22
соединились с организацией банком отделений и представлений; уплата
налогов по сделке с ценными бумагами, купленными в собственности банка,
других налогов и сборов, относящимся к чистой прибыли; выплаченные
проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая
централизованные кредиты и овердрафт; введение сумм бюджета в форме
санкций согласно законодательству. Часть прибыли, полученной банком,
идет в запасной фонд — если это составляет меньше чем 15% размера
уставного капитала банка; ежегодно в этом фонде по крайней мере 5%
прибыли должны вычитаться.
Выплата дивиденда – право, но не обязательство акционерного
общества. Общее собрание акционеров имеет право передать решение не
выплатить дивиденды обыкновенной акции и ассигновать фонды для других
целей. Предпочтительные дивиденды акции должны быть выплачены,
конечно. В случае отсутствия прибыли им выплатят счет средств запасного
фонда.
В практике функционирования банка используются несколько
индикаторов прибыли. Различие между суммой валового дохода и мешком
затрат, которые несут согласно соответствующему положению на расходах
банка, называют балансовой прибылью или валовой прибылью (потеря).
Происхождение вышеизложенной классификации дохода и расходов
балансовая прибыль банка подразделено следующим образом:
1) операционная прибыль, определенная как различие между суммой
операционного дохода и расходами;
2) прибыль процента, определенная как избыток процентных доходов,
полученных банком по расходам на выплату процентов;
3) прибыль комиссии, определенная как избыток дохода комиссии по
расходам комиссии;
4) прибыль от сделок на финансовых рынках, определенных как
различие между доходом и расходами от этих сделок;
23
5) другие типы прибыль добрались от других типов деятельности.
Самая большая акция в структуре прибыли составлена операционной
прибылью, и в нем — прибыль процента. От балансовой прибыли налоги
принесены в бюджете.
Важный индикатор, характеризующий финансовый результат, является
чистой прибылью коммерческого банка (прибыль, банка, являющаяся в
команде) представление получающегося финансового результата
деятельности коммерческого банка, т.е. остатка на счете дохода банка после
покрытия всех расходов, связанных с банковской операцией, уплатой
налогов и вкладами в различные фонды.
Сумма чистой прибыли банка зависит от суммы дохода банка, размера
соответствующих расходов банка и налоговой суммы, оплаченной счет
прибыли в бюджете.
Главные направления использования прибыли банком: уплата налогов
и другие обязательные платежи; выплата дивиденда акционерам; вклады в
различные фонды банка: санкционированное, запасное, особое назначение, и
т.д.; благотворительные и другие цели.
У соблюдения налогового законодательства банками, т.е. полноты и
своевременности обвинения и уплаты налогов есть самая высокая важность.
В случаях нарушения банком действующего законодательства штрафы
заплачены за счет чистой прибыли.
В мировой практике индикаторы обобщения доходности это считается
отношением генерала (баланс) или чистая прибыль в Великобританию, к
акции, к активам, и т.д.
Однако, определенные вычисления соответствующих индикаторов
доходности зависят от правил бухгалтерского учета и сообщения, принятого
в стране. Так, в балансовых отчетах недостаточно определенной
информации, изданной внутренними банками наверняка, измеряют
вычисление доходности их акций. В случае вычисления меры доходности
активов необходимо обеспечить сопоставимость нумератора и знаменателя
24
(чтобы коррелировать всю ежегодную прибыль к среднегодовой сумме
активов), которая является также очень трудным.
По ряду причин наши банки, на самом деле, лишены возможности,
которая будет управляться прочными средними уровнями индикаторов
доходности банковского дела в стране и вынуждаться выполнить сравнения с
отдельными индикаторами определенных участников финансового рынка.
Однако, и практически очень трудно выполнить такие сравнения, поскольку
они требуют сопоставимости данных, взятых из изданной финансовой
отчетности, которая, в свою очередь, должна быть подтверждена с
аудиторской фирмой (аудитор). Но эти индикаторы дают односторонний, и
поэтому недостаточно ценная информация. Поскольку аналитические цели
иногда используют данные рейтинга информационных агентств. Но
надежность их данных, полученных запросами в банках и, не подтверждена
никем ни в каком случае.
Прибыль коммерческого банка – внутренний источник своего развития.
Поэтому управление прибылью – важный компонент управления банком,
какая цель состоит в максимизации прибыли в случае доступного уровня
рисков и ликвидности обеспечения баланса.
Элементы управления являются системой прибыли. Контроль прибыли
банка осуществлен через систему элементов управления, тесно связанного
между собой. Можно ассигновать следующие главные единицы управления
прибылью коммерческого банка: Подразделение определения банка,
участвующего в процессе управления прибылью. Применение методов
оценки уровня доходности банковской операции.
