2
Глава 1. Особенности теоретического анализа финансовых
результатов коммерческого банка
8
1.1
Основные задачи проведения анализа финансовых
результатов деятельности коммерческого банка
8
1.2
Особенности результатов оценки прибыли коммерческих
банков
17
1.3
Показатели, характеризующие финансово-экономическую
деятельность банка
22
Глава 2. Проведение анализа финансовой деятельности Юго-
Западного банка ПАО Сбербанк
28
2.1
Краткая характеристика и особенности функционирования
Юго-Западного банка ПАО Сбербанке
28
2.2
Анализ основных доходов и расходов Юго-Западного банка
ПАО Сбербанк
30
2.3
Показатели прибыли и рентабельность Юго-Западного банка
ПАО Сбербанк
33
Глава 3. Направления совершенствования финансовых
результатов деятельности Юго-Западного банка ПАО
Сбербанк
55
3.1
Разработка стратегии банка, направленной на увеличение
прибыли
55
3.2
Пути улучшения и стабильности финансовой деятельности
Юго-Западного банка ПАО Сбербанк
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
74
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
79
ПРИЛОЖЕНИЕ
83
ВВЕДЕНИЕ
3
На современном этапе развития экономических отношений, когда
кредитно-банковская система РФ претерпевает серьезные изменения,
адаптируясь к условиям рынка, происходит сближение банковских систем.
На одно из первых по значимости мест выдвигаются проблемы теории,
методики и практики финансового анализа деятельности банков. Особую
актуальность в связи с этим приобретают вопросы анализа финансовых
результатов деятельности коммерческих банков.
В 2018 году объем банковских кредитов в экономике вырос на 3,2%, в
том числе показатель кредитования нефинансовых организаций повысился
на 1,5%, а портфель кредитов физическим лицам увеличился на 7,3%. Такие
данные приводятся в информационно-аналитическом материале «О динамике
развития банковского сектора Российской Федерации в мае 2018 года».
На формирование относительных показателей банковского сектора
оказывают влияние динамика курса рубля, а также отзыв и аннулирование
лицензий у ряда кредитных организаций. Поэтому для более корректного
отражения фактической динамики основных показателей банковского
сектора приводятся данные с исключением влияния валютного курса по
кредитным организациям, действовавшим на последнюю отчетную дату
(включая ранее реорганизованные банки).
В середине 2018 года объем кредитов экономике составил 44,3 трлн
рублей, свидетельствуют материалы ЦБ. Отдельно за месяц портфель
корпоративных кредитов сократился на 147 млрд рублей, что в основном
было обусловлено реструктуризацией портфелей активов банков,
проходящих процедуру финансового оздоровления с участием Фонда
консолидации банковского сектора. Прирост розничного кредитования
составил 259 млрд. рублей.
На фоне совершенствования систем управления рисками в банках
качество розничного кредитного портфеля растет.
4
Наряду с сокращением абсолютного объема просроченной
задолженности ее доля в розничном портфеле также снижалась и
приближается к уровню начала 2015 года.
Прибыль банковского сектора в настоящее время составила 527 млрд.
рублей. На формирование финансового результата оказывали влияние
показатели банков, проходящих процедуру финансового оздоровления с
участием Фонда консолидации банковского сектора. Без учета таких банков
прибыль банковского сектора достигла 717 млрд. рублей.
Преобладают прибыльные кредитные организации: прибыль в размере
842 млрд. рублей показали 350 кредитных организаций, убыток в размере 315
млрд .— 169 организаций.
Все это подтверждает, что одним из важнейших направлений работы
коммерческого банка является анализ финансовых результатов его
деятельности, позволяющий контролировать соблюдение установленных ЦБ
России пропорций и нормативов и кроме этого управлять финансовой
устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.
Основная цель анализа финансовых результатов – выявить резервы
роста прибыльности банка и сформировать на данной основе дальнейших
направлений работы. К основным задачам следует отнести: оценку
показателей динамики прибыли; обоснованности фактических данных об
образовании и распределении прибыли; выявлении и измерении действия
различных факторов на прибыль; оценки возможных резервов дальнейшего
роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка.
Важное значение при анализе финансовых результатов коммерческих
банков отводится изучению объема качества получаемых ими доходов, так
как именно они служат главнейшим фактором формирования прибыли банка.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с
анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.
5
Таким образом, потребность теоретического и практического
углубления знаний в области анализа результатов деятельности банков
повлияли на выбор темы выпускной квалификационной работы.
Сущности, функции, принципы организации банковской деятельности
рассматрены в трудах таких ученых: Г.Н. Белоглазовой, Г.С. Пановой, Н.И.
Парусимовой, А.Д. Шеремета, Н.Д. Эриашвили, О.И. Лаврушина, С.Н.
Кабушкина, Г.А. Тосуняна и др.
Оценкой эффективности банковской деятельности по различным
аспектам раскрыты в работах: М. Фаррелла, Г.Д. Лепехина, С.Р. Моисеева,
С.В. Головань и др.
Вместе с тем, несмотря на огромное количество научных разработок в
области анализа финансовых результатов деятельности банка необходимы
дальнейшие исследования отдельных аспектов.
Объектом исследования являются финансовые результаты
деятельности банка.
Предметом исследования выступают экономические отношения,
возникающие в процессе финансового анализа деятельности банка.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в анализе
финансовых результатов деятельности банка и разработке предложений по
сохранению прибыльности и устойчивости.
С целью достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- рассмотрены основные задачи проведения анализа финансовых
результатов деятельности коммерческого банка;
- выявлены особенности результатов оценки прибыли
коммерческих банков;
- определены показатели, характеризующие финансово-экономическую
деятельность банка;
- представлена краткая характеристика и выявлены особенности
функционирования Юго-Западного банка ПАО Сбербанк,
- проведен анализ основных доходов и расходов
6
- рассмотрены показатели прибыли и рентабельность
- разработана стратегия банка, направленная на увеличение прибыли;
- представлены пути улучшения и стабильности финансовой
деятельности.
Объектом дипломного исследования является Юго-Западный банк
ПАО Сбербанк
Предмет исследования - финансовые результаты деятельности
отделения сберегательного банка.
В ходе исследования, применялись следующие методы познания:
метод индукции и дедукции, методы сравнительного, системного,
структурного, ситуационного и статистического анализа, а также типологии,
обобщения, классификации, аналогии, моделирования, эмпирический метод,
табличная и графическая интерпретация фактологической информации.
Информационную базу исследования составили научные статьи в
периодических изданиях и публикации в электронных средствах массовой
информации, а также внутренние документы, учредительные документы
Сбербанка и годовая финансовая отчетность банка.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования,
определяется объект и предмет исследования, характеризуется степень
разработанности проблемы, ставится цель и задачи исследования.
В первой главе «Особенности теоретического анализа финансовых
результатов коммерческого банка» рассматриваются основные задачи
проведения анализа финансовых результатов деятельности банка,
выявляются особенности результатов оценки прибыли коммерческих банков,
а также определяются показатели, характеризующие финансово-
экономическую деятельность банка.
Во второй главе «Проведение анализа финансовой деятельности Юго-
Западного банка ПАО Сбербанк
7
дается краткая характеристика и особенности его функционирования,
анализируются основные доходы и расходы банка, а также показатели
прибыли и рентабельности.
В третьей главе «Направления и пути совершенствования финансовых
результатов деятельности Юго-Западного банка ПАО Сбербанк
рассматривается нынешняя стратегия Сбербанка России и предлагаются
основные направления ее совершенствования, направленные на увеличение
прибыли, а также способы улучшения и стабильности финансовой
деятельности .
В заключении сделаны основные выводы, направленные на улучшение
стабильности финансовой деятельности .
8
Глава 1. Особенности теоретического анализа финансовых
результатов коммерческого банка
1.1 Основные задачи проведения анализа финансовых результатов
деятельности коммерческого банка.
Капитальная устойчивость коммерческого банка базируется на
величине собственного капитала. Величина собственного капитала банка
является одним из основных источников и факторов постоянства
конкурентной силы банка, определяет масштабы деятельности банка,
возможности погасить убытки, достаточность объема денежной массы для
удовлетворения требований о выдаче вкладов.
Собственные ресурсы банка представляют собой также важнейший
страховой фонд для покрытия долгов в случае банкротства и источник
финансирования развития банковских операций.
Капитал обеспечивает банку резервы, достаточные для адекватных
действий в любых непредвиденных обстоятельствах, и помогает избежать
неплатежеспособности в процессе адаптации к изменяющимся условиям.
Основу рыночной (коммерческой) устойчивости банка составляет
мера его включения в инфраструктуру рыночных отношений
степень и прочность связей во взаимоотношениях с государством;
участие в межбанковских отношениях;
системообразующая значимость для банковской сферы экономики в
целом;
контроль определенной доли финансовых потоков в стране;
длительность и качество отношений с кредиторами, клиентами и
вкладчиками;
теснота взаимосвязи денежного капитала банка с реальным сектором
экономики;
социальная значимость коммерческого банка.
