53
На основании анализа доходов и расходов ОАО АКБ Кыргызстан можно
сделать вывод о том, что в первом полугодии он получил прибыль, имеющую
неустойчивую тенденцию к возрастанию.
Для оценки прибыли банка в зависимости от видов его деятельности, а
также детального рассмотрения непроцентных расходов целесообразно
перегруппировать статьи отчета о прибылях и убытках. Расчетные данные по
этой методике необходимо производить за полугодие и накопленным итогом по
состоянию на конец каждого полгода.
Анализ, основанный на таком разделении слагаемых прибыли, позволяет
оценить результативность деятельности банка в динамике и отследить
изменения в структуре прибыли по видам деятельности.
Абсолютные размеры прибыли возрастали каждые полгода и увеличились
с 4 815 тыс.сом. до 9 332 тыс.сом. (в 1,9 раза). Накопленным итогом банку за
анализируемый период удалось получить прибыль в размере 19 329 тыс.сом.
В первом анализируемом полугодии наиболее прибыльными были
операции по ссудам и депозитам, предоставленным клиентам и операции с
иностранной валютой. Убыточными оказались операции по получению ссуд от
кредитных организаций, так как проценты, уплаченные по размещенным
средствам в кредитных организациях, превысили в 1,3 раза полученные
проценты по привлеченным средствам кредитных организаций. Однако по
итогу процентные доходы превысили процентные расходы на 29 424
тыс.сом.(1,8 раза).
Непроцентные расходы превысили непроцентные доходы на 4 563
тыс.сом. (в 1,1 раза). Доходы по основной деятельности превысили расходы по
основной деятельности на 24 861 тыс.сом. (в 1,3 раза). Прочие доходы
превысили прочие расходы на 42 120 тыс.сом. (в 5,5 раза). По итогам полугодия
доходы превысили расходы на 7 465 тыс.сом. (в 1,05 раз).
Во втором полугодии наиболее прибыльными были операции по ссудам и
депозитам, предоставленным клиентам и операции с иностранной валютой.
Убыточными оказались операции по получению ссуд от кредитных
54
организаций, так как проценты, уплаченные по размещенным средствам в
кредитных организациях, превысили в 2 раза полученные проценты по
привлеченным средствам кредитных организаций. По итогу процентные доходы
превысили процентные расходы на 34 815 тыс.сом.(2,1 раза).
Непроцентные расходы превысили непроцентные доходы на 9 782
тыс.сом. (в 1,2 раза). Доходы по основной деятельности превысили расходы по
основной деятельности на 25 022 тыс.сом. (в 1,3 раза). Прочие доходы
превысили прочие расходы на 47 411 тыс.сом. (в 8,1 раза). По итогам полугодия
доходы превысили расходы на 13 258 тыс.сом. (в 1,09 раз).
В третьем полугодии также наиболее прибыльными были операции с
иностранной валютой и операции по ссудам и депозитам предоставленным
клиентам. Убыточными оказались, как и предыдущий период, операции по
получению ссуд от кредитных организаций, так как проценты, уплаченные по
размещенным средствам в кредитных организациях, превысили в 4,7 раза
полученные проценты по привлеченным средствам кредитных организаций.
Однако по итогу процентные доходы превысили процентные расходы на 25 197
тыс.сом.(1,56 раза).
Непроцентные расходы превысили непроцентные доходы на 19 430
тыс.сом. (в 1,4 раза). Доходы по основной деятельности превысили расходы по
основной деятельности на 5 767 тыс.сом. (в 1,05 раза). Прочие доходы
превысили прочие расходы на 69 617 тыс.сом. (в 3,5 раза). По итогам полугодия
доходы превысили расходы на 10 332 тыс.сом. (в 1,05 раз).
2.3 Анализ показателей рентабельности банка
По итогам анализируемого периода наиболее прибыльными видами
деятельности для банка были операции по ссудам и депозитам,
предоставленным клиентам и операции с иностранной валютой. Наибольшее
отрицательное влияние на размер годовой прибыли оказал финансовый
результат операций по привлеченным средствам кредитных организаций.
