43
социального развития банка. Порядок их образования и расходования
определяется в положениях о фондах.
Фонды накопления представляют собой нераспределенную прибыль
банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения его
производственного и социального развития и других мероприятий по созданию
нового имущества; предназначены для целей, связанных с расширением и
оптимизацией структуры основных фондов. Фонды накопления, как правило, не
уменьшаются, происходит лишь изменение формы их существования. Из
денежной формы они переходят в форму материальных активов (здания,
оборудование, материалы, транспортные средства).
ОАО АКБ Кыргызстан самостоятельно определяет величину собственных
средств и их структуру исходя из принятой им стратегии развития.
Страховые резервы образуются банком при совершении конкретных
операций в соответствии с нормативными актами НБ КР. Состав страховых
резервов:
резервы на возможные потери по ссудам;
резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.
Так, при формировании резерва на возможные потери по ссудам банк
обязан руководствоваться Инструкцией № 254-П от 01.17.15 “О порядке
формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам”.
Размер отчислений в резерв определяется в зависимости от группы риска,
к которой отнесена конкретная ссуда.
На практике существуют два пути увеличения собственного капитала:
1. Накопление прибыли;
2. Привлечение дополнительного капитала на финансовом рынке.
Накопление прибыли может происходить в форме ускоренного создания
резервных и других фондов банка с последующей их капитализацией. Это
наиболее дешевый способ увеличения капитала, не затрагивающий
сложившейся структуры управления коммерческим банком. Однако
использование значительной части полученной прибыли для увеличения
44
собственного капитала означает снижение дивидендных выплат акционерам
коммерческого банка и может привести к снижению курсовой стоимости акций
банка.
Привлечение дополнительного капитала банка осуществляется путем
размещения дополнительных акций.
Акция - ценная бумага, удостоверяющая внесение доли (пая) в уставный
капитал ее эмитента и закрепляющая право ее держателя (акционера) на
получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на
участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества,
оставшегося после ликвидации общества.
Решение об увеличении уставного капитала банка принимается Советом
директоров банка либо общим собранием акционеров в соответствии с Уставом
банка. Увеличение уставного капитала должно быть согласовано с
территориальным учