5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение.....................................................................................................................6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка...................................................................................................9
1.1. Понятие доходов и расходов банка, основные принципы их
формирования..............................................................................................................9
1.2. Сущность и понятие прибыли, основные показатели рентабельности
деятельности банка....................................................................................................16
1.3. Основные методы анализа финансовых результатов деятельности
банка............................................................................................................................21
Глава 2. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности
ПАО Сбербанк..........................................................................................................31
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО Сбербанк......31
2.2. Анализ доходов и расходов ПАО Сбербанк..........................................36
2.3. Анализ прибыли и показателей рентабельности деятельности ПАО
Сбербанк.....................................................................................................................47
Глава 3. Основные предложения по увеличению финансовых
результатов деятельности ПАО Сбербанк.........................................................57
3.1. Основные рекомендации по повышению размера прибыли и
показателей рентабельности деятельности ПАО Сбербанк..................................57
3.2. Анализ эффективности предложенных рекомендаций по улучшению
финансовых показателей деятельности ПАО Сбербанк........................................64
Заключение.....................................................................................................70
Список использованной литературы........................................................74
6
ВВЕДЕНИЕ
Успешное развитие национальной экономики во многом зависит от
эффективности функционирования банковского сектора. В условиях
конкуренции, мировой финансовой интеграции и универсализации банковской
деятельности ключевым фактором эффективности деятельности банка
становится способность реагировать на деятельность конкурентов и оперативно
отвечать на изменение рыночной конъюнктуры. Кризисные явления
подчеркнули необходимость повышения роли экономического анализа в
управлении банком. Традиционно используемые подходы к оценке
эффективности деятельности банка через показатели рентабельности
банковских операций и показателей финансовой устойчивости на сегодняшний
день оказались недостаточными для определения потенциальных возможностей
коммерческого банка успешно функционировать на рынке. Вместе с тем, задача
определения эффективности деятельности, даже при успешном ее решении,
позволит получить лишь индикативную картину состояния банковского
сектора, не позволяя определить потенциал дальнейшего существования и
успешного функционирования банков в условиях растущей конкуренции и
происходящей концентрации капитала. Исходя из этого, тема исследования
направлений увеличения финансовых результатов деятельности банка является
весьма актуальной.
Объектом исследования выступает Публичное акционерное общество
«Сбербанк России» (ПАО Сбербанк).
Предметом исследования являются конечные финансовые результаты
предприятия банковской сферы.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансовых результатов и разработка предложений по повышению
эффективности деятельности ПАО Сбербанк за счет улучшения финансовых
показателей.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
7
‒ изучить теоретические аспекты таких понятий как доход и расход
банка, а так же рассмотреть принципы их формирования;
‒ рассмотреть основные показатели рентабельности деятельности
банка;
‒ изучить основные методы анализа финансовых результатов
деятельности банка;
‒ провести анализ финансовых результатов деятельности ПАО
Сбербанк;
‒ разработать предложения по повышению размера прибыли и
показателей рентабельности деятельности ПАО Сбербанк и оценить их
эффективность.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения и списка использованной литературы. Первая глава посвящена
изложению теоретических аспектов анализа финансовых результатов
коммерческого банка. Во второй главе осуществлен анализ финансовых
результатов деятельности ПАО Сбербанк, в частности проанализированы
доходы и расходы банка, прибыль и показатели рентабельности за период 2015-
2017 гг. В третьей главе обоснованы пути повышения эффективности
деятельности ПАО Сбербанк, к числу которых относятся как повышение
финансовых результатов, так и оптимизация затрат банка.
Информационную базу исследования составляют законодательные и
нормативные акты Российской Федерации, Банка России, международные и
национальные стандарты учета и отчетности, материалы научных конференций
и семинаров, изучена общая и специальная литература отечественных и
зарубежных авторов в области экономического анализа, финансового
менеджмента, финансов и банковского дела.
Методологической основой проведенного исследования является
диалектический метод как общий подход к научному познанию проблем
анализа и его информационного обеспечения. В процессе исследования
применялся научный аппарат теории экономического анализа деятельности
8
банковских операций, его традиционные методы анализа и оценки системы
показателей (группировки, метод сравнения и т.д.).
Практическая значимость работы состоит в разработке направлений
улучшения финансовых результатов деятельности ПАО Сбербанк.
Предложенные мероприятия могут быть использованы не только в условиях
банка, послужившего предметом исследования, но и с целью
совершенствования управления финансовыми результатами других банковских
учреждений.
9
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка
1.1. Понятие доходов и расходов банка, основные принципы их
формирования
Доход в широком смысле слова обозначает любой приток денежных
средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной
стоимостью. Доход компании можно характеризовать как увеличение ее
активов или уменьшение обязательств, приводящих к увеличению
собственного капитала. Понятие «доход» применимо к государству в целом
(национальный доход), к предприятию, фирме, банку (валовой доход, чистый
доход предприятия), к отдельным лицам (денежные доходы населения)
1
.
В общем случае источниками доходов банка (основными) следует
считать все принятые в стране в данное время направления деятельности
(бизнеса) банков, точнее, все проводимые ими активные операции, а так же
частично – операции пассивные. В конкретной ситуации отдельно взятый банк
может избрать такую стратегию развития, которая предполагает или допускает
постоянное или временное проведение одной или немногих его активных и/или
пассивных операций без расчета на получение дохода непосредственно от этих
операций. Наряду с основными доходами имеются также дополнительные
(прочие) источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и
нестабильными. Все источники доходов банк должен рассматривать как всего
лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», то есть автоматически,
не гарантированные).
Доходы банка можно разделить на следующие экономически
однородные группы
2
.
1) Доходы от пассивных операций, которые банк получает (может
получать) в форме комиссионного вознаграждения (комиссий), в частности, за
1
Чернецов С.А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М.: Магистр, 2014 г. – 494с.
2
Тавасиев А.М. Организация деятельности коммерческих банков. Теория и практика. М.:
Магистр, 2016 г. – 736 с.
10
открытие счета, на который новый клиент вносит вклад (депозит), ведение
счета (проведение по счету расчетных или платежных операций), выдачу
клиенту выписок из его счета, выдачу наличных денег, закрытие счета.
Комиссионные доходы данного рода можно считать доходами от операционной
(основной) деятельности банка.
2) Доходы от активных операций. Они, в свою очередь, могут быть
разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.
Операционные доходы включают в себя
3
:
- Процентные доходы – полученные банком проценты: за выданные
кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии), депозиты,
которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая
проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других
коммерческих банках), по долговым ценным бумагам других эмитентов,
приобретенным банком, по лизинговым операциям (банк одновременно
получает также лизинговые платежи и комиссии), по другим активным
операциям;
- Непроцентные доходы – полученные банком доходы от
валютообменных операций, операций доверительного управления, долевого
участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком
дивиденды на принадлежащие ему акций или паи таковых лиц).
К прочим (неоперационным) доходам можно отнести:
- Доходы, получаемые за информационные, обучающие,
консультационные услуги банка;
- Доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:
доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная
цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном
случае получится расход, который будет означать убыток); доходы в виде
положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных
3
Тавасиев А.М. Банковское дело: управление кредитной организацией. – М.: «Дашков и Ко»,
2014 г. – 604с.
11
бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же
уточнением, что и в предыдущем пункте); суммы возмещения банку ранее
причиненных ему убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном
году; доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в
обеспечением кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее
списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка и т.д.);
полученные банком штрафы, пени, неустойки.
В бухгалтерском учете некоторые виды доходов банка относятся не на
счета для учета доходов, а сразу на счет для учета прибыли и убытка отчетного
года.
Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко
можно свести к следующим двум основным пунктам:
4
Во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и
структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения
между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей
сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять
операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных
источников, и возможность использования этих источников в обозримой
перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка
можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной
(операционной) деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста
общих доходов банка главным образом от стабильных (не случайных и не
спекулятивных) их источников.
Во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие
направления его деятельности (операции, продукты) будут считаться в
планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной
доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы
зарабатывания доходов.