55
Абсолютные показатели прибыли не всегда могут охарактеризовать
эффективность работы коммерческого банка, особенно при анализе динамики.
Поэтому целесообразно применять различные относительные показатели
прибыльности (рентабельности) характеризующие эффективность отдачи
средств, затрат, капитала.
В настоящее время в экономическом анализе банковской деятельности
наиболее часто используют четыре показателя – определение отношения
прибыли к капиталу, активам, доходам, расходам. Каждая группа и каждый
индивидуальный показатель имеет свой экономический смысл и свое значение.
1) Обобщающий показатель рентабельности банка: ROE = P / E, где P -
прибыль банка; E – акционерный капитал.
ROE1 = 4 815/125 000 000 * 100% = 0,0038%;
ROE2 = 5 182/ 125 000 000 * 100% =0,0151%;
ROE3 = 9 332/125 00 000 * 100% = 0,0074%.
2) Прибыльность (рентабельность) активов: ROA = P / A, где А – активы
банка.
ROA = 4 815/ 581 115 * 100% = 0,83%;
ROА2 = 5 182/541 012 * 100% = 0,95%;
ROА3 = 9 332/1 170 416*100% = 0,79%.
3) Отношение прибыли к доходам: dd = P / I, где I – доходы банка.
dd1 = 4 815/ 157 810* 100% = 3,05%;
dd 2 = 5 182/159 957* 100% = 3,24%;
dd 3 = 9 332/ 214 142* 100% = 4,35%.
4) Отношение прибыли к расходам: dr = P / F, где F – расходы банка.
dr 1 = 4 815/150 345* 100% = 3,20%;
dr 2= 5 182/146 699 * 100% = 3,53%;
dr 3 = 9 332/ 203810* 100% = 4,56%.
5) Доходность активов (Da): активов Da =I/A.
Da 1= 157 810/ 581 115*100% = 27,15%;
Da 2= 159 957/ 541 012*100% = 29,56%;
56
Da 3= 214 142/1170 416*100% = 18,30%.
6) Доля активов, приносящих доход в общей сумме работающих активов:
da = Ai / A, где Ai – активы приносящие доход.
da1 = 346 102 /581 115*100% = 59,55%;
da2 = 355 427 / 541 012*100% = 65,70%;
da3 = 749 066 / 1 170 416*100% =64,01%.
7) Эффективность использования привлеченных ресурсов: Ri = Ai / L, где
L – привлеченные средства.
Ri 1 = 346 102/990 161*100% =34,90%;
Ri 2 = 355 427/631 487*100% = 56,26%;
Ri 3 = 749 066/1701 176*100%= 44,03%.
По результатам полученных данных строим сводную таблицу 7.
Таблица 7. Динамика показателей рентабельности ОАО АКБ
Кыргызстан
Показатели
Анализируемый период
Среднее
значение за
анализируемый
период, %
2017
2018
2019
ROE
0,0038
0,0151
0,0074
0,0051
ROA
0,83
0,95
0,79
0,85
dd
3,05
3,24
4,35
3,54
dr
3,20
3,53
4,56
3,76
Da
27,15
29,56
18,30
25,00
da
59,55
65,70
64,01
63,17
Ri
34,90
56,26
44,03
45,06
Из таблицы 7 видно, что значение показателя рентабельности активов
(ROА) было неустойчивым за анализируемый период и в период снизилось
0,83% до 0,79%. Самое высокое значение данного показателя было в период
2018 г. (0,95%). Отсюда следует, что рост активов коммерческого банка
опережают рост его прибыли.
57
Значение обобщающего показателя рентабельности (ROЕ) имело за
анализируемый период устойчивую тенденцию к возрастанию с 0,0038% до
0,0074%. Это говорит о том, что прибыль, получаемая коммерческим банком,
увеличивается намного быстрее, чем акционерный капитал.
Значение показателя (dd) характеризующего долю прибыли в общих
доходах имело устойчивую тенденцию к возрастанию с 3,05% до 4,35%. Доля
прибыли в общих доходах изменилась в последнем периоде в меньшую сторону
по сравнению со вторым периодом. Эти данные характеризуют опережение
роста прибыли над ростом общих доходов.
