25
частично дублируются, а такой показатель, как качество менеджмента, может
быть оценен лишь приближенно.
Итак, на основании изучения, систематизации и обобщения
существующих методических подходов к оценке эффективности работы банков
можно сделать вывод, что приведенные подходы в чистом виде встречаются
редко, а чаще всего используется смешанный подход. Примером использования
его является индексный метод, который предусматривает расчеты на двух
уровнях – параметрических коэффициентов и обобщающего индекса. Все
описанные выше методы опираются на схожий перечень показателей и
нормативных значений, а также на единые процедуры финансового анализа,
которые апробированы в течение длительного применения в банковской
практике.
1.3. Структура отчета о финансовых результатах деятельности банка
Отчет о финансовых результатах деятельности устанавливает принципы
определения доходов и расходов от деятельности кредитных организаций в
течение года и их отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету
финансового результата текущего года. Доходы и расходы от совершаемых
кредитными организациями операций определяются вне зависимости от
оформления юридической документации, денежной или неденежной формы
(способов) их исполнения. Формирование информации о финансовых
результатах деятельности банковского учреждения за отчетный год и ее
отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с
нормативным актом Банка России о порядке составления коммерческими
банками годового отчета.
Имеющаяся в отчете информация позволяет провести достаточно
детальный анализ прибыли (факторный, динамический, структурный и др.).
При этом, опираясь на предшествующий анализ доходов и расходов, можно
оценить их раздельное влияние на величину прибыли, но трудно, а порой и
невозможно, определить величину прибыли по отдельным операциям или
26
направлениям деятельности. Сложность заключается в том, что здесь
практически невозможно исчислить себестоимость банковских операций.
В отчете отчета о финансовых результатах деятельности по операциям
могут быть точно отражены только прямые расходы. Расходы же общего
назначения, хотя и детализированы по их видам и содержанию, вынесены в
отдельный раздел (расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной
организации) и отнести их на себестоимость банковских операций и видов
деятельности можно только косвенным путем и весьма условно, что делает
также условной и величину исчисленной таким способом прибыли по
отдельным операциям. Более целесообразным при этом является не анализ
составляющих прибыли, а анализ чистых доходов и их влияние на величину
прибыли. Схема такого анализа показана на рис. 1
Рисунок 1. Схема формирования финансовых результатов
деятельности банков в отчете о финансовых результатах
деятельности банка
27
Так, на основе данных отчета, путем сопоставления соответствующих
доходов и расходов по разделам определяются:
чистый процентный доход;
чистый доход от других банковских операций;
чистый доход по операциям с ценными бумагами;
чистые другие операционные доходы;
Здесь уместно подвести промежуточный итог, который покажет величину
чистых доходов непосредственно от банковской деятельности. К этой величине
добавляются:
доходы от участия в капитале;
чистый доход от переоценки активов и пассивов;
чистые прочие доходы.
В результате будет получен чистый доход банка. Из него вычитаются
расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, и
получается окончательный финансовый результат (прибыль или убыток) за
анализируемый период.
Таким образом, задача определения прибыльности позволит получить
индикативную картину состояния банковского учреждения. На этой основе
появляется возможность разработки мероприятий, направленных на
использование потенциала дальнейшего существования и успешного
функционирования банков в условиях растущей конкуренции и происходящей
концентрации капитала.
28
Глава 2. Анализ финансовых результатов коммерческого банка
на примере ПАО «Сбербанк России»
2.1. Анализ динамики доходов и расходов банка
ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим банком в России и СНГ с
самой широкой сетью подразделений, предлагающий клиентам весь спектр
инвестиционно-банковских услуг. География присутствия Сбербанка
охватывает 22 страны, а количество его клиентов за пределами России достигло
10 миллионов.
Полное наименование банка: Публичное акционерное общество
«Сбербанк России».
Сокращенное фирменное наименование банка: «ПАО Сбербанк».
Характер организационной собственности: смешанная российская
собственность с частью федеральной собственности.
Центральный офис банка расположен по адресу: 117997, Москва, ул.
Вавилова, д. 19.
Деятельность ПАО «Сбербанк России» регулируется рядом нормативных
актов, наиболее важными среди которых являются федеральные законы «О
банках и банковской деятельности» и «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)». Кроме того, исходя из специфики деятельности, в
ПАО «Сбербанк России» разработаны локальные нормативные документы:
регламенты, инструкции, положения и т. д.
Банк работает на основании Генеральной лицензии на осуществление
банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте № 1481,
выданной Банком России. Банк имеет лицензии на ведение банковских
операций с драгоценными металлами, лицензии профессионального участника
рынка ценных бумаг на ведение брокерской, дилерской, депозитарной
деятельности, а также на деятельность по управлению ценными бумагами, на
заключение договоров с биржевым посредником в биржевой торговле.
В основе системы управления ПАО «Сбербанк России» лежит
организационная модель, призванная регулировать взаимоотношения между
29
менеджерами, Наблюдательным советом и акционерами, устанавливающая
правила и процедуры принятия решений и обеспечивающая управление и
контроль деятельности банка.
Высшим орган управления ПАО «Сбербанк России», является Общее
собрание акционеров, которое принимает решения по основным вопросам
деятельности банка.
Структурный анализ доходов предполагает определение доли каждого
вида дохода и ее тенденции. Целями структурного анализа являются:
выявление основного фактора доходности банка;
изучение целевого рынка банковских услуг для выявления
основного фактора доходности и сохранения данного источника дохода в
будущем;
определение степени стабильности дохода.
Информация для анализа процентных доходов ПАО «Сбербанк России»
за 2015-2017 гг. приведена в таблице 1 и на рисунке 2.
Таблица 1
Динамика и структура процентных доходов ПАО «Сбербанк
России» за 2015-2017 гг.
Показатель
Величина показателя по годам
Отклонение
2017 к
2016
2015
2016
2017
млн.
руб.
доля,
%
млн.
руб.
доля,
%
млн.
руб.
доля,
%
млн.
руб.
Темп
роста
,%
От размещения средств в
кредитных организациях
31835
1,9
45211
2,3
64227
3,1
+19016
142,1
От предоставления
кредитов клиентам-
некредитным
организациям
1442937
86,8
1782491
89,2
1836400
88,3
+53909
103,0
От вложений в ценные
бумаги
129254
7,8
130400
6,5
148212
7,1
+17812
113,7
От прочих размещенных
средств
57859
3,5
40926
2,0
30927
1,5
-9999
75,6
Итого
1661885
100,0
1999028
100,0
2079766
100,0
+80738
104,0
30
Рисунок 2. Динамика процентных доходов ПАО «Сбербанк России»
за 2015-2017 годы
Исследование динамики и структуры процентных доходов ПАО
«Сбербанк России» за 2015-2017 гг. выявило следующие тенденции.
Процентные доходы в 2017 г. составили 2079766 млн. руб., что выше
результата 2016 г. на 80738 млн. руб. или на 4,0%. Рост процентных доходов
связан с ростом основных работающих активов, преимущественно кредитов.
Процентные доходы по кредитам клиентам на конец 2017 г. составили 1836400
млн. руб., что на 3,0% выше уровня 2016 г. Наибольший темп роста
процентных доходов отмечен от размещения средств в кредитных организациях
на 19016 млн. руб. или на 42,1%, что обусловлено ростом межбанковского
кредитного портфеля банка. В 2017 г. процентные доходы от операций с
ценными бумагами увеличились на 17812 млн. руб., что на 13,7% выше уровня
2016 г. Это изменение в первую очередь связано с увеличением портфеля
ценных бумаг банка, удерживаемых до погашения на 4,5% в 2017 г. Снижение
процентных доходов выявлено только от прочих размещенных средств,
которые в 2017 г. составили 30927 млн. руб., что на 9999 млн. руб. или на 24,4%
ниже уровня 2016 г.
В таблице 2 представлен расчет доходности активов ПАО «Сбербанк
России», приносящих процентный доход в 2015-2017 гг.
31
Таблица 2
Расчет доходности активов ПАО «Сбербанк России»
Показатель
Сумма активов,
млн.
руб.
Процентный доход,
млн.
руб.
Доходность,
%
2015 г.
Кредиты банкам
583641
31835
5,5
Кредиты клиентам
15889379
1442937
9,1
Вложения в ценные
бумаги
2306514
129254
5,6
Прочие размещенные
средства
820192
57859
7,1
Итого
19599726
1661885
8,5
2016 г.
Кредиты банкам
824307
45211
5,5
Кредиты клиентам
16869803
1782491
10,6
Вложения в ценные
бумаги
2830331
130400
4,6
Прочие размещенные
средства
444764
40926
9,2
Итого
20969206
1999028
9,5
2017 г.
Кредиты банкам
1160391
64227
5,5
Кредиты клиентам
16221622
1836400
11,3
Вложения в ценные
бумаги
2778533
148212
5,3
Прочие размещенные
средства
872673
30927
3,5
Итого
21033219
2079766
9,9
Доходность активов ПАО «Сбербанк России», приносящих процентный
доход, выросла с 8,5% в 2015 г. до 9,9% в 2017 г. В 2015-2017 гг. доходность по
кредитам банкам не изменялась и сохранялась на уровне 5,5%. Наблюдается
рост доходности по кредитам клиентам-некредитным организациям с 9,1% в
2015 г. до 11,3% в 2017 г., в том числе рост за 2017 г. по отношению к 2016 г.
составил 0,7 п.п. Нестабильная экономическая обстановка вызывала изменение
доходности вложений в ценные бумаги, в том числе в 2016 г. по отношению к
2015 г. снижение доходности на 1,0 п.п., а в 2017 г. по отношению к 2016 г.
рост доходности на 0,7 п.п. Уменьшение процентного дохода от прочих
размещенных средств сопровождался снижением их доходности с 7,1% в 2015
г. до 3,5% в 2017 г. (рисунок 3).
