12
операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности
банка и случайные доходы.
3
Доходы могут покрывать расходы фирмы и образовывать прибыль.
Причем, часть доходов банка направляется на организацию резервов для
покрытия возможных рисков.
Банк должен обеспечить достаточность объема доходов для покрытия
своих расходов, а также ритмичность их поступления.
Таким образом , все доходы должны быть поделены во времени
периодично для создания банком определенных видов расходов
.Необходимо спланировать устойчивость источников доходов и это имеет
важное значение.
Положительная финансовая деятельность - это прирост (или
уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в
процессе его финансовой деятельности за определенный период. В системе
бухгалтерского учета результат этой деятельности обусловливается путем
подсчета всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей
формой выражения деловой активности банка выступает величина текущего
финансового результата фирмы за определенный период – прибыли, которая
получена в результате деятельности.
Различные стороны всей экономической деятельности банка
приобретают оконченную денежную оценку в системе показателей
результатов банка. Все показатели представлены в отчете о прибылях и
убытках.
Окончательный финансовый результат работы банка - это балансовая
прибыль или убыток, которая рассчитывается как сумма результата (прибыли
или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от
неосновной деятельности.
При порядке и анализе финансовых результатов решаются
вытекающие важнейшие задачи банка:
3
Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. – М.: ЮНИТИ, 2016. – С. 188.
13
- установление настоящей стоимости активов банка;
- проведение анализа различных факторов, влияющих на финансовые
результаты деятельности;
- проведение анализа качества активов;
- рассмотрение достаточности собственного капитала;
- изучение анализа прибыльности;
- проведение анализа качества управления издержками;
- процесс анализа управления процентным риском;
- проведение анализа структуры заемного капитала и эффективности его
управления;
Процесс развития изучения различных экономических показателей в
банках устанавливается определенной существующей системой
бухгалтерского учета и применяемыми существующими формами й
финансовой отчетности, определяемыми Центральным банком Российской
Федерации.
Система учета и отчетность банков являются в настоящее время
объектами деятельного реформирования в соответствии с запросами
Международных стандартов финансовой отчетности.
Положение ЦБ РФ № 302 План счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях и для учета финансовых результатов существует
раздел (№ 7), где есть пять счетов синтетического учета, на основании
которых реализовывается сущность соответствующих показателей итогов
работы банков: счет № 701 «Доходы», счет № 702 «Расходы», счет № 703
«Прибыль», счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использование прибыли».
14
Рисунок 1.1 Финансовый менеджмент
Процесс организации финансовых результатов принимается с того
момента, когда на кредите счета № 701 «Доходы» накопляется сумма всех
доходов, банка в отчетном году, а на дебете счета № 702 «Расходы» –
расходы. При анализе всех финансовых результатов используются
определенные принципы:
Рисунок 1.2 Принципы, применяемые для проведения анализа
финансовых результатов банка.
Принципы
Общие принципы
Спец назначения
Специфические
прпринципы
15
В связи с этим представляется необходимым рассмотрение данных
принципов:
1. Общие принципы – является необходимостью при комплексной и
законченной системы оценки объекта;
2. Специальные принципы – позволяют выделять основные стороны и
моменты, которые необходимы при исследовании финансовых результатов
деятельности фирмы;
3. Специфические принципы – это те, соблюдение которых
свойственно при анализе итогов работы финансово-кредитных учреждений.
Анализ изучения финансовых результатов банка включает в себя 3
этапа:
Рисунок 1.3 Этапы анализа финансовых результатов банка
На 1 этапе предварительном процесса анализа работы банка
подготавливают первичные базы данных к дальнейшей аналитической
работе, с целью проведения оценки целесообразности дальнейших
действий.
Второй этап проведения анализа - аналитический.
Здесь вырабатываются соизмерение разнообразных количественных
показателей и устанавливается их значения в совокупном экономико-
организационном эффекте.
И заключительный этап рассчитывает как подведение итогов и
выражение основных выводов – где вскрываются причины видоизменения
показателей конечных результатов, и происходит оценка воздействия
различных факторов, повлиявших на изменение главных показателей работ ;
Аналитический этап
Предварительный этап
Этапы анализа работы банка
Заключительный этап
16
а также резервы увеличения объемов прибыли; и тенденции развития
фирмы.
Руководство банка, как правило, разрабатывает и обосновывает
финансовую стратегию, корректирует бизнес-планы, тем самым сокращая
риски в достижении поставленных целей.
4
Вся информация группируется следующим образом:
Баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность,
оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, и другие формы
финансовой отчетности- финансовая отчетность:
Учредительные и финансовые документы: учредительный
договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия,
аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы.
Рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках,
котировки банковских долгов.
Информация, полученная у третьей стороны: заключение
специализированных агентств, отзывы клиентов банка мнение знакомых
специалистов,.
По завершении отчетного периода, который определен учетной
политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения
финансового результата происходит закрытие счетов.
Прибыль или убыток определяется как отнесения в дебет счета учета
прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета
учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.
Анализируя имеющиеся сейчас в коммерческих банках существующие
показатели финансовых результатов, прибыли, в разносторонней
экономической категории, оценка общего оценочного показателя работы
фирмы , нельзя недооценить как и смысл показателей в деятельности
4
Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и.
статистика, 2015.- С. 391
17
подразделений банка, и видов банковской деятельности, банковских
продуктов, операций.
Таким образом, существующие на сегодняшний день системы
формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в
значительной мере удовлетворяют целям отражения в них этих процессов.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если для целей
контролирующих органов или для контрагентов банков достаточным
является ежеквартальное изучение финансовой отчетности кредитных
организаций, то для самих коммерческих банков (средних и особенно
крупных) при отсутствии у них иной аналитической информации,
отражающей процесс формирования доходов и расходов, существующая
периодичность составления отчета о прибылях и убытках недостаточна.
Банки, как и некредитные коммерческие организации, регулярно
осуществляют всевозможные налоговые платежи (включая и налог на
прибыль), оказывающие непосредственное влияние на величину их
финансовых результатов. Поэтому оценку складывающегося положения дел
в части формирования доходов и расходов в небольших банках, видимо,
достаточно проводить раз в месяц. Что же касается крупных банков, то в них
указанную работу следует осуществлять ежедневно, как и составление
баланса.
Рассматривая существующие в настоящее время в коммерческих
банках системы формирования показателей их финансовых результатов,
отводящие прибыли, как сложной и многогранной рыночной категории, роль
обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя
недооценивать также и значение промежуточных результирующих
показателей – в разрезе подразделений банка, видов банковской
деятельности, банковских продуктов, операций. Специфика методологии их
расчета рассматривается ниже, при разработке методик анализа этих
показателей.
18
1.2 Особенности результатов оценки прибыли коммерческих банков.
Прибыль банка – это финансовый результат деятельности.
Получающийся финансовый результат деятельности коммерческого банка
(прибыль или потеря) обнаруживается для сравнения дохода и расходов,
полученных банком отчетного периода. Если всесторонние доходы банка
превышают его совокупные расходы, то у банка есть положительный
финансовый результат — прибыль.
Происхождение выше установленного классификация дохода и
расходов коммерческого банка, возможно ассигновать условно финансовые
результаты на различных типах деятельности банка. Финансовые результаты,
полученные банком от банковских операций, называют операционной
прибылью (потеря). Это – главный источник прибыли банка.
Финансовые результаты, полученные банком от небанковских
действий, называют нерабочей прибылью (потеря). Не производственные
показатели, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны стать
покрытыми операционной прибылью банка. Согласно вышеизложенной
группе дохода и расходов прибыль банка подразделена на операционную
прибыль, прибыль от сопутствующих действий, другую прибыль.
Операционная прибыль (чистый операционный доход) определена как
различие между суммой операционного дохода и расходами. Это
развивается: от прибыли (потеря) на кредитных операциях — различия
между процентом, полученным для помещенных средств и процентом,
заплатили за привлеченные ресурсы; от прибыли (потеря) на сделках с
ценными бумагами — различия между доходом извлекли пользу от
инвестиций в ценные бумаги и расходов по сделкам с ценными бумагами; от
прибыли (потеря) на сделках от того иностранного -— различие между
доходом, полученным от продажи иностранной валюты и расходами,
19
соединилось с ее приобретением; от прибыли (потеря) на других банковских
операциях.
Рассмотрим формирование прибыли коммерческого банка более
подробно. Прибыль коммерческих банков сформирована из-за избытка их
дохода по расходам.
Обычно прибыль разделена на общем количестве, соответствуя
различию между всесторонними доходами и расходами до вычета налогов
оплата и чистая прибыль. Основание валовой прибыли коммерческих банков
составлено выплатами процентов согласно позволенным кредитам. В то же
время в последние годы доход с нетрадиционного для коммерческих банков
сделки, которой и т.д. принадлежат сделки с ценными бумагами,
конфиденциальными и консалтинговыми услугами, комиссией и
посредническими сделками, выполняя финансовые аудиты, начал расти
быстро. Довольно небольшая часть квитанций составлена, взимает за
внедрение вычислений.
Валовая прибыль банка сформирована после вычитания суммы
текущих затрат на грубый операционный доход. О половине из всего банка
расходы – доля выплаты процентов по депозитам, другая часть расходов
составлена другими выплатами процентов, зарплатой, вкладами в пособия на
случай дефолта кредитов и других эксплуатационных расходов. Чистая
прибыль сформирована после оплаты всех налогов их валовой прибыли и, в
свою очередь, разделена на периоды , который заплачен акционерам банка
как ежегодные дивиденды согласно их акциям, и использован для своей
выгоды, предписан увеличиться в акции банка и пособиях.
Дальнейшее расширение суммы сделок банка, увеличения его акции и
пособий полностью зависит на уровне прибыли далее. В то же время
абсолютный размер чистой прибыли, полученной банком, сколько его
отношение со многими индикаторами баланса банка имеет значение не так.
Традиционные индикаторы доходности: 1) отношение чистой прибыли к
свидетельству общей стоимости имущества эффективности работы банка и
20
чаще всего используемый для сравнения уровня доходности банков; 2)
отношение чистой прибыли к акции и пособиям (к общей сумме запаса
оплаченного капитала, зарезервируйте фонды и обеспечение на
сомнительных долгах), размышляющий темп эффективности использования
собственных инвестиций, сделанных в текущих сделках; 3) прибыль,
падающая в среднем на одну акцию, вычисленную как отношение суммы
балансовой прибыли к количеству акций, выпущенных в обращение (сумма
прибыли во всех случаях оценена до вычета налогов оплата). Каждый из
перечисленных индикаторов характеризует только отдельные аспекты
банковской операции – полная идея доходности банка дана системой данных
включая все индикаторы, которые упомянуты выше.
Отдел экономического анализа банка регулярно анализирует
доходность каждого операционного типа в целях определения сферы
инвестирований капитала, самых прибыльных к этому банку. Для увеличения
доходности действий многие банки осуществляют новые формы финансовых
услуг.
Таким образом, необходимо действовать как главные компоненты
операционной прибыли: прибыль процента — избыток процентных доходов,
полученных банком по расходам на выплату процентов; прибыль комиссии –
избыток дохода комиссии по расходам комиссии; другая операционная
прибыль — различие между другим операционным доходом и другими
эксплуатационными расходами.
Прибыль от сопутствующих действий – доход с сопутствующих
действий меньше затрат для его внедрения. Другая прибыль — различие
между другими доходами и другими расходами. Главные пункты дохода и
расхода коммерческого банка – процент; соответственно, главный
компонент, создающий операционную прибыль банка, является краем
процента (чистый процентный доход), определенный как избыток
процентного дохода по расходам на выплату процентов.
21
По крайней мере 70% прибыли банка падают на долю этого
компонента. Другие компоненты операционной прибыли банка зависят от
развития услуг, предоставленных банком клиентам.
Прибыль, полученная банком, разделена после результатов работы в
четверти, и в окончательной версии — после результатов через год в
следующем порядке:
1. От балансовой прибыли налоги принесены в бюджете и сборах в
Федеральном фонде обязательной страховки от денежных депозитов
(депозиты) и счета населения.
2. Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении
банка и распределена в следующих главных направлениях: в фонде
накопления — на капиталовложениях (строительство основных фондов,
приобретение оборудования, оборудования, автомобилей и коммуникаций),
улучшение условий труда и жизнь рабочих; в фонде потребления — на
экономических стимулах работы сотрудников банка; на благотворительных
целях; на выплате дивиденда акционерам банка.
Чистой прибылью, являющейся в банке команды, следующие расходы
сделаны: премии, финансовая поддержка, вознаграждения, пособия
сотрудникам банка платили наличными и естественные формы; природа
стоимостей капитала (строительство, реконструкция, модернизация,
приобретение объектов долгосрочного актива); обязательные вклады, чтобы
указать внебюджетные фонды относительно расходов по компенсации
рабочих, обвиненных к чистой прибыли; вклады в негосударственные
пенсионные фонды и другие типы страховки; расходы на рекламу,
командировочные и представительские расходы передали установленные
правила; затраты для действий для защиты здоровья, отдыха рабочих,
представлений, годовщин, и т.д.; компенсации различия как процент
согласно кредитам, выданным рабочим под процентом ниже ставок для
клиентов и на валюте, проданной сотрудникам, полагаются ниже, чем для
третьих лиц к уровню; оплата, дивиденды акционерам банка; расходы