Значение показателя (dr) характеризующего долю прибыли в общих
расходах также имело устойчивую тенденцию к возрастанию с 3,2% до 4,56%.
Эти данные характеризуют опережение роста прибыли над ростом общих
расходов.
Доходность активов (Da) за анализируемый период была неустойчивой, и
в период снизилось с 27,15% до 18,3% по сравнению с первоначальным
периодом. Самое высокое значение данного показателя было в период 2017
г.(29,56%).Отсюда следует, что активы коммерческого банка опережают рост его
общих доходов.
Доля активов, приносящих доход в общей сумме активов (da)
характеризуется неустойчивостью. Так, в 2017 г. его величина составляла
59,55%, за период 2018 г. – 65,7%, за период 2019 г. – 64,01%.Эти данные
свидетельствуют об опережении роста активов над активами приносящими
доход.
Эффективность использования привлеченных средств (Ri) имела
наибольшее значение за период с 2017 – 56,26%, наименьшее с 2018 - 34,9%.
Динамика данного показателя также неустойчивая.
Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:
Во-первых, рентабельность активов за период имела отрицательную
динамику, обусловленную превышением темпов прироста активов над темпами
прироста прибыли
58
Во-вторых, наблюдается рост рентабельности доходов банка, однако
общее снижение рентабельности активов при одновременном росте
рентабельности доходов свидетельствует о том, что в банке к концу
анализируемого периода произошло увеличение объемов активов не
приносящих доход, что является отрицательной стороной деятельности банка.
В-третьих, эффективность использования привлеченных ресурсов имела
отрицательную динамику, что говорит о преобладании привлеченных средств
над долей активов, приносящих доход в общей сумме активов.
В-четвертых, произошло опережение темпа прироста доли прибыли в
общих расходах (dr) над ростом доли прибыли в общих доходах (dd). В целом
можно сказать, что чем меньше разница между данными коэффициентами, тем
меньше значение полученной прибыли.
Комплексное изучение всех показателей прибыльности и рентабельности
банковских операций свидетельствует, что основными факторами, влияющими
на абсолютную величину балансовой прибыли и уровень рентабельности
являются:
1. Соотношение доходов и расходов коммерческого банка и их
структура;
2. Уровень процентных ставок по кредитам и депозитам,
предоставленный клиентам и другим банкам;
3. Изменение объема кредитных и активных депозитных операций;
4. Средняя доходность всех активных операций;
5. Распределение дохода и доля прибыли в нем;
6. Структура активов и пассивов банка
7. Тарифы на услуги и комиссии;
8. Размер собственного капитала коммерческого банка;
9. Степень роста операций банка;
10.Структура кредитного портфеля;
11. Затраты по обслуживанию вкладов.
59
Глава 3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в
коммерческом банке
3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение
прибыли банка коммерческого банка
В связи с выявленными в процессе исследования проблемами, к которым
можно отнести: (снижение рентабельности активов, снижение доли активов
приносящих доход в общем объеме активов, снижения доли доходов от
операционной деятельности в общем объеме доходов банка, недостаток
собственного капитала банка, нестабильный прирост объемов прибыли), в
работе предложен ряд мероприятий, реализация которых позволит устранить
данные недостатки.
Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо
грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка.
Сущность управления доходами и расходами заключается в подборе
оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять
на прибыльность осуществляемых банком операций. В управлении процентных
и непроцентных доходов есть свои особенности.
Процентные доходы зависят от таких основных факторов как: объем
кредитного портфеля коммерческого банка; его структуры; применяемым
процентным ставкам за кредит.
Банк, испытывающий острую потребность в прибыли, будет
придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с
банком, для которого финансовые ресурсы его деятельности не имеют
решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно
высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят
банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами
промышленным предприятиям.
В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой
отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на
60
ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам
влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ
погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня
конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от
установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки
банками и заемщиками перспектив экономического развития.
Управление непроцентными доходами состоит в определении наиболее
рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и в
установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.
Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным
инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых
банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.
Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков
является предоставление ссуд.
