнонаправленные задачи – с одной стороны, выбор наиболее выгодного
варианта инвестиций, а с другой – постоянный контроль за эффективным
использование существующего имущественного комплекса.
6
Действительно, управление финансовыми результатами нельзя назвать
эффективным, если даже при осуществлении успешной текущей
инвестиционной деятельности не уделяется внимание балласту в
существующих активах предприятия: финансовые вложения, не приносящие
доход, неиспользуемые основные средства, излишки материальных запасов,
замороженное капитальное строительство и т. д. От излишних материальных
ценностей необходимо избавляться всеми возможными средствами, так как, во-
первых, их реализация обеспечивает дополнительный приток денежных
средств, которых, как правило, не хватает, во-вторых, это ведет к снижению
затрат на их содержание и, в-третьих, снижает налоговое бремя в части налога
на имущество.
7
Таким образом, конечный финансовый результат хозяйственной
деятельности формируется в виде прибыли или убытка, определяемого как
разница между полученными доходами и произведёнными расходами
организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества
организации – прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества –
убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в
виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или
уменьшению капитала организации.
6
Гребнев Г.Д., Пахомова Ю.А. Анализ финансового состояния кредитных организаций // Экономика и социум.
– 2016. – № 12-1. – С. 861.
7
Хетагуров Г.В., Тотрова А.А. Проведение финансового анализа в коммерческом банке // Экономика и
предпринимательство. – 2018. – № 8 (97). – С. 1001.
12
1.2. Методика анализа финансовых результатов деятельности банка
Методика анализа результативности банковской деятельности
начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием
прибыли.
В процессе анализа рекомендуется использовать: экономическую
обоснованность группировки доходных и расходных аналитических счетов
банка; вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы
банка; оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и
годам; расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;
сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и
отечественной практике уровнями.
8
Целью анализа финансовых результатов является выявление резервов
роста прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе
рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна
строится на следующих принципах: как можно дешевле приобрести капитал,
продать капитал и услуги по рентабельной ставке, снизить банковские риски
потерь путем отбора надежных клиентов и получения гарантий,
диверсификация операций и освоения рынков ссудного капитала.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности
позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику,
выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного
получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без
грамотных финансовых и экономических анализов, а также системы
рационального и эффективного использования капитала, механизме управления
финансовых ресурсов.
В заключение анализа доходов и расходов следует провести
коэффициентный анализ (таблица 1).
9
8
Тотрова А.А. Анализ показателей финансового состояния коммерческих банков РФ // В сборнике: Экономика,
бизнес, инновации. Сборник статей II Международной научно-практической конференции. – 2018. – С. 272.
9
Тараскина А.В., Банк С.В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния
хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №4. – С. 36.