2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА ........................................................................................ 6
1.1. Финансовые результаты деятельности банка: понятие, виды, структура .. 6
1.2. Факторы, оказывающие влияние на прибыльность банка ......................... 12
1.3. Особенности анализа финансовых результатов деятельности банка ....... 19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПАО «БАНК «ВТБ»
................................................................................................................................. 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика банка ............................ 26
2.2. Анализ доходов и расходов банка ................................................................ 37
2.3. Анализ и оценка показателей прибыли банка ............................................. 44
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПАО «ВТБ» ................................................ 48
3.1. Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности
банка ....................................................................................................................... 48
3.2. Обоснование резервов улучшения финансовых результатов деятельности
банка ....................................................................................................................... 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 68
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 73
ВВЕДЕНИЕ
Основной целью деятельности коммерческого банка, как и любой
коммерческой организации, является получение прибыли, которая является
основным финансовым результатом банковской деятельности. Прибыль
коммерческого банка представляет собой объективный показатель
финансовых результатов деятельности, определяемый в денежном
выражении путем сравнения полученных доходов и произведенных расходов
и характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития.
Специфика коммерческих банков состоит в том, что они играют
особую роль в экономике страны, являясь финансовыми посредниками в
реализации государственной денежно-кредитной политики, и участвуют в
процессе перераспределения накоплений и инвестиций в условиях рыночной
экономики.
В настоящее время на российском банковском рынке существует
тенденция ликвидации коммерческих банков по причине их финансовой
неустойчивости. В связи с этим проблема максимизация прибыли и
рентабельности для коммерческих банков крайне актуальна. Для того чтобы
удержать свои позиции на рынке и не лишиться лицензии, руководству банка
следует постоянно проводить качественный анализ прибыли и
рентабельности и принимать целесообразные управленческие решения для
максимизации данных показателей.
Сумма полученной прибыли отражает финансовый итог всех
операций банка, активных и пассивных. Основной задачей банка как
коммерческой организации является максимизация прибыли, то есть
получение максимальной прибыли при минимальных затратах. Достижение
данной цели возможно только при продуманном планировании деятельности
кредитного учреждения.
Таким образом, систематическое извлечение прибыли является одной
из основных экономических целей предпринимательской деятельности
любого коммерческого банка. Они относятся к кредитным организациям,
имеющим исключительное право осуществлять банковские операции, и
сопутствующие им виды деятельности, а также деятельность на рынке
ценных бумаг на основании лицензии Банка России. Получается, что
банковские продукты, то есть операции и услуги, реализуются
преимущественно в денежном выражении, это принципиальным образом
отличает банки от иных коммерческих организаций.
Объектом исследования выступает публичное акционерное общество
«Банк «ВТБ» (ПАО «Банк «ВТБ»).
Предметом исследования являются экономические отношения,
возникшие в процессе анализа финансовых результатов деятельности банка и
разработки предложений по их улучшению.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансовых результатов деятельности ПАО «Банк «ВТБ», и разработка
предложений по повышению эффективности его деятельности.
Для этого необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть финансовые результаты деятельности банка:
понятие, виды, структура;
- показать факторы, оказывающие влияние на прибыльность банка;
- рассмотреть особенности анализа финансовых результатов
деятельности банка;
- провести анализ доходов и расходов банка;
- провести анализ и оценку показателей прибыли банка;
- предложить пути повышения показателей финансовых
результатов деятельности банка;
- провести обоснование резервов улучшения финансовых
результатов деятельности банка.
Теоретической и методологической основой ВКР послужили
законодательные и нормативные акты Российской Федерации, труды
отечественных ученых по данной проблеме, показывающих динамику
развития теоретического изучения ипотеки, публикации в периодической
печати и специализированных изданиях, статистические данные банка.
Методологической основой исследования является диалектический
метод познания, анализ, синтез. В процессе работы использовались
общенаучные методы исследования: исторический, системно-структурный,
сравнительного анализа, а также частно-научные методы.
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная
квалификационная работа состоит из введения, основной части,
включающей в себя три главы, заключение, список использованных
источников.
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА
1.1. Финансовые результаты деятельности банка: понятие, виды, структура
Основным и важным показателем эффективности банковской
деятельности выступает конечный финансовый результат банка, который
представляет собой полученную банком прибыль. Основной финансовый
результат деятельности банка рассчитывается как разность между всеми
доходами и расходами. Если доходы превысят расходы, то будет получена
прибыль, в противном же случае – убыток. Полученный размер прибыли
влияет на увеличение основных фондов банка, прирост собственного
капитала, обеспечивающего стабильность его финансового положения и
ликвидность баланса, уровень выплачиваемых дивидендов, развитие и
повышение качества предоставляемых банковских услуг
1
.