32
Рисунок 3. Динамика доходности активов ПАО «Сбербанк России»,
приносящих процентный доход в 2015-2017 гг.
Состав комиссионных доходов ПАО «Сбербанк России» в 2015-2017 гг.
показан в таблице 3 и на рисунке 4.
Таблица 3
Динамика и структура комиссионных доходов ПАО «Сбербанк
России»
Показатель
Величина показателя по годам
Отклонение
2017 к
2016
2015
2016
2017
млрд.
руб.
К
итогу,
%
млрд.
руб.
К
итогу,
%
млрд.
руб.
К
итогу,
%
млрд.
руб.
Темп
роста,%
Расчетно-кассовое
обслуживание
юридических лиц
144
59,7
159
53,4
205
56,8
+46
128,8
Расчетно-кассовое
обслуживание
физических лиц
70
29,0
70
23,4
84
23,3
+14
120,6
Комиссии по
документарным
операциям
3
1,2
18
6,0
21
5,9
+3
119,1
Операции с
иностранной валютой
и драгоценными
металлами
9
3,7
31
10,4
18
5,0
-13
58,2
Агентские комиссии
полученные
9
3,7
6
2,1
11
3,0
+5
173,0
Инкассация
2
0,8
5
1,8
6
1,8
+1
121,1
Клиентские операции
на финансовых
рынках и
инвестиционно-
банковские операции
3
1,2
4
1,3
5
1,4
+1
130,5
Прочее
1
0,4
5
1,6
10
2,7
+5
204,4
Итого комиссионных
доходов
241
100,0
298
100,0
361
100,0
+63
121,1
33
Исследование комиссионных доходов ПАО «Сбербанк России» в 2015-
2017 гг. выявило следующие тенденции.
Комиссионные доходы банка в 2017 г. выросли до 361 млрд. руб., что на
21,1% выше суммы комиссионных доходов, полученных в 2016 г. В 2017 г.
наибольший темп роста комиссионных доходов наблюдается по полученным
агентским комиссиям на 5 млрд. руб. или на 73,0% и по прочим комиссионным
доходам на 5 млрд. руб. или в 2,0 раза по отношению к 2016 г. Прирост
комиссионных доходов в 2017 г. в основном обеспечивался за счет роста
расчетно-кассового обслуживания, в том числе юридических лиц на 46 млрд.
руб. или на 28,8% и физических лиц на 14 млрд. руб. или на 20,6%. Снижение
комиссионных доходов в 2017 г. по отношению к 2016 г. наблюдалось по
операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами на 13 млрд. руб.
или на 41,8%.
Рисунок 4. Структура комиссионных доходов ПАО «Сбербанк
России» за 2015-2017 годы
Основной объем комиссионных доходов банка приходится на расчетно-
кассовое обслуживание юридических и физических лиц, соответственно 56,8%
34
и 23,3% на конец 2017 г. Наиболее крупная статья комиссионных доходов в
части расчетно-кассового обслуживания юридических лиц - обслуживание
счетов, физических лиц - денежные переводы. Одновременно в 2017 г. банк
активно развивает другие направления получения комиссионного
вознаграждения: рост удельного веса комиссионных доходов по агентским
договорам в части реализации страховых полисов составил 0,9 п.п., по
клиентским операциям на финансовых рынках 0,1 п.п., а прочих комиссионных
доходов 1,1 п.п., что позволяет диверсифицировать структуру комиссионных
доходов. Наблюдается уменьшение удельного веса комиссионных доходов по
операциям с иностранной валютой с 10,4% в 2016 г. до 5,0% в 2017 г.
В таблице 4 представлены данные для анализа доходов от операций с
ценными бумагами ПАО «Сбербанк России» за 2015-2017 гг.
Таблица 4
Доходы от операций с ценными бумагами ПАО «Сбербанк России»
за 2015-2017 годы
Показатель
Величина показателя по
годам,
млн. руб.
Отклонение 2017 к
2016
2015
2016
2017
млн. руб.
темп роста,
%
Операции с приобретенными
ценными бумагами
387253
10464
147220
+136756
в 14,1 раза
Операции с выпущенными
ценными бумагами
50
57
991
+934
в 17,4 раза
Итого
387303
10521
148211
+137690
в 14,1 раза
Непроцентные доходы ПАО «Сбербанк России» от операций с ценными
бумагами составили в 2017 г. 148211 млн. руб., что на 137690 млн. руб. или в
14,1 раза больше чем в 2016 г. Выявлено снижение доходов от операций с
приобретенными ценными бумагами на 376789 млн. руб. в 2016 г. по
отношению к 2015 г. и рост указанных доходов на 136756 млн. руб. в 2017 г. по
отношению к 2016 г. Нестабильность доходов от операций с приобретенными
ценными бумагами вызвана высокой изменчивостью курса ценных бумаг.
В таблице 5 представлены данные для исследования непроцентных
доходов ПАО «Сбербанк России» от операций со средствами в иностранной
валюте и драгоценными металлами в 2015-2017 гг.