16
насколько сильна конкуренция на банковском рынке. Обострение
конкуренции обыкновенно приводит к сокращению разности между
средними расходами по пассивам и средними доходами по активам. В данной
ситуации при условии неизменности остальных факторов банковский спрэд
сокращается, что заставляет банк искать иные пути получения доходов.
Также этот показатель ценен еще и тем, что показывает воздействие
ставок по процентам на финансовый результат банковской деятельности, тем
самым, давая возможность лучше понять уровень уязвимости доходных
банковских операций, следовательно, становится проще проводить анализ
доходности активов банка. Сравнение этого показателя с аналогичным по
группе схожих банков, а также с вычисленным в среднем по России либо
региону даст возможность добиться более точного результата в таком деле,
как оценка доходности активов банка.
Сопоставление показателей прибыльности дает возможность выявить
самые эффективные банковские операции, а при учете показателя ROA -
установить также операции, которые оказывают влияние на перемену
финансового результата. Также необходимо учитывать, что [22, С. 185]:
показатель маржи операционной свидетельствует о месте в
активных банковских операциях традиционных операций банка (операции
ссуды, операции с ценными бумагами, а также операции с зарубежной
валютой);
существенное преобладание показателя прибыльности активов над
показателем процентной чистой маржи свидетельствует о способности банка
получать доход от процентов, и характеризует высокий удельный вес в
активах банка таких активов, которые не связаны с процентными доходами.
Сопоставление характеристик прибыльности в динамике за несколько
отчетных дат, а также их сравнение с усредненными значениями по
соответствующей банковской группе дает возможность провести анализ
доходности активов банка. То есть, определить тенденции снижения (роста)
прибыли, определить такие факторы, которые оказали наибольшее влияние
17
на изменение прибыли, сделать выводы о финансовой устойчивости
банковской организации и определить резервы увеличения эффективности
работы банковской организации [23, С. 69].
Таким образом, центральное место в анализе финансовых результатов
коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых
ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором
формирования прибыли кредитных организаций. Доходность является тем
самым показателем деятельности банка, без учета которого невозможно
наладить качественную работу финансовой учреждения. Именно поэтому
многие банки принимают на работу опытных сотрудников,
специализирующихся на анализе получаемого дохода и разработке программ
эффективного распределения финансов. Такой подход позволяет банку
обезопасить себя от негативных воздействий финансового рынка и получить
гарантии безопасности.
1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности банка
Анализ финансовых результатов деятельности банка является одним из
важнейших направлений анализа его работы.
Сам по себе анализ финансовых результатов банковской деятельности
присутствует во всех видах анализа: предварительном (перспективном),
оперативном (экспресс-анализе), и последующем (углубленном).
Как отмечено Г.Н. Щербаковой, «многообразие факторов,
оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков,
определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их
исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической
системы. Поэтому и описание ее следует производить с помощью системы
экономических показателей» [34, с.291], а сам «алгоритм формирования
показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется
18
принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами
официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми ЦБ РФ» [34, с.292].
Мы разделяем данную позицию и поэтому в качестве примера
приведем поэтапную методику анализа финансовых результатов
деятельности банка, в основе которой находится отчет о прибылях и
убытках, установленного Банком России для коммерческих банков.
Анализ доходов банка строится по следующей схеме.
1. Определение объема, структуры и динамики доходов банка.
Доходы банка складываются из основных статей, приведенных в
отчетности банка (ф.№102). Для проведения анализа динамики доходов
банка строится специальная аналитическая таблица. По результатам расчетов
делаются выводы. Анализ объемов, структуры и динамки доходов также
следует проводить с их группировкой по видам доходов: на процентные и
непроцентные доходы.
2. Оценка доходности банка.
Для оценки доходности можно использовать следующие основные
показатели [25, С. 84]:
коэффициент доходности активов;
коэффициент доходности работающих активов (этот показатель
также называют – доходная база активов);
коэффициент доходности отдельных операций банка (кредитных,
валютных, операций с ценными бумагами).
Коэффициент доходности активов (Да) отражает доход, который
получает банк на 1 рубль активов и рассчитывается следующим образом:
Да = Д/А, (1)
где Д – общая величина доходов;
А – общая величина активов на отчетную дату (валюта баланса).
Коэффициент доходности работающих активов (Да) характеризует
эффективность политики управления портфелем активов, отражает общую
19
величину доходов, который получает филиал на 1 рубль работающих активов
и рассчитывается по формуле:
Дра = Д/РА, (2)
где Д – общая величина доходов;
РА – величина активов, приносящих доход на отчетную дату.
Коэффициент доходности операций, например, кредитных операций
(Кд) отражает тот доход, который получает банк на 1 рубль активов,
направленных на предоставление кредитов:
Кд = ПКп/КВ, (3)
где ПКп – проценты, полученные за предоставленные кредиты,
КВ – объем ссудной и приравненной к ней задолженности.
Дополнительно для оценки доходности банка необходимо соотнести
темпы роста (снижения) активов и доходов банка (в целом, по операциям).
Негативной тенденцией будет опережающий темп роста активов, по
сравнению с темпом роста доходов.
Анализ расходов банка строится по следующей схеме.
Сводится к определению объема, структуры и динамики расходов
банка. Расходы банка складываются из статей, приведенных в отчетности
(ф.№102).
Для проведения анализа динамики расходов банка также может
строиться специальная аналитическая таблица (аналогично как по доходам).
По результатам расчетов делаются выводы. Далее определяются факторы,
влияющие на сложившееся состояние расходов банка. Анализ объемов,
структуры и динамки расходов также следует проводить с их группировкой
по видам расходов: процентные и непроцентные расходы [20, С. 311].
Общий подход оценки финансовых результатов банка строится по
следующей схеме.
1. Определение величины финансового результата банка.
Производится на основании данных предыдущих таблиц. Возможно
определение финансового результата:
20
в целом по результатам работы банка (прибыль/убыток);
по группировкам доходов и расходов на процентные и
непроцентные (процентная маржа/непроцентная прибыль (убыток));
от конкретных операций.
Данные по основным финансовым результатам заносятся в
аналитическую таблицу.
Процентная прибыль (убыток) представляет собой
разницу между процентными доходами и процентными расходами.
Непроцентная прибыль (убыток) представляет собой разницу между
непроцентными доходами и, соответственно, непроцентными расходами.
2. Оценка прибыльности (рентабельности) работы банка.
Прибыльность банковской деятельности определяется специализацией
банка. Как правило, высокую прибыльность имеют спекулятивные банки в
условиях высоких темпов инфляции и местные (розничные) безфилиальные
банки. Прибыльность снижается с ростом концентрации капитала и
развитием филиальной сети у банка, поскольку увеличиваются расходы,
связанные с его управлением.
Оценка прибыльности (рентабельности) банка может производиться на
основе следующих показателей [18, С. 127]:
прибыльность активов (этот показатель также называют
показателем рентабельности активов, показателем эффективности
использования активов);
прибыльность работающих активов;
удельный вес прибыли в сумме получаемых доходов;
удельный вес прибыли в сумме получаемых процентных доходов;
чистая процентная маржа.
Для удобства расчет показателей прибыльности (рентабельности)
банка может производиться также в рамках аналитической таблицы.
21
Прибыльность (рентабельность) активов (Па) отражает объем прибыли,
полученной банком с каждого рубля размещенных средств, и определяется
как отношение прибыли банка к его активам:
Па = П/А, (4)
где П – прибыль, полученная банком в отчетном периоде;
А – общая величина активов на отчетную дату (валюта баланса).
Прибыльность (рентабельность) работающих активов (Пра) отражает
размер прибыли, полученный банком с каждого рубля размещенных средств
в работающие активы (в активы, приносящие процентный доход), и
определяется как отношение прибыли банка к средней величине работающих
активов [8, С. 265]:
Пра = П/РА средние, (5)
где П – прибыль, полученная банком в отчетном периоде,
РА средние – средняя за период величина работающих активов банка.
Чистая процентная маржа (ЧПМ) отражает рентабельность
осуществляемых банком процентных операций и определяется как
соотношение процентной прибыли к средней величине активов банка:
ЧПМ = ПП/А, (6)
где ПП – процентная прибыль за отчетный период.
Таким образом, в данной главе были изучены теоретические основы
анализа финансовых результатов деятельности банка. На основе изложенного
в данной главе материала можно сделать вывод, что финансовым
результатом деятельность банка является полученная банком прибыль, т.е.
разница между совокупным доходом и совокупным расходом банка.
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков
принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов,
поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования
прибыли кредитных организаций.
Доходность является тем самым показателем деятельности банка, без
учета которого невозможно наладить качественную работу финансовой
22
учреждения. Именно поэтому многие банки принимают на работу опытных
сотрудников, специализирующихся на анализе получаемого дохода и
разработке программ эффективного распределения финансов. Такой подход
позволяет банку обезопасить себя от негативных воздействий финансового
рынка и получить гарантии безопасности.
Сам по себе анализ финансовых результатов банковской деятельности
присутствует во всех видах анализа: предварительном (перспективном),
оперативном (экспресс-анализе), и последующем (углубленном). Анализ
финансовых результатов деятельности банка является одним из важнейших
направлений анализа его работы.
23
Глава 2 Анализ финансовых результатов деятельности
банка на примере ПАО «ВТБ 24»
2.1 Организационно-правовая характеристика банка
Акционерный коммерческий банк ВТБ является многопрофильным
частным финансовым институтом, одним из лидеров российской банковской
системы.
Сокращенное наименование Банка: ПАО «ВТБ 24». Юридический
адрес Банка: 119121, г.Москва, ул. Плющиха, д. 37.
В своей деятельности ПАО «ВТБ 24» руководствуется
законодательством РФ.
Основными функциями ПАО «ВТБ 24» являются:
- аккумуляция средств населения и их превращение в капитал;
- предоставление кредитов населению, предприятиям и государству;
- проведение расчётно-платёжной деятельности между различными
субъектами рыночных отношений;
- финансовая консультация и другие.
Преимущества ПАО «ВТБ 24»
- условия кредитования довольно выгодные, особенно в сравнении с
финансовыми учреждениями иного рода;
- заем предоставляется в оптимальные сроки;
- малый бизнес также может рассчитывать на получение кредита в этом
учреждении;
- для многих слоев населения процентная ставка является вполне
доступной.
ПАО «ВТБ 24» последовательно реализует стратегию создания
универсального финансового института, осуществляющего все основные
виды банковских операций, представленные на рынке финансовых услуг,
включая обслуживание частных и корпоративных клиентов и управление
активами.
24
Традиционно ключевым направлением развития Банка является
оказание услуг малому и среднему бизнесу.
Организационная структура и структура органов управления и
контроля ПАО «ВТБ 24» представлены в приложениях 1 и 2.
Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется
Председателем Правления (единоличный исполнительный орган) и
Правлением (коллегиальный исполнительный орган), которые подотчетны
Совету директоров и Общему собранию акционеров Банка.
Вопросы относящиеся к компетенции того или иного органа управления,
а так же вопросы управления и функционирования органов управления
освещены в Уставе Банка, положении о Совете директоров, положении о
Председателе правления и правлении.
Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью Банка
осуществляет Ревизионная комиссией, состоящая из 5 человек и избираемой
Общим собранием акционеров банка сроком на один год. Полномочия и
порядок работы ревизионной комиссии определены в положении о
Ревизионной комиссии.
В целях обеспечения эффективности различных направлений
оперативной деятельности в Банке созданы отделы, подчиненные
Правлению.
Отделы являются рабочими органами, которые организуют
выполнение решений Правления, а также осуществляют оперативные
исполнительные функции в рамках компетенции, определенной Положением
об отделах которым помимо компетенции отделов устанавливаются состав
отделов, порядок проведения заседаний, а также порядок принятия решений
на заседаниях.
Отделы действуют на основании Устава Банка и Положения о
Правлении, утверждаемых общим собранием акционеров, а также
Положения об отделах, утверждаемого Советом директоров Банка.
25
Для ПАО «ВТБ 24» характерна линейно-функциональная структура
управления.
В целом структура управления в ПАО «ВТБ 24» оптимально
построена и соответствует деятельности предприятия.
Анализ финансовой деятельности предприятия проведен по формам
годовой банковской отчетности.
Для оценки состава и структуры пассивов баланса ПАО «ВТБ 24»
рационального ведения деятельности и перспектив его развития необходимо
проанализировать основные экономические показатели, представленные в
приложении 3. Структура пассивов Банка состоит из собственных средств,
привлеченных средств банка (обязательств) и сформированных резервов на
возможные потери.
Основным источником ресурсов ПАО «ВТБ 24» являются
привлеченные средства, клиентов, не являющимися кредитными
организации, в том числе вклады физических лиц, величина которых за
анализируемый период увеличилась на 93,9%. За три года значительно
увеличились кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ. На долю
собственных средств Банка в 2015 г. приходится 11,4% общей суммы
пассивов, что на 4,49 п.п. меньше по сравнению с 2013 годом. Однако,
несмотря на снижение доли, сумма собственных средств увеличилась на
47,6%.
По данным баланса банка можно составить представление о размерах
его собственного капитала, направлениях привлечения и размещения
средств.
Состав и структура источников собственных средств Банка
представлена в таблице 1.
В течение всего анализируемого периода в структуре источников
собственных средств Банка около 26,9% составляют средства акционеров
Банка. Следует отметить постепенное снижение доли нераспределенной
прибыли прошлых лет Банка за анализируемый период с 22,4% до 22%, доля