4
Семибратова О.И. Банковское дело. – ИЦ Академия, 2017 г. – 224с.
12
По аналогии с классификацией доходов расходы банка можно в виде
схемы (см. рисунок 1)
5
.
Рисунок 1 – Классификация расходов банка
Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете
на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие
конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно
управлять, имея ввиду как минимум недопущение нерационального
5
Коробова Г. Г. Банковское дело: Учебник/ Под ред. Г.Г. Коробова. – 2-е изд., перераб. и
доп. – Спб.: Гранд, 2012 г. – 453 с.
Расходы банка
Операционные расходы
Процентные расходы
Проценты за
привлеченные
средства
Непроцентные доходы
На заработную плату
и материальное
поощение
сотрудников
На содержание
аппарата управления
Комиссионные
Дивиденды
Эксплуатационные
расходы
Создание резервов
Неоперационные расходы (прочие)
Обязательные платежи
Штрафы, пени, неустойки
Убытки от реализации
имущества
Курсовая разница
13
использования имеющихся средств, в том числе путем организации
соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры
бюджетирования – регулярно самостоятельного составления совокупности
финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их
составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей
направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт
текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным
одному году, а продолжительность планового периода – равным одному
кварталу.
Доходы и расходы планируются исходя из расчетного баланса, а так же
из прогнозов основных индикаторов финансового рынка и анализа ситуации на
рынке.
Доходы в целом могут измениться главным образом за счет изменения
6
:
- размера остатков на счетах по группе активов, приносящих основные
доходы (например, процентный доход и доход от операций с ценными
бумагами)
(ОД – ОД
0
) × V = (V – V
0
) × R, (1)
где ОД – процентный доход и доход от операций с ценными бумагами за
рассматриваемый период;
ОД
0
– то же за предыдущий период;
(ОД – ОД
0
) – изменение доходов за период;
V – остатки на счетах за рассматриваемый период по группе активов,
приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами;
V
0
– то же за предыдущий период;
R – средний уровень процентной ставки в рассматриваемом периоде,
рассчитанный как ОД / V.
- среднего уровня процентной ставки, которую банк получает за
предоставленные в пользование клиентов финансовые активы
6
Калтырина А.В. Деятельность коммерческих банков: учебное пособие. М.: Дело, 2017 г.–
384 с.
14
(ОД – ОД
0
) × r = (R – R
0
) × V
0
, (2)
где R – средний уровень процентной ставки за рассматриваемый период,
рассчитанный указанным выше способом;
R
0
– то же за предыдущий период;
V
0
– остатки на счетах группы активов в предыдущем периоде.
Влияние обоих факторов на изменение дохода находят из выражения
(ОД – ОД
0
) = (ОД – ОД
0
) × v + (ОД – ОД
0
) × r. (3)
Этот анализ дает количественную оценку того, какой из факторов
(остатки на счетах или средний размер процентной ставки) в большей степени
отразился на процентных доходах и доходах от операций с ценными бумагами,
и позволяет провести качественный анализ причин, вызывающих: общий рост
(уменьшение) группы активов, приносящих процентный доход; изменение
удельного веса доходных активов в совокупных активах; изменение общего
уровня процентной ставки по активным операциям банка; изменение структуры
портфеля доходных активов, то есть удельного веса рисковых кредитов в
кредитном портфеле банка, выданных под высокие проценты, или ценных
бумаг спекулятивно-ажиотажного спроса; увеличение проблемных кредитов, по
которым выплачиваются повышенные проценты, и т.п.
Генерирование доходов банка сопряжено с расходами, в которых
основную долю обычно составляют процентные расходы. Изменение расходов
зависит в основном от изменения:
- остатков платных привлеченных средств
(ОР – ОР
0
) × w = (W – W
0
) × Q, (4)
где ОР – процентные расходы и расходы на операции с ценными бумагами
за рассматриваемый период;
ОР
0
– то же за предыдущий период;
(ОР – ОР
0
) – изменение процентных расходов и расходов на операции с
ценными бумагами за период;
W - остатки на счетах платных привлеченных средств за
рассматриваемый период;