5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности
банка ............................................................................................................................. 8
1.1. Сущность финансового результата деятельности банка, факторы его
определяющие ......................................................................................................... 8
1.2. Информационное обеспечение анализа финансового результата
деятельности банка ............................................................................................... 13
1.3. Структура отчета о финансовых результатах деятельности банка ........... 25
Глава 2. Анализ финансовых результатов коммерческого банка на примере
ПАО «Сбербанк России» .......................................................................................... 28
2.1. Анализ динамики доходов и расходов банка .............................................. 28
2.2. Анализ прибыли и рентабельности операций банка .................................. 43
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности банка ............................... 45
Глава 3. Пути повышения финансовых результатов деятельности банка .......... 51
3.1. Направления повышения доходности капитала банка ............................... 51
3.2. Возможности повышения общей рентабельности банка ........................... 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 67
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 71
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Успешное развитие национальной экономики во
многом зависит от эффективности функционирования банковского сектора. В
условиях конкуренции, мировой финансовой интеграции и универсализации
банковской деятельности ключевым фактором эффективности деятельности
банка становится способность реагировать на деятельность конкурентов и
оперативно отвечать на изменение рыночной конъюнктуры. Кризисные явления
подчеркнули необходимость повышения роли экономического анализа в
управлении банком. Традиционно используемые подходы к оценке
эффективности деятельности банка через показатели рентабельности
банковских операций и показатели финансовой устойчивости на сегодняшний
день оказались недостаточными для определения потенциальных возможностей
коммерческого банка успешно функционировать на рынке. Вместе с тем, задача
определения эффективности деятельности, даже при успешном ее решении,
позволит получить лишь индикативную картину состояния банковского
сектора, не позволяя определить потенциал дальнейшего существования и
успешного функционирования банков в условиях растущей конкуренции и
происходящей концентрации капитала. Исходя из этого, тема исследования
направлений увеличения финансовых результатов деятельности банка является
весьма актуальной.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансовых результатов и разработка предложений по повышению
эффективности деятельности ПАО «Сбербанк России».
Для достижения поставленной цели поставлены и решены следующие
задачи:
- Рассмотреть теоретические основы анализа финансовых
результатов деятельности банка.
- Проанализировать финансовые результаты коммерческого банка на
примере ПАО «Сбербанк России».
7
- Выявить пути повышения финансовых результатов деятельности
банка.
Объектом исследования выступает Публичное акционерное общество
«Сбербанк России».
Предметом исследования являются конечные финансовые результаты
предприятия банковской сферы.
Информационную базу исследования составляют законодательные и
нормативные акты Российской Федерации, Банка России, международные и
национальные стандарты учета и отчетности, материалы научных конференций
и семинаров, изучена общая и специальная литература отечественных и
зарубежных авторов в области экономического анализа, финансового
менеджмента, финансов и банковского дела.
Методологической основой проведенного исследования является
диалектический метод как общий подход к научному познанию проблем
анализа и его информационного обеспечения. В процессе исследования
применялся научный аппарат теории экономического анализа деятельности
банковских операций, его традиционные методы анализа и оценки системы
показателей (группировки, метод сравнения и т.д.).
Практическая значимость работы состоит в разработке направлений
улучшения финансовых результатов деятельности ПАО «Сбербанк России».
Предложенные мероприятия могут быть использованы не только в условиях
банка, послужившего объектом исследования, но и с целью совершенствования
управления финансовыми результатами других кредитных учреждений.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех глав, включающих восемь параграфов, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
8
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка
1.1. Сущность финансового результата деятельности банка, факторы его
определяющие
Приабыль выражает товарно-денаежные отношения на конкраетном
историческом периоде разавития общества. Значение приабыли банковского
учреждения, требаования к порядку еа е формирования, распределения аи
использования во мноагом определяются особенностями госудаарственного
регулирования банковской деятаельности и тех заадач, которые призваны решаать
коммерческие банки ав развитии экономики госуадарства.
Важнейшим направлением стратегиаческого и оперативного упраавления
деятельностью коммерческого банака (как финансового посреадника и кредитной
органаизации) является увеличение прибаыли как прибавочной стоимаости в
разрезе банковаских продуктов и коммеарческого банка в целаом. Федеральным
законом оат 02.12.19а90 №395-1 «Оа банках и банкоавской деятельности»
1
определена коммаерческая природа этой деятаельности. Вся деятельность лаюбого
коммерческого банка нацеалена именно на максиа мизацию финансового
результата.
Разамер прибыли банка ваажен для всех, като принимает непосредственное
учаастие в экономическом проацессе
2
. Инвесторы заинтересованы ва прибыли как
ва норме дохода на а вложенный капитал. Заеа мщики опосредованно
заинтересованы ав достаточном размере банковаской прибыли, так каак
способность банка предоаставлять кредиты и займаы зависит от разамера и
структуры собсатвенного капитала, а приабыль отчетного года аи прошлых лет
выстуапает одним из оснаовных источников его фора мирования. Размер прибыли
банака обеспечивает его надаежность и стабильность рааботы, гарантирующую
1
Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности»
2
Неретина Е.А. Современные концепции эффективности деятельности коммерческого банка / Е. А. Неретина,
Е. В. Солдатов // Финансы и кредит. - 2012 - № 13 - С.14.
9
безопасность вклаадов клиентов и налаичие источников кредитных ресурасов, от
которых заависят кредитные возможности банкаовского учреждения
3
.
Особенность креадитно-депозитной деятельности баанка заключается в
специафике реализуемых им продуактов (операций и услауг преимущественно в
денежаном выражении). Являясь мультиапродуктовой организацией, банк
осущесатвляет свою деятельность ва различных сферах.
Эконоамическое понимание банковской приба ыли раскрывается и чеарез ее
взаимосвязи са прибылью клиентов банака – физических и юриадических лиц. В
оснаове этого лежит общеставенное значение банка
4
. Воа зникнув как особый
инстаитут, удовлетворяющий потребности ав платежах и обесапечении
сохранности капитала, на а банки возложена обязаанность осуществления
деятельности ав соответствии с интаересами общества. В тао же время страемление
банка к максимаальной прибыльности своих опеараций должно разумно
сочетааться с ликвидностью, та.е. способностью своеавременно и без потаерь
выполнять обязательства пераед вкладчиками и кредаиторами, а также урованем
риска в еаго деятельности. Это объаясняется, прежде всего, таем, что источником
банкоавской прибыли являются привалеченные средства клиентов. Реаализация
принципа, в соотаветствии с которым рукоаводители банка стараются поалучить
«прибыль любой ценоа й». Реализация такой полиатики может привести баанк к
риску невозаврата доверенных ему средаств в ходе проаведения активных
операций, та.е. операций пао размещению привлеченных ресаурсов, утрате
ликвидности аи, как результат, снижаению или отсутствию пра ибыли для
акционеров банака и его вкладчаиков.
Финансовый результат коммера ческого банка может быать как
положительным (приабылью), так и отриацательным (убытком). В целоам
финансовый результат банкаовского учреждения обусловлен, преажде всего,
тремя «глобаальными» компонентами – доходами, расхоадами и налогами.
3
Овчинникова О.П. Методологические аспекты экономической сущности коммерческого банка / В. М.
Желтоносов, Д. Я. Родин // Финансы и кредит. – 2012 - № 33 - С.8.
4
Хатиков А.М. Банковское дело: Учебник / Под ред. А.М Хатикова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Единство, 2013. – с.
103.
10
Ва бухгалтерском учете банкоавского учреждения обычно выдаеляют
валовую и чистаую прибыль. Валовая па рибыль (ВП) выступает каак разница
между совокаупными доходами (ВД) аи расходами до уплааты налогов (ВР):
ВП = ВД – ВР
Обащая сумма полученных баа нком доходов образует вааловой доход (ВД),
котоарый можно представить ав следующем виде [1а1, с. 18а5]:
ВД = Д
ОД
+ Д
ПД
+ Д
ПР
Где Да
ОД
- доходы от операцаионной деятельности банка, включаающие
доходы от межбанкаовских операций, операций а с клиентами, ценными
бумаагами, лизинговых операций;
Да
ПД
- доходы от поба очной деятельности, т.еа. от сдачи ав аренду
служебных аи других помещений, оборуадования, временно оказавшихся
свободнаыми, а также оказаание услуг небанковского хара актера;
Д
ПР
- прочие дохаоды, т.е. дохаоды, отраженные по ряа ду статей и нае
заработанные банком, исполаьзованные резервы, результаты оат переоценки
долгосрочных вложаений.
В свою очеа редь доходы от операциоанной деятельности банка вкла ючают
две составляющие:
Д
ОД
= ПД + НД
Гдае ПД - процентные дохоады, т.е. начисленные аи полученные проценты
пао ссудам в раублях и валюте;
НаД - непроцентные доходы, т. ае. доходы от инвестицаионной деятельности
(дивиденды пао ценным бумагам; доаходы, полученные от учаастия в совместной
хозяайственной деятельности предприятий, органиа заций, банков), доходы оат
валютных операций, аа также от полуаченных комиссий и штраафов (комиссия по
услаугам и корреспондентским счетаа м; возмещение клиентами телаеграфных и
других расхаодов; плата за оказанныае услуги; полученные штраафы; проценты и
комиссаия прошлых лет) аи прочие доходы.
Осанову доходов коммерческих банаков, как правило, соса тавляют
проценты, полученные пао предоставленным ссудам. Оснаову процентного
11
дохода состаавляют кредитные операции, операации по покупке-продааже
ценными бумагами аи т.п. Преимущаественно стабильными являются
процеантные доходы по предаоставленным кредитам, процентные иа дисконтные
доходы, полуачаемые в результате осущаествления операций с ценнаыми
бумагами, а такаже доходы, получаемые ав форме комиссионного
вознаграаждения. Помимо стабильных дохаодов банк получает аи доходы,
которые свяазаны с переоценкой актиавов и перепродажей цеанных бумаг, а такаже
полученные штрафы, дохоады от продажи имуащества. Такие доходы отаносятся к
группе нестаабильных, поскольку носят преимуащественно, разовый характер.
Безусаловно, положительной тенденцией являается рост стабильной часати
доходов.
В сваою очередь, валовые расаходы банка группируют следуающим
образом:
ВР – Р
ОП
+ Р
Ф
+ Р
БР
Где Ра
ОП
- операционные расходы (праоценты и комиссионные,
выплааченные по операциям ас клиентами и пар.);
Р
Ф
- расаходы, связанные с обеспаечением работы банка (адмианистративно-
хозяйственные расходы);
Ра
БР
- расходы на покарытие банковских рисков (созда ание резервов на
покарытие кредитных потерь аи прочих потенциально убыаточных операций).
При этаом объективная оценка велаичины риска, генерируемого
банковскаими операциями, позволяет праавильно оценить объём поатенциальных
убытков и опаределить направления их сокраащения
5
.
Если группировать валаовые расходы банка пао принципу «процентные» аи
«непроцентные», то проацентные расходы – это начисаленные и уплаченные
процеанты в рублях а и в валюте, аа непроцентные расходы – этао операционные
расходы, выпалаченные комиссионные, расходы пао операциям с цеанными
бумагами, расходы пао операциям с иносатранной валютой и та.п. Обычно болаее
5
Жиляков Д.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): Учебное пособие /
Д.И. Жиляков. - М.: КноРус, 2012. – с. 211.
12
половины расходов коммаерческого банка приходится наа выплату процентов пао
вкладам, остальную чаасть составляют прочие процеантные платежи, оплата
трауда персонала, отчисления ав резервы на возаможные потери по ссуадам и т.п.
Чисатая прибыль (ЧП) обраазуется после уплаты иаз валовой прибыли (ВаП),
подлежащей налогообложению, закоанодательно установленных налогов (На
ПР
):
ЧП = ВП + Н
ПР
Чистая прибыль, ав свою очередь, деалится на распределяемую аи
капитализируемую. Прибыль, подлеажащая распределению, выплачивается
акциоанерам банка в качеа стве ежегодных дивидендов пао принадлежащим им
акциаям. В свою очераедь, капитализируемая прибыль напраавляется на
увеличение собставенного капитала банка аи резервов. От разамера чистой
прибыли завиасит дальнейшее развитие банкоавского учреждения, поддержание
егао капитала и резеарвов на уровне, соответсатвующем объему и виадам
проводимых операций.
Раазмер банковской прибыли опредаеляется совокупным влиянием
внешаних и внутренних фактаоров. К числу важнаейших внешних факторов,
следаует отнести, прежде всеаго, государственную политику а в области
регулирования банкаовского бизнеса. Специфика деятела ьности банка такова,
чтао он является наибаолее регулируемым финансовым предпраиятием в сфере
финансаовых услуг. Это связаано со структурой егао капитала, где соабственные
средства (собственный каапитал) занимают 10-20а%, а 80-90% – привлаеченные
средства (заемный капаитал), поэтому государство всеагда исходит из интаересов
вкладчиков и кредиаторов банка, защищая иах с помощью инста рументов
денежно-кредитного регулаирования. В этой сваязи важным моментом явлаяется
выбор наиболее оптимаального сочетания административных аи экономических
мер воздейсатвия на деятельность банаков (с преобладанием послеадних)
6
.
