6
Содержание
Введение ................................................................................................................... 7
Глава 1 Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка ............................................................................................... 10
1.1 Понятие, сущность и значение анализа финансовых результатов
деятельности банка ............................................................................................... 10
1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности банка ............. 17
Глава 2 Анализ финансовых результатов деятельности банка на примере
ПАО «ВТБ 24» ....................................................................................................... 23
2.1 Организационно-правовая характеристика банка ....................................... 23
2.2 Оценка финансовых результатов деятельности банка ................................ 28
2.3 Оценка показателей рентабельности банка .................................................. 35
Глава 3 Разработка мероприятий по совершенствованию состояния
финансовых результатов банка на примере ПАО «ВТБ 24» ............................ 39
3.1 Проблемы роста прибыли и рентабельности банка .................................... 39
3.2. Мероприятия по повышению прибыли банка и оценка эффективности
предложенных мероприятий ................................................................................ 43
Заключение ............................................................................................................ 49
Список использованной литературы ................................................................... 52
Приложения .......................................................................................................... 56
7
Введение
В современных условиях наиболее остро встает проблема оценки
финансовой устойчивости коммерческих банков путем разработки системы
критериев, определяющих надежность банка, и методик проведения анализа
с установленными критериями. Основным фактором, обеспечивающим
эффективное развитие деятельности кредитной организации, а также ее
финансовой устойчивости выступает прибыль. Стабильного экономического
роста, повышения эффективности работы банка, возможно достичь,
осуществив анализ доходов и расходов банка от кредитной и прочей
деятельности, осуществив поиск резервов повышения показателей
доходности. Управление прибылью кредитной организации является важной
частью банковского менеджмента, цель которой определяется в
максимизации прибыли с учетом допустимого уровня риска.
Проявление актуальности анализа результатов деятельности банка
заключается в том, что без глубокого анализа результатов деятельности
нельзя оставаться стабильным действующим банком в условиях
неопределенности и рыночной конкуренции.
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих
банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов,
поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования
прибыли кредитных организаций.
Доходность является тем самым показателем деятельности банка, без
учета которого невозможно наладить качественную работу финансовой
учреждения. Именно поэтому многие банки принимают на работу опытных
сотрудников, специализирующихся на анализе получаемого дохода и
разработке программ эффективного распределения финансов. Такой подход
позволяет банку обезопасить себя от негативных воздействий финансового
рынка и получить гарантии безопасности.
8
Эффективность деятельности банка подразумевает способность
финансового учреждения осуществлять коммерческую деятельность с
минимальными потерями и максимальной прибылью.
Прибыль банка рассчитывается как разница между доходами от
операций и расходами на их осуществление, содержание аппарата
управления. К доходам, в частности, относятся проценты по кредитам, плата
за РКО, доходы по сделкам с ЦБ, валютой, драгметаллами, гарантийным
операциям, доверительного управления, аренды, консультационных услуг и
т. д.
К расходным операциям относятся затраты по уплате в бюджет
налогов, проценты по привлеченным депозитам, комиссия по
межбанковским кредитам, оплата услуг корреспондентов, затраты по
сделкам с ЦБ, валютой, драгметаллами, формированию резервов, содержание
аппарата управления.
Прибыльная деятельность банка считается одним из наиболее главных
факторов успешного формирования его рейтинга и репутации на финансово-
экономическом рынке. Развитые банковские учреждения всегда привлекают
внимание потенциальных заемщиков и инвесторов и обладают довольно
сильным влиянием на общую финансовую ситуацию в государстве. Что же
касается результатов деятельности таких банков, то они определяются
методом анализа совокупности производственных расходов и полученных
доходов за определенный период времени.
С точки зрения финансовых результатов, целью анализа банковской
деятельности является поиск резервов роста прибыльности банка и на этой
основе формулируются рекомендации для руководства банка по реализации
соответствующей политики в области активных и пассивных операций.
Анализ финансовых результатов деятельности позволяет определить
наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать
структуру средств. Кроме того, анализ финансовых результатов может
9
выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и
финансовой деятельности в целом.
Информационной базой анализа финансовых результатов является
бухгалтерская отчетность.
Целью работы является анализ финансовых результатов деятельности
банка на примере ПАО «ВТБ 24».
Для достижения цели необходимо решение следующего ряда задач:
- изучить теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка;
- провести анализ финансовых результатов деятельности банка на
примере ПАО «ВТБ 24»;
- разработать рекомендации по совершенствованию состояния
финансовых результатов банка на примере ПАО «ВТБ 24».
Объектом исследования в данной работе является ПАО «ВТБ 24».
Предмет исследования – финансовые результаты деятельности банка.
При написании работы были использованы нормативные документы,
учебная литература, периодические издания, а также использовались
разнообразные методы экономического исследования, отвечающие целям и
задачам исследования: синтез, анализ, сравнение, балансовый,
горизонтальный, вертикальный, расчетно-конструктивный и др.