9
Функциональная устойчивость банка может иметь два возможных
варианта
1. специализация коммерческого банка на ограниченном круге услуг,
которая позволяет специализированному банку более эффективно
управлять выбранным ассортиментом банковских продуктов;
2. универсализация коммерческого банка, предпосылкой которой
является представление о его устойчивости исходя из того, что
большинство клиентов предпочитает удовлетворять весь набор своих
потребностей в банковских продуктах в одном коммерческом банке.
При этом определять степень универсальности, т.е. перечень
осуществляемых в каждый данный момент операций банк определяет исходя
из прибыльности и устойчивости, т. е. он должен учитывать:
фактический спрос на конкретные банковские продукты (услуги) в
данный момент времени и в данном регионе;
ожидаемое изменение спроса на услуги банков в обозримой
перспективе, включая появление спроса на новые, нетрадиционные
продукты;
меру готовности коммерческого банка к проведению тех или иных
новых операций и сделок;
уровень рентабельности фактически проводимых и планируемых к
проведению новых операций и сделок.
Важное значение приобретает анализ финансовых и экономических
результатов банка.
Наряду с анализом финансового состояния и регулярной оценки их
состояния невозможно дальнейшее существование банка, так как на его
основе строится различные виды деятельности, и принимаются
соответственные управленческие решения. В существующей отечественной
практике анализа деятельности банков также не бытует одинаковых
рекомендаций. Банки и различные подразделения ЦБ РФ сориентированы на
10
личные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в
виде обязательных рекомендаций и нормативов.
1
Доходы и расходы фирмы – могут быть рассмотрены с экономической,
юридической и других точек зрения.
Это те факты хозяйственной жизни, которые показывают влияние на
результат хозяйственной деятельности предприятия. С экономической точки
зрения, доход – это зачисление средств в распоряжение (хозяйственный
оборот) предприятия, другими словами, это факт увеличения актива
Расход – это каждое выбытие средств (активов) из распоряжения
предприятия, снижение актива. Не важно каким образом это произошло.
С точки зрения юристов, доход фирмы это зачисление активов или
другого имущества (интеллектуальной собственности), а также процесс
возникновения обязательств дебиторов, не связанный с возникновением
обязательств перед кредиторами.
2
Следовательно доходы – это возникновение прав фирмы на что-либо,
не связанное с утратой прав или возникновением обязательств.
Имущество представляет собой различные объекты гражданских
прав, например вещи, деньги и ценные бумаги, другие объекты, в том числе
имущественные права; работы и услуги, информация; результаты
интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них
(интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).
Расходы определяются с юридической точки зрения как выбытие
вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной
собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не
связанное с возникновением обязательств дебиторов .
1
Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В.
Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.- Мн.: Выш. шк., 2013. – С.164.
2
Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации" [Электронный ресурс ]/ Консультант:
http://consultant.ru
11
Анализ финансовых результатов позволяет выявить конкретные
причины меняющихся в доходов, расходов , прибыли и резервы банка для
увеличения прибыльности банка.
Процесс создания итогов банка начинается с процесса сосредоточения
суммы всех доходов фирмы на кредите счета 701 "Доходы", которые
заработал банк в рассматриваемом периоде, нарастающим итогом в дебете
счета 702 "Расходы" отражают расходы финансово-кредитного учреждения в
тот же период. По окончании отчетного периода, обычно, квартала,
осуществляется закрытие счетов и расчет итога года .
Прибыль создается тогда, когда доходы больше затрат, убытки -
наоборот. Учет на коммерческом предприятии выстроен так, что счет 70301
«Прибыль отчетного года» (этот счет открывается ежегодно заново) отражает
накапливаемую прибыль, а счет 705 отражает прибыль, которую использует
банк.
Особое значение в процессе анализа доходности банка отводит
исследованию структуры объема и приобретаемых банками доходов, так как
они считаются важнейшим условием формирования прибыли. К важнейшим
приоритетным задачам анализа доходов финансово-кредитного учреждения
надо отнести:
-изучение структуры и оценка объема доходов;
- проведение исследования динамики доходных компонентов;
- выявление направления деятельности и видов операций, приносящих
максимальный доход;
- оценить уровень доходов, приходящихся на единицу активов;
- установить причины, выражающих большое воздействие на всю
сумму доходов и затрат, полученных от отдельных видов операций;
- раскрытие запасов увеличения доходов.
Все доходы делятся на постоянные и непостоянные источники. К
стабильным источникам доходов относят предоставление многообразных
услуг клиентам банка. Нестабильными могут быть , как правило, доходы от