Прибыль - основной финансовый показатель деятельности банка.
Размер прибыли банка важен для всех, кто имеют отношение к этой области.
Акционерам банка прибыль необходима как норма прибыли на вложенный
капитал. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее
надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников
кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.
Основная цель деятельности любой кредитной организации как
коммерческой структуры является получение максимальной прибыли в
долгосрочной перспективе. Факторами формирования прибыли банка
являются доходы и расходы банка.
Доходы банка можно классифицировать: по форме поступления; по
источникам; по устойчивости источников (таблица 1).
Таблица 1
1
Банковский менеджмент: учеб. пособие/под ред. О. Ю. Оношко. -Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. – С. 128.
7
Классификация банковских доходов
2
Классификационный
признак
Вид дохода
Форма получения
Процентные
доходы
Проценты по кредитам, выданным в
рублях и иностранной валюте
Проценты, полученные по вкладам
и иным размещенным средствам
Проценты, полученные от операций
с ценными бумагами
Прочие процентные доходы
Непроцентные
доходы
Доходы от операций с иностранной
валютой
Непроцентные доходы от операций
с ценными бумагами
Плата за оказанные услуги
Штрафы, пени, неустойки
полученные
Доходы, полученные от долевого
участия в деятельности
юридических лиц
Прочие непроцентные доходы
Источник
Операционные
Доходы от кредитных операций
Доход по депозитным операциям
Доходы от операций с ценными
бумагами
Доходы от операций с иностранной
валютой
Доходы от прочих банковских
операций
Не
операционные
Дивиденды, полученные от участия
в уставном капитале юридических
лиц
Положительные разницы от
переоценки банковских активов
Доходы от продажи и аренды
имущества
Штрафы, пени, неустойки
полученные
Прочие доходы, не связанные с
доходами
Стабильность источников
Стабильные
Процентные доходы от банковских
услуг
Непроцентные доходы от
банковских услуг
Нестабильные
Доходы от операций с ценными
бумагами на вторичном рынке
Доходы непредвиденного
(чрезвычайного) характера,
связанные с разовыми операциями
по продаже банковских активов
2
Жуков, Е.Ф. Банковское дело: Учебник. - Люберцы: Юрайт, 2015. – С. 285.
8
Основным источником прибыли коммерческих банков являются
процентные доходы. на их долю, как правило, приходится около 80% от
общего объема доходов банка.
Важнейшую роль среди этих видов доходов играют операционные
доходы, и среди них важнейшим источником прибыли банка являются
доходы от банковских кредитов (они составляют, как правило, более 70%
всех операционных доходов банка). Вторым по значимости источником
прибыли являются доходы от операций с ценными бумагами.
Желательно, чтобы доходы банка росли из-за стабильных источников.
Значительное влияние нестабильных источников на рост прибыли банка
отсутствует.
Структура операционных расходов включает:
- процентные расходы;
- комиссионные расходы;
- прочие операционные расходы (от операций с иностранной
валютой, ценными бумагами, драгоценными металлами, отрицательные
результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг и т. д.).
Затраты на обеспечение функциональных операций банка включают
3
:
- расходы на оплату труда сотрудников банка; расходы на
обеспечение производственной и хозяйственной деятельности банка
(амортизация, эксплуатационные расходы, арендная плата, транспортные
расходы, офисные расходы, расходы на связь и телекоммуникации и т. д.);
- другие расходы на обеспечение деятельности банка (налоги,
предусмотренные законодательством в расходах банка, оплата аудиторских и
юридических услуг, реклама, представительские расходы, отчисления в
специальные резервы и т. д.).
К другим расходам относятся:
- штрафы, штрафы, уплаченные неустойки;
3
Ларина, О.И. Банковское дело. практикум: Учебное пособие для академического бакалавриата. - Люберцы:
Юрайт, 2016. – С. 94.
9
- расходы предыдущих лет, выявленные в отчетном периоде;
- судебные издержки и расходы на арбитражные дела банка;
- расходы, связанные с продажей имущества банка;
- списание дебиторской задолженности и т. д.
Наибольшая доля в общих банковских издержках приходится на
оплату процентов (до 70%).