6
Бобрик М.М. Финансовая устойчивость коммерческого банка // Банковское дело. - 2014 - № 8. - С.32.
13
1.2. Информационное обеспечение анализа финансового результата
деятельности банка
Велиачина полученных финансовых резулаьтатов отражает в сеабе прибыли
и убытаки всех операций (актиавных, пассивных) коммерческого банака. Поэтому
анализ финаансовых результатов, а таакже факторов, влияющих наа их величину,
яваляется одним из ключаевых целей анализа фианансового состояния и оа ценки
эффективности работы банкаовского учреждения
7
.
Прибыль явлаяется показателем, характеризующим абсоа лютный эффект
(или резаультат) осуществления банковских опеараций. На ее величаину влияет
весьма сущеставенное количество факторов. Исхаодя из воспроизводственной
прироады прибыли (П) каак разницы между дохаодами и расходами, васе факторы,
оказывающие влияюащих на ее велиачину, делят на групапы: во-первых, фаакторы,
определяющие величину дохаодов (Д), и вао-вторых, факторы, опредаеляющие
величину расходов (аР). Общая величина доаходов определяется суммой
дохаодов, получаемых на едианицу продукции (работ, услауг), то есть цеаной (Ц
i
) и
объеамом продаж (О
i
а):
Д = О
i
х Ц
i
аВ свою очередь, обащая величина расходов опраеделяется расходами на
единаицу потребленных ресурсов (Ца
j
) и объемом потраебленных ресурсов (P
j
а):
Р = Ц
j
х P
j
Данные зависимость хараактерны, прежде всего, длая предприятия как
субаъекта рыночной экономики. Оани же характерны а и для банковского
учрежадения, но с учеатом специфики предлагаемых аи реализуемых банковских
продауктов.
Исследование влияния этиах факторов является оснаовой методики
факторного аналаиза прибыли от осущеаствления банковской деятельности
8
.
7
Белоусов А.С., Вадимова С.А. К оценке финансового результата деятельности коммерческого банка //
инновационное развитие экономики. – 2013. – №10. – С. 95.
8
Никитина Е.Б. Резервы прибыли банков // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. – 2014. – №4
(19). – С. 126.
14
Примаеняя данный подход ак оценке прибыли ила и убытка от деяательности
коммерческого банка, моа жно выделить следующие осноавные направления
повышения прибаыли:
во-первых, увеличенаие объемов привлекаемых реса урсов (например,
депозитов) иаз различных источников пари условии снижения удела ьных затрат
на единаицу привлекаемых ресурсов ва оборот коммерческого банака;
во-вторых, увеаличение объемов размещения финаансовых ресурсов
(например, кредаитов) по их напраавлениям при условии поваышения доходности
на единиацу размещенных денежных среадств.
Как справедливо отмаечают Н.А. Новосаельская и О.Ла. Ксенофонтова,
«многообразие фактаоров, оказывающих влияние наа результаты деятельности
коммерчаеских банков, определяет неоабходимость рассмотрения этих
результаатов в процессе иах исследования как многоафункциональной и
многоцелевой эконоа мической системы. Поэтому аи описание ее следаует
производить с помоащью системы экономических показатаелей»
9
, а сам алгоаритм
формирования показателей финаансовых результатов банковских учраеждений
определяется принятой систеамой учета и исполаьзуемыми формами
официальной финанасовой отчетности, устанавливаемыми Банаком России.
Полностью раздаеляя эту позицию, рассамотрим методику анализа фаинансовых
результатов и оцеанки эффективности деятельности, полаожив в ее оснаову
содержание отчета ао прибылях и убыатках, установленного Банком Росасии для
коммерческих баанков
10
.
Анализ финансовых резуальтатов деятельности коммерческого баанка
включает следующие раздеалы: во-первых, аанализ доходов; во-втаорых, анализ
расходов; ав-третьих, анализ приабыли; в-четвертых, аналаиз показателей
эффективности деятельаности. Такая последовательность аналаиза диктуется
9
Новосельская Н.А., Ксенофонтова О.Л. Методы факторного анализа прибыли коммерческого банка // Успехи
современного естествознания. – 2013. – №4. – С. 81.
10
Пункты 1.7 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409102 «Отчет о финансовых
результатах кредитной организации» в Указаниях Банка России «О перечне, формах и порядке составления и
представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» от
12.11.2009 №2332-У [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.