8
Кузнецова Елена Ильинична
Анализ Финансовых результатов деятельности банка (на примере ПАО «ВТБ-24»)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................. 8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ................................................. 11
1.1 Сущность и задачи анализа финансовых результатов коммерческого
банка ....................................................................................................................... 11
1.2. Нормативно-правовое обеспечение оценки финансовых результатов
коммерческого банка ............................................................................................ 16
1.3. Методика анализа финансовых результатов коммерческого банка21
Краткие выводы по главе 1 ...................................................................... 30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО
«ВТБ 24» ................................................................................................................. 31
2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка .......... 31
2.2 Анализ основных финансовых результатов деятельности банка .. 38
2.3 Анализ рисков, влияющих на финансовые показатели ПАО
«ВТБ 24» ................................................................................................................. 51
Краткие выводы по главе 2 ...................................................................... 57
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЕ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
СИСТЕМЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА ПАО «ВТБ
24» ........................................................................................................................... 60
3.1. Методы повышения финансовых показателей ПАО «ВТБ 24» .... 60
3.2. Оценка эффективности разработанных предложений ................... 67
3.3. Пути внедрения разработанных предложений ............................... 69
Краткие выводы по главе 3 ...................................................................... 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................... 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................... 77
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................... 80
10
ВВЕДЕНИЕ
Банковское учреждение как коммерческая организация в обязательном
порядке ставит перед собой цель – получить как можно больше прибыли,
которая обеспечит надёжность и устойчивость его дальнейшего
функционирования, а также позволит использовать ресурсы для расширения
своей деятельности. Любая ориентация на получение прибыли, а вернее,
проводимые для этого операции, непременно связана с разными видами
рисков. Если не будет работать система их ограничения, то многие риски
попросту обернутся убытками для банка. Неэффективный анализ рисков в
банковской деятельности способен даже привести к полному банкротству, а,
соответственно, и к банкротству тех граждан, которые вложили свои деньги в
этот банк. По этой причине каждый банк, когда определяет стратегию своей
деятельности, в обязательном порядке должен организовать внутри
учреждения систему мероприятий, направленную на получение прибыли и
при этом учитывающую риски при осуществлении тех или иных банковских
операций.
Традиционно экономисты определяют прибыль путем использования
терминов благосостояния, характеризующих степень улучшения
благосостояния банка в течение определенного отчетного периода. Это подход
в целом применим к любому хозяйствующему субъекту.
Использованная прибыль представляет собой расходы банка из прибыли
на расширенное воспроизводство производственных основных средств и
объектов социальной сферы, социальные нужды и материальные поощрения
сотрудников банка, благотворительные и иные цели.
Современный анализ финансовых результатов деятельности
коммерческих банков является основой объективной оценки работы банков и
используется для принятия оптимальных управленческих решений. Однако
некоторые методологические аспекты такого анализа деятельности
коммерческих банков по сей день остаются недостаточно разработанными.
11
Вследствие этого, появляется необходимость в исследовании современных
направлений и методов статистического анализа деятельности коммерческих
банков.
Многими банками, аудиторскими фирмами и отдельными экономистами
разрабатываются собственные методы финансового анализа. Необходимо
отметить, что методические подходы к осуществлению финансового анализа
неоднозначны. Поэтому для того чтобы получить адекватную оценку
финансово-экономической деятельности коммерческого банка нужна единая
методика, базирующаяся на единой системе показателей, которые
характеризуют его работу.
Цель анализа финансовых результатов деятельности коммерческих
банков заключается в том, чтобы через сбор, обработку и анализ данных о
состоянии и движении средств кредитных учреждений выявить факторы
доходности и поддержания ликвидности кредитных учреждений; показать
изменения, происходящие в развитии выполняемых коммерческими банками
операций, определить пропорции и закономерности развития кредитования и
денежного обращения; провести оценку степени риска при предоставлении
банковских услуг и выделить направления минимизации риска; контролировать
соблюдение установленных Центральным банком экономических нормативов;
выявлять имеющиеся финансовые резервы.
Таким образом, финансовый результат коммерческого банка в рамках
экономического анализа имеет следующую роль:
а) показывает результат банковских операций;
б) свидетельствует о достижении/недостижении основной цели
деятельности;
в) позволяет оценивать эффективность деятельности банка, его
активных и пассивных операций с целью корректировки стратегии развития
банка.
Целью выпускной квалификационной работы является оценка
финансовой деятельности коммерческого банка.
12
В соответствии с целью исследования в работе выделены следующие
задачи:
изучить и описать теоретические основы оценки финансовой
деятельности коммерческого банка;
ознакомиться с общей характеристикой банка;
оценить финансовое состояние банка;
рассмотреть особенности оценки финансового состояния,
применяемые в ПАО «ВТБ24»;
определить пути совершенствования оценки финансовой
деятельности в ПАО «ВТБ24».