Доля доходов от операционной деятельности должна стремиться к 100%,
а темпы прироста быть равномерными. У нас же произошло снижение в
последний исследуемый период в общем составе доходов, доходов полученных
от основной деятельности и увеличение прочих доходов. Необходимо
увеличить объем активных операций таких как:
предоставление кредитов разных видов юридическим и физическим
лицам на определенный срок, для разнообразных целей и на различных
условиях;
инвестиции в ценные бумаги (облигации, акции и пр.), выпущенные
государством или иными юридическими лицами, т.е. операции с ценными
бумагами от своего имени и за свой счет;
осуществление инвестиционных проектов;
операции типа репо;
валютные операции;
лизинговые операции.
61
Активные операции осуществляются банками в целях получения
прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм, поддержании
необходимого уровня ликвидности и рациональном распределении рисков по
отдельным видам операций.
Необходимо увеличить объем операций приносящих наибольший доход
(ссуды предоставляемые юридическим и физическим лицам, операции с
валютой, комиссионные доходы) и уменьшить объем операций не приносящих
доход.
Кроме того, возможно надо расширить ассортимент предоставляемых
услуг, для изыскания новых доходных операций.
Необходимо увеличить уровень стабильных доходов.
Необходимость соблюдения требований банковского законодательства
вынуждает банк размещать часть средств во вложения, не приносящие дохода,
либо приносящие его в крайне ограниченном размере (наличность в кассе,
средства на счетах в Национальном банке и другие виды ликвидных активов).
В то же время потребности всестороннего обеспечения деятельности
банка и ее дальнейшее развитие обусловливают наличие в их активах таких
статей, как банковские здания и оборудование, инвестиции в филиалы,
ассоциированные компании, занимающиеся специализированными
банковскими операциями. Хотя эти позиции нельзя отнести собственно к
активным операциям банков, однако и они фактически представляют собой не
что иное, как размещение имеющихся в их распоряжении ресурсов.
По своим задачам активные операции можно подразделить на операции,
имеющие целью поддержание на том или ином уровне ликвидности банка, и
операции, направленные на получение прибыли. Само собой разумеется, что
между этими видами операций существует определенное соотношение,
необходимое для поддержания ликвидности банка.
К вложениям, имеющим основной целью поддержание ликвидности
банка, относятся средства в кассе банка, остатки на счетах в Центральном
банке, инвестиции в быстро реализуемые ценные бумаги (государственные
62
казначейские обязательства), средства на счетах и вклады (депозиты) в других
банках. При этом, хотя некоторые из перечисленных вложений и приносят
банкам определенный доход, основной причиной является необходимость
поддержания общей ликвидности банка на соответствующем уровне, тогда как
доход по ним служит хотя и существенным, но второстепенным фактором.
Операции банков по кредитованию компаний и фирм, т.е. корпоративной
клиентуры, осуществление инвестиционных проектов, валютные операции,
лизинговые операции по своей сути не могут считаться ликвидным
размещением средств. Они осуществляются банками исключительно в целях
получения прибыли на разнице в процентных ставках между размещением и
привлечением средств и в виде дополнительных доходов, связанных с
предоставлением таких кредитов.
Помимо прибыльности и ликвидности активных операций немаловажное
значение для их осуществления имеет вопрос кредитных рисков и их
распределения. Размещение ресурсов в кассовую наличность, остатки на счетах
в Национальном банке, государственные ценные бумаги считаются имеющими
практически нулевую степень риска. Размещение средств у других банков -
активами (с минимальной степенью риска), то кредиты компаниям, фирмам и
другие аналогичные инструменты денежного рынка сопряжены с более
значительным риском, степень которого меняется в зависимости от вида
предоставленного кредита. Так, например, при кредитовании под платежные
документы, торговых операций, промышленности, транспорта, операций с
недвижимостью, частных лиц. В этой связи при проведении активных операций
для банков большое значение имеет вопрос о распределении рисков и
недопущение их чрезмерной (избыточной) концентрации на каком-либо одном
виде.
Со структурой и качеством кредитного портфеля связаны основные
риски, которым подвергается банк в процессе операционной деятельности, -
риск ликвидности (неспособность банка погасить обязательства перед