Если общий доход банка превышает его общие расходы, у банка есть
положительный финансовый результат - прибыль. Прибыль банка состоит из
операционной прибыли, прибыли от залоговой деятельности и другой
прибыли.
Операционный доход (чистый операционный доход) - это разница
между суммой операционных доходов и расходов. Это состоит из:
- процентный доход (процентная маржа) - превышение
процентного дохода, полученного банком над процентными расходами;
- комиссионный доход - превышение комиссионного дохода за
комиссионные расходы;
- другая операционная прибыль - разница между другими
операционными доходами и другими операционными расходами.
Прибыль от залоговой деятельности - это доход от залоговой
деятельности, за вычетом затрат на ее реализацию.
Другая прибыль - разница между другими доходами и другими
расходами.
Балансовая прибыль коммерческого банка состоит из процентной и
непроцентной маржи
4
. В этом случае основную роль играет процентная
маржа, на которую приходится не менее 70% прибыли банка. Непроцентная
маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и
непроцентными расходами, представляет собой незначительную часть
прибыли, обычно отрицательную. Эго означает, что непроцентные расходы
4
Костерина, Т.М. Банковское дело: Учебник для академического бакалавриата. - Люберцы: Юрайт, 2016. –
С. 117.
10
не покрываются непроцентным доходом, и этот убыток поглощает часть
процентной маржи.
Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с балансовой
прибылью, поскольку часть прибыли в связи с выгодами не может облагаться
подоходным налогом.
Чистый доход - это прибыль, которую банк сохраняет после уплаты
налогов и других обязательных платежей.
Экономическая сущность прибыли коммерческого банка
раскрывается в функциях. Однако в учебной и научной литературе они не
выделяются, а рассматриваются лишь функции прибыли коммерческих
организаций в целом, без учета специфики банковской деятельности. Для
раскрытия сущности банковской прибыли достаточно ограничиться тремя
функциями (рис. 1).
Рисунок 1 – Функции прибыли банка
5
5
Жуков, Е.Ф. Банковское дело: Учебник. - Люберцы: Юрайт, 2015. – С. 287.
Функции прибыли банка
Индикативная
прибыль
выступает
индикатором
эффективности
банковской
деятельности и
служит одним из
факторов
привлечения
новых акционеров
и укрепления
доверия клиентов
Стимулирующая
прибыль
используется как
источник
стимулирования и
развития
банковской
деятельности,
которая
формирует у
населения и
бизнеса активные
стимулы к
накоплению и
сбережению
денежных средств
во кладах банка
на основе
ограничения
текущего
потребления
Распределительная
прибыль является
источником ресурсов
государственного
бюджета;
выступает источником
развития экономкии
благодаря
перераспределнию
временно свободных
денежных средств ее
субъектов;
выступает источником
повышения
благосостояния
собственников и
акционеров банка;
обеспечивает
дополнительное
материальное
вознаграждение труда
сотрудников
11
Прибыль коммерческого банка выполняет, прежде всего,
индикативную (контрольную, оценочную) функцию, отражая конечный
результат банковской деятельности, и выступая главным показателем ее
эффективности.
Формирование договорных процентов предполагает определение его
средней стоимости на предстоящий период на основе реальной стоимости
кредитных ресурсов и достаточной процентной маржи, разработать шкалу
для дифференциации процентных ставок.
Достаточная процентная маржа рассчитывается исходя из стоимости
общих банковских расходов и активов, генерирующих доход, поскольку
основная цель процентной маржи заключается в покрытии расходов банка.
На основе реальной цены ресурсов и достаточной маржи
рассчитывается средняя необходимая процентная ставка по банковским
операциям. Его дифференциация зависит от срока кредита,
кредитоспособности клиента, типа кредита, качества залога и гарантии,
ожидаемых темпов инфляции и
Задача менеджера банка заключается в организации работы по
установлению средней процентной ставки для активов, которые приносят
доход, разрабатывают шкалу процентной дифференциации и положение о
методе взимания и сбора процентов.
Управление беспроцентным доходом предполагает
6
:
- выбор и определение содержания банковских некредитных услуг;
- принятие решения о методе определения банковской комиссии
(тарифа) для индивидуальных услуг;
- контроль фактической стоимости банковского продукта (услуг);
- создание соответствующей методической поддержки для банка;
- формирование системы оплаты труда, которая заинтересовала бы
работников банка в предоставлении наибольшего количества услуг.
6
Букато, В. И. Банки и банковские операции в России. -М.: Финансы и статистика, 2015. –С. 74.