Объектом исследования в работе выступает ПАО «ВТБ24». Предметом –
финансовый результат деятельность коммерческого банка.
При написании работы применялись следующие методы исследования:
монографический, балансовый, аналитический, метод сравнения, трендовая
модель, горизонтальный и вертикальный анализ баланса, расчетный метод.
Для анализа и изучения предмета работы использованы данные о
деятельности ПАО «ВТБ24» за 2013 –2015 годы. Основным источником
информации служит нормативно-правовые акты, учебные пособия, книги,
бухгалтерская отчётность за указанный период.
13
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Сущность и задачи анализа финансовых результатов
коммерческого банка
Прибыль выражает товарно-денежные отношения на конкретном
историческом периоде развития общества. Значение прибыли банковского
учреждения, требования к порядку ее формирования, распределения и
использования во многом определяются особенностями государственного
регулирования банковской деятельности и тех задач, которые призваны решать
коммерческие банки в развитии экономики государства.
Важнейшим направлением стратегического и оперативного управления
деятельностью коммерческого банка (как финансового посредника и кредитной
организации) является увеличение прибыли как прибавочной стоимости в
разрезе банковских продуктов и коммерческого банка в целом.
Федеральным законом от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 20.04.2015) «О
банках и банковской деятельности»
1
определена коммерческая природа этой
деятельности. Вся деятельность любого коммерческого банка нацелена именно
на максимизацию финансового результата.
Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточном размере
банковской прибыли, так как способность банка предоставлять кредиты и
займы зависит от размера и структуры собственного капитала, а прибыль
отчетного года и прошлых лет выступает одним из основных источников его
формирования
2
.
Размер прибыли банка обеспечивает его надежность и стабильность
работы, гарантирующую безопасность вкладов клиентов и наличие источников
кредитных ресурсов, от которых зависят кредитные возможности банковского
1
Статья 1 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 20.04.2015) «О банках и банковской
деятельности» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru
2
Веселов А.И. Управление прибылью банка в средне- и долгосрочной перспективах // Финансовая
аналитика: проблемы и решения. – 2015. - №24. – С. 34-35.
14
учреждения
3
.
Особенность кредитно-депозитной деятельности банка заключается в
специфике реализуемых им продуктов (операций и услуг преимущественно в
денежном выражении). Являясь мультипродуктовой организацией, банк
осуществляет свою деятельность в различных сферах.
Экономическое понимание банковской прибыли раскрывается и через ее
взаимосвязи с прибылью клиентов банка – физических и юридических лиц. В
основе этого лежит общественное значение банка
4
. Возникнув как особый
институт, удовлетворяющий потребности в платежах и обеспечении
сохранности капитала, на банки возложена обязанность осуществления
деятельности в соответствии с интересами общества.
Реализация принципа, в соответствии с которым руководители банка
стараются получить «прибыль любой ценой». Реализация такой политики
может привести банк к риску невозврата доверенных ему средств в ходе
проведения активных операций, т.е. операций по размещению привлеченных
ресурсов, утрате ликвидности и, как результат, снижению или отсутствию
прибыли для акционеров банка и его вкладчиков.
Финансовый результат коммерческого банка может быть, как
положительным (прибылью), так и отрицательным (убытком). В целом
финансовый результат банковского учреждения обусловлен, прежде всего,
тремя «глобальными» компонентами – доходами, расходами и налогами.
В бухгалтерском учете банковского учреждения обычно выделяют
валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль (ВП) выступает как разница
между совокупными доходами (ВД) и расходами до уплаты налогов (ВР):
ВП = ВД - ВР
Общая сумма полученных банком доходов образует валовой доход (ВД),
который можно представить в следующем виде:
3
Османова Х.О. Финансовый менеджмент в системе управления коммерческими банками // Наука и
современность. – 2014. – №24. – С. 281
4
Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. д-ра
экономических наук, проф. О.И. Лаврушина. – М.: Юристъ, 2015. – С. 66.
15
ВД = Д
ОД
+ Д
ПД
+Д
ПР
где Д
ОД
– доходы от операционной деятельности банка, включающие
доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными
бумагами, лизинговых операций;
Д
ПД
– доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду
служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся
свободными, а также оказание услуг небанковского характера;
Д
ПР
– прочие доходы, т.е. доходы, отраженные по ряду статей и не
заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки
долгосрочных вложений.
В свою очередь доходы от операционной деятельности банка включают
две составляющие:
Д
ОД
= ПД+ НД
где ПД – процентные доходы, т.е. начисленные и полученные проценты
по ссудам в рублях и валюте;
НД – непроцентные доходы.