Теоретической и методологической основой работы послужили многие
положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и
финансистов, нормативные документы по исследуемой теме.
Структура работы: введение, три главы, заключение, список
использованных источников и приложения.
10
Глава 1 Теоретические основы анализа финансовых
результатов деятельности банка
1.1 Понятие, сущность и значение анализа финансовых
результатов деятельности банка
Одним из ключевых секторов экономики, оказавшихся под влиянием
финансово-экономического кризиса 2014-2015 гг., является банковский.
Банковский сектор экономики был и остается индикатором любых
экономических изменений в стране. Как отмечает Е. А. Криволевич,
если банковская система Российской Федерации в безопасности, то и вся
составная финансовая часть страны находится в безопасности [17, С. 55]. В
свою очередь, увеличение рисков потерь, снижение количества и кредитного
качества заемщиков, а также отток вкладов принесли значительные
потери банкам. Это непосредственно влияет на финансовые результаты и, в
конечном счете, на финансовое состояние деятельности коммерческих
банков. В этих условиях изучение финансового состояния и финансовых
результатов банковского сектора определяет большой интерес к данному
вопросу - как практический, так и теоретический.
Финансовым результатом деятельность банка является полученная
банком прибыль, т.е. разница между совокупным доходом и совокупным
расходом банка.
Банки являются коммерческой организацией, поэтому планируют от
своей деятельности получать прибыль. Она формируется за счет разницы
между процентными ставками. Стоимость выдаваемого кредита всегда выше,
чем сумма процентов, выплаченных вкладчикам по их депозитам.
Валовая прибыль финансового учреждения – это разница между
ссудными процентами и общей суммой процентов по вкладам [15, С. 155].
В сумму валовой прибыли включают доход от всех осуществляемых
банком операций, включая и обмен валют. Часть полученного дохода
используют на выплату заработной платы персонала, аренду помещений,
11
хозяйственные расходы, покупку и обслуживание офисной техники, мебели.
Остаток средств является чистой прибылью банка. На основе этого
показателя рассчитывают норму банковской прибыли. Это соотношение
чистого дохода к собственному капиталу банка. Показатель выражают в
процентах.
На норму прибыли финансовых учреждений влияют два показателя, а
именно - размер процентной ставки по займам и норма прибыли
предпринимательского капитала.
Как правило, норма доходности капитала банков не превышает
аналогичный показатель предприятий промышленной и торговой сферы. Но
есть и исключения. Например, в экстренных ситуациях (когда нужно спасти
фирму от банкротства), предприниматель берет кредиты по завышенной
процентной ставке, которая больше степени увеличения капитала. В
настоящее время степень обогащения финансовых учреждений и крупных
промышленных предприятий находится на одинаковом уровне.
Уровень доходности банковского капитала также зависит от
процентной ставки по займам, которая определяет стоимость кредитных
ресурсов. С учетом конкуренции и тенденций на рынке размер ставки может
сильно изменяться. Определения ее минимальному значению нет. В период
экономического спада она может приближаться к нулю [19, С. 138].
В банковской практике выделяют две категории ставок по кредиту:
среднюю и рыночную. Последняя формируется с учетом стоимости ссудных
капиталов, которые в этот период есть на рынке. Она отражает все
изменения, происходящие в экономике, подъемы и спады в
производственной сфере, и прочие финансовые показатели. Средняя
процентная ставка рассчитывается с учетом долговременных тенденций по
изменению размера процента.
С учетом спроса и предложения заемных средств, определить
динамику процентной ставки довольно сложно. Если спрос на кредиты выше,
чем его предложение, то расширяются масштабы его использования. При
12
невысоком спросе и большом количестве свободных кредитных ресурсах,
процентная ставка снижается.
Эффективность деятельности банка подразумевает способность
финансового учреждения осуществлять коммерческую деятельность с
минимальными потерями и максимальной прибылью.
Прибыльная деятельность банка считается одним из наиболее главных
факторов успешного формирования его рейтинга и репутации на финансово-
экономическом рынке. Развитые банковские учреждения всегда привлекают
внимание потенциальных заемщиков и инвесторов и обладают довольно
сильным влиянием на общую финансовую ситуацию в государстве. Что же
касается результатов деятельности таких банков, то они определяются
методом анализа совокупности производственных расходов и полученных
доходов за определенный период времени.
Величина ресурсов организации воздействует на объемы операций. С
переходом на рыночную экономику качество капитала изменилось.
Организация финансов кредитных организаций такова, что прибыль теперь
является не только конечной целью, но и важным социальным показателем.
Ее наличие и размер связаны с интересами разных групп потребителей:
для акционеров прибыль выступает главным показателем
доходности;
для сотрудников организации - возможность получить
вознаграждение за качественно проделанную работу;
для заемщиков рост прибыли означает расширение ресурсной базы
и возможность получения кредита на более выгодных условиях.
Прибыль банка рассчитывается как разница между доходами от
операций и расходами на их осуществление, содержание аппарата
управления. К доходам, в частности, относятся проценты по кредитам, плата
за РКО, доходы по сделкам с ЦБ, валютой, драгметаллами, гарантийным
операциям, доверительного управления, аренды, консультационных услуг и
т. д.
13
К расходным операциям относятся затраты по уплате в бюджет
налогов, проценты по привлеченным депозитам, комиссия по
межбанковским кредитам, оплата услуг корреспондентов, затраты по
сделкам с ЦБ, валютой, драгметаллами, формированию резервов, содержание
аппарата управления.
Основным фактором, влияющим на эффективность банковской
деятельности, является экономическая ситуация, которая наблюдается в
стране. Уровень инфляции, средний доход населения, темп роста ВВП – все
это лишь малая часть «индикаторов», определяющих успешность
функционирования банка и уровень его постоянного дохода [29, С. 95].
Контролируется эффективность деятельности банка сразу двумя
подгруппами: центральным банком и законодательным регулированием. ЦБ
занимается установлением ряда определенных требований, которые
выступают в качестве неких ограничителей, препятствующих
осуществлению операций носящих негативный характер. Это,
соответственно, оказывает сильнейшее влияние на сформированный
механизм финансовых программ банка и может спровоцировать как
положительную, так и отрицательную динамику развития банковского
учреждения.
В настоящее время существует множество способов повысить
эффективность деятельности банка, самыми популярными из которых
является разработка новых кредитных программ и расширение спектра
предоставляемых услуг. Выдача кредитов на выгодных условиях позволяет
привлечь к банку внимание потенциальных заемщиков и инвесторов, что, в
свою очередь, положительно сказывается на репутации коммерческой
структуры и способствует его выходу на топовые позиции финансового
рынка.
В случае же расширения спектра предоставляемых услуг банк может
приступить к разработке специальных программ, действие которых будет
направлено на подавление финансовой активности конкурентов. Такое
14
решение позволяет любой финансовой структуре быстро повысить
эффективность своей деятельности как на внутреннем, так и на внешнем
финансово-экономическом рынке и стать одним из лидером в сфере
проведения денежных транзакций [27, С. 212].
Качественная деятельность банковского учреждения, в первую очередь
определяется соотношением уровня его доходов/расходов. Как правило, те
банки, которые занимают топовые позиции на финансовом рынке, выстроили
свою профессиональную деятельность таким образом, что способны
осуществлять огромное количество денежных транзакций с минимальными
для себя потерями.
Чистая прибыль коммерческого банка является важным показателем,
который характеризует финансовый результат, т.е. прибыль, остающуюся в
распоряжении банка [31, С. 317]. За счет чистой прибыли, остающейся в
распоряжении банка, производятся расходы.
Рентабельность или норму прибыли можно считать завершающей
характеристикой прибыльности банка.
Рентабельность (доходность) коммерческого банка является одним из
важнейших стоимостных показателей эффективной банковской
деятельности. Коэффициент рентабельности характеризует уровень
рентабельности банка. Общий экономический смысл показателей
рентабельности выражается в том, что ими характеризуется прибыль,
получаемая с каждого затраченного банком (собственного и заемного) рубля.
Степень прибыльности коммерческих банков оценивается при помощи
различных финансовых коэффициентов. Система финансовых
коэффициентов включает следующие главные показатели [25, С. 133]:
соотношение собственного капитала и прибыли;
соотношение активов и прибыли;
соотношение дохода и прибыли.
Методика расчета данных показателей зависит от установленной в
стране системы отчетности и учета.
15
В числителе финансовых коэффициентов должен стоять финансовый
расчетный результат банковской деятельности на отчетную дату. При
установленной в России системе отчетности и учета располагается
балансовая прибыль, при иностранных стандартах учета и отчетности —
чистая прибыль.
Доходность банковских активов (ROA) считается одним из главных
коэффициентов, которые позволяют дать количественную характеристику
рентабельности банковской организации.
В таком деле, как анализ доходности активов банка, главными
показателями эффективности банковской деятельности традиционно
являются показатели доходности, рентабельности (прибыльности).
Оценка доходности активов банка осуществляется через показатели
[21, С. 77]:
процентной чистой маржи;
операционной маржи.
Чистые доходы от главных банковских операций вычисляются путем
суммирования:
процентных чистых доходов;
чистого дохода по операциям с валютой;
чистого дохода по операциям с ценными бумагами;
чистого дохода по проведению лизинговых операций;
чистого дохода по операциям с драгметаллами.
Чистые доходы от остальных операций — это выбытие (реализация)
имущества, списание кредиторской, дебиторской задолженности, сдача
собственности в аренду, иные операции.
Стандартным показателем прибыльности банковской организации
считается спрэд прибыли.
Оценка доходности активов банка невозможна без определения спрэда
прибыли. При помощи спрэда оценивается, насколько успешно банк
исполняет функцию посредника между заемщиками и вкладчиками, и