После того, как уплата налогов и другие обязательные платежи от
дивидендов прибыли заплачены ее акционерам. Дивиденды — часть
прибыли банка распределена между акционерами согласно решению об
общем собрании. Дифференцируйте льготные дивиденды, выплаченные
предпочтительным акционерам (они заранее зафиксированы в озаглавленном
вычисление), и регулярные дивиденды, выплаченные акционерам. У размера
25
чистой прибыли, направленной к выплате дивиденда, есть огромная
стоимость для управления банком.
Установленный на слишком высоком уровне дивиденд, это
уменьшает возможности увеличения акции и потенциала дальнейшего
развития банка. Проблема увеличения собственных средств означает теперь
практически все внутренние резервы и коммерческие банки пытаются
направить главную часть чистой прибыли к капитализации. Заказ
формирования фондов и использования прибыли от других целей
отрегулирован учредительными документами кредитного учреждения и
документами регулирования Банка России.
Обеспечивая производство, существенные и социальные требования
чистой прибылью, банк должен стремиться к учреждению оптимального
отношения между фондом накопления и потреблением, чтобы рассмотреть
условия состояния рынка, цель финансового менеджмента банка, интересов
владельцев и банковских служащих.
При относительной стабильности социально-экономической,
политической ситуации и финансового рынка, отсутствии форс-мажорных
обстоятельств решающую роль в устойчивости коммерческих банков играют
внутренние факторы. Под внутренними факторами следует понимать
совокупность факторов, которые формируются самими коммерческими
банками и зависят непосредственно от их деятельности.
Как показывает анализ публикаций, посвященных устойчивости
коммерческих банков, отечественные ученые-экономисты к внутренним
факторам устойчивости относят: стратегию банка, обеспеченность
собственным капиталом, уровень квалификации кадров и уровень
менеджмента, внутреннюю политику банка и др.
1.3 Показатели, характеризующие финансово-экономическую
деятельность банка
Финансовой устойчивостью банка можно управлять путем
26
проведения комплекса мероприятий, направленных на приведение в
соответствие внутренних и внешних переменных системы и системного
окружения.
Совокупность финансовой и организационной устойчивости включает
в себя процесс принятия стратегических решений и предполагает сбор и
обработку информации, выработку решений, контроль, анализ,
регулирование, организацию и оптимизацию организационной структуры.
Функциональная устойчивость включает в себя исполнение принятых
решений по реализации банковских операций и услуг: специализация банка и
универсализация банка с набором традиционных и специфических
банковских операций и услуг. Коммерческая и капитальная устойчивости
включают в себя коммуникации банка, методическое обеспечение
продуктового ряда банка, системное программное обеспечение, прикладное
программное и функционально технологическое обеспечение, управление
традиционными банковскими рисками и управление собственным и заемным
капиталом банка.
Деятельность коммерческого банка характеризуется сложным
взаимодействием и взаимовлиянием множества факторов. Будучи тесно
взаимосвязанными, эти факторы нередко разнонаправлено влияют на
результаты жизнедеятельности коммерческого банка: одни – положительно,
другие - отрицательно, заставляя его экстренно менять свою стратегию и
тактику на финансовом рынке. И для целей организации эффективного
банковского менеджмента, направленного на обеспечение высокой степени
устойчивости банка, данные факторы необходимо классифицировать.
В работе Тархановой Е.А. «Устойчивость коммерческих банков»
приведена классификация факторов устойчивости деятельности банка по
различным критериям.
Основной целью деятельности кредитной организации является
максимизация прибыли при её стабильном, устойчивом, длительном
функционировании и прочных позициях в банковском бизнесе.
27
Рассмотрим основные показатели, характеризующие финансово-
экономическую деятельность банка (рисунок 1.7)
Рисунок 1.7 Показатели, характеризующие
финансово-экономическую деятельность банка
При этом показатель прибыли служит главным показателем
результативной работы банков.
Следует отметить, что объёмы полученной банками прибыли или
убытков отражает результативность всех активных и пассивных операций.
Поэтому определение финансового результата деятельности банка, её
составляющие и факторы, влияющие на изменение динамики, занимают одно
из главных мест при анализе работы коммерческих банков.
28
Размеры прибыли зависят в основном от объёмов полученных доходов
и сумм произведенных расходов.
Прибыль в течение текущего года определяется по балансу банка
расчётным путём как разница между доходами и расходами банка. По
окончании финансового года (после составления годового бухгалтерского
отчёта) на отдельном балансовом счёте отражается прибыль прошлого года,
которая на годовом собрании распределяется по направлениям,
утверждаемыми акционерами (участниками) банка.
Утверждённый независимыми аудиторами размер чистой прибыли
служит базой для роста и обновлений имущества банков, увеличения размера
собственного капитала, который гарантирует стабильное финансовое
положение и ликвидность баланса, обеспечивает соответствующий уровень
дивидендов, способствует повышению качества банковских продуктов и
услуг. Объемы, структура и изменение динамики прибыли кредитной
организации анализируются по различным направлениям. К ним можно
отнести:
- анализ объёмов прибыли за текущий год;
- расчёт и анализ балансовой прибыли и её структура;
- анализ величины чистой прибыли; направления использования чистой
прибыли;
- анализ размера прибыли, получаемый каждым структурным
подразделением;
- прибыльность главных направлений банковской деятельности и др.
В практической деятельности анализ уровня прибыли банков
предусматривает три метода:
1. Проведение структурного анализа источников прибыли;
2. Анализ факторов, влияющих на прибыль (факторный анализ);
3. Изучение системы применяемых финансовых коэффициентов.
Размеры прибыли и их структура, несмотря на важность данного
показателя, иногда не показывает всей картины об уровне эффективности
29
деятельности банков. Завершающий этап анализа прибыльности банков
предусматривает расчёт их рентабельности или нормы прибыли.
Основное содержание расчёта показателей рентабельности означает
указание соотношения прибыли к расходам банка, т.е. характеризует
результаты эффективной деятельности банков (отдача его финансовых
ресурсов, которая дополняется анализом абсолютных показателей и
качественным содержанием).
Общим экономическим смыслом показателей рентабельности является
то, что они обосновывают прибыль, полученную банком с каждого
израсходованного (собственного и привлечённого) рубля.
Рассмотрим более подробно показатели рентабельности коммерческого
банка. Существуют различные показатели рентабельности.
При расчёте общего уровня рентабельности (Rобщ) появляется
возможность оценивать общую величину прибыльности и прибыль, которая
приходится на 1 руб. всех доходов (доля прибыли в доходах):
Мировая банковская практика производит уточнение этого показателя
расчётом общей рентабельности, которая рассчитывается как отношение
всего объёма прибыли, полученного за анализируемый период, к уставному
капиталу:
Другими словами ROE (return on eguity), исчисляется в мире, как
отношение общей балансовой или чистой (после уплаты налогов из прибыли)
прибыли (П) к размеру собственного (К) или оплаченного уставного
капитала.
Данный показатель (ROE) характеризует эффективность деятельности
банков, показывая производительность собственных средств акционеров
(участников). Полученная величина ROE прямо зависит от соотношения
30
собственного капитала и привлеченных ресурсов в общей валюте баланса
банков. Считается, что при росте удельного веса собственного капитала
повышается надежность банков, но усложняется обеспечение высокой
прибыльности своего капитала.
Другой важнейший показатель общей рентабельности – норма
прибыльности всех банковских активов (ROA — return on assets), который
показывает объём прибыли, относимый на рубль активов. Он применяется
при характеристике активных операций, эффективности управления банками
в целом.
Расчёт производится формуле:
где A — показывает среднюю величину активов.
Положительная тенденция в динамике этого показателя
рентабельности показывает рост эффективности использования активов
банков, но быстрое увеличение этого показателя характеризует
максимизацию степени рисков при размещении активов.
Расчёт и анализ рентабельности по отдельным видам активных
операций (кредитные, инвестиционные, валютные и др.) позволяет
установить объём доходов, получаемых по каждой классификационной
группе активных операций и сравнить с соответствующими суммами
произведенных расходов по этим же операциям:
где: RaI — доходность i-ых видов операций;
Di — величина полученного дохода от проведения операций i-ых
видов;
Ai — средний размер активов, которые используются при
осуществлении операций i-го вида.
31
Рентабельность осуществления пассивных операций, с помощью
которых происходит привлечение средств банков, определяется отношением
всего размера привлеченных средств к итоговой сумме вложений банков:
При расчёте общей рентабельности (эффективности) привлекаемых
пассивов должны быть детализированы показатели рентабельности по
конкретным видам заёмных средств (депозитов, собственных ценных бумаг,
межбанковских кредитов и др.).
В контексте рассматриваемого вопроса представляется необходимым
рассмотрение аспектов управления рентабельностью кредитной организации.
Определение межуровневого разделения управления рентабельностью
банков включает:
- управление рентабельностью банков в целом;
- управление рентабельностью отдельного направления работы банков;
- управление рентабельностью банковскими продуктами.
Оценку финансовых результатов деятельности подразделений следует
проводить в несколько этапов.
Первый этап – бюджетирование подразделения (определение доходов,
расходов при осуществлении его деятельности).
Второй этап предполагает выявление центров прибыльности и центров
расходов.
На следующем этапе рассчитываются размеры доходов, которые
передаются этим подразделением другим при использовании привлекаемых
ими средств.
Последний этап определяет оценку эффективности каждым
направлением деятельности банков, исчисляется конечный результат центров
прибыльности.
Возможно также управление прибылью банков на микро-
экономическом уровне при помощи управления рентабельностью