Основу доходов коммерческих банков, как правило, составляют
проценты, полученные по предоставленным ссудам. Основу процентного
дохода составляют кредитные операции, операции по покупке-продаже
ценными бумагами и т.п. Преимущественно стабильными являются
процентные доходы по предоставленным кредитам, процентные и дисконтные
доходы, получаемые в результате осуществления операций с ценными
бумагами, а также доходы, получаемые в форме комиссионного
вознаграждения. Помимо стабильных доходов банк получает и доходы,
которые связаны с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также
полученные штрафы, доходы от продажи имущества. Такие доходы относятся к
группе нестабильных, поскольку носят преимущественно, разовый характер.
Безусловно, положительной тенденцией является рост стабильной части
доходов.
В свою очередь, валовые расходы банка группируют следующим
16
образом:
ВР = Р
ОП
+Р
Ф
+ Р
БР
где Р
ОП
– операционные расходы (проценты и комиссионные,
выплаченные по операциям с клиентами и пр.);
Р
Ф
– расходы, связанные с обеспечением работы банка
(административно-хозяйственные расходы);
Р
БР
– расходы на покрытие банковских рисков (создание резервов на
покрытие кредитных потерь и прочих потенциально убыточных операций).
При этом объективная оценка величины риска, генерируемого
банковскими операциями, позволяет правильно оценить объём потенциальных
убытков и определить направления их сокращения
5
.
Чистая прибыль (ЧП) образуется после уплаты из валовой прибыли
(ВП), подлежащей налогообложению, законодательно установленных налогов
(Н
ПР
):
ЧП = ВП – Н
ПР
Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую и
капитализируемую. Прибыль, подлежащая распределению, выплачивается
акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им
акциям. В свою очередь, капитализируемая прибыль направляется на
увеличение собственного капитала банка и резервов.
1.2. Нормативно-правовое обеспечение оценки финансовых
результатов коммерческого банка
Банковская система является основной частью финансовой системы
государства, отражающих основную массу кредитных и финансовых операций.
Банковской системы является одной из приоритетных направлений развития
экономики страны. Ее практическая роль определяется тем, что она управляет в
5
Алиев Б.Х., Аликберова А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка //
Финансы и кредит. – 2014. – №20. – С. 11-19.
17
государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих
коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные
операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют
сбережения населения к фирмам и производственным структурам.
Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой
государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их
оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег,
находящихся в обращении.
Принципы деятельности коммерческих банков состоят в том, что эти
организации работают в пределах встречающихся ресурсов и в обстоятельствах
отношений рынка со своей клиентурой. Таким образом, коммерческие банки
реализовывают свои операции в границах остатка денег на счетах
корреспондентского вида собственного назначения. Возможность совершения
такого вида деятельности, как важнейшие операции коммерческих банков,
безусловно, присутствует.
Каждый коммерческий банк, функции которого весьма многообразны,
занимается комплексным обслуживанием клиентов. В этом его главное отличие
от прочих кредитных организаций, не наделенных такими большими
полномочиями. Коммерческий банк, привлекая денежные средства клиентов,
обладает правом на размещение данного капитала от своего имени. Но при
этом на условиях платности, срочности, возвратности. Также в обязанности
организаций входит проведение расчетных операций на основании поручений
клиентов.
Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется
Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, нормативными
актами Банка России.
Нормативные акты Банка России – особая составляющая банковского
законодательства.
Статье 86 НК РФ регулирует основные обязанности банков, связанные с
учетом налогоплательщиков. Ответственность за неисполнение кредитными
18
организациями возложенных налоговым законодательством на этих участников
налоговых правоотношений публично-правовых обязанностей предусмотрена
положениями гл. 18 НК РФ.
Проведение рыночных преобразований в России невозможно без
создания эффективной системы налогообложения, в том числе и в сфере
налогообложения коммерческих банков. Формирование доходов бюджета и
собираемость налогов требуют определенных преобразований, в том числе и в
налогообложении кредитных организаций банковского типа и исполнении ими
функций налоговых и расчетных агентов. Совершенствование
налогообложения коммерческих банков может способствовать повышению
налоговых доходов государства.
В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-
ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России
в пределах своей компетенции имеет право издавать нормативные акты,
обязательные для исполнения всеми субъектами
6
.
Помимо нормативных актов Банк России может давать официальные
разъяснения по вопросам применения федеральных законов, иных
нормативных правовых актов, а также документы рекомендательного
характера. Банк России имеет особый правовой статус, являясь
мегарегулятором финансового рынка, обладающим широкомасштабными
полномочиями.
Компетенция Банка России в области правового регулирования
банковской деятельности неизбежно ставит вопросы о соотношении законов и
подзаконных нормативных актов. Все это не способствует повышению качества
правового регулирования банковской деятельности. Подчеркнем, что вопрос
состоит не в устранении подзаконного регулирования, а в усилении роли и
значения законодательства как формы выражения правовых предписаний. А.В.
Турбанов справедливо обращает внимание на такую закономерность, как
6
Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)» // Российская газета", № 127, 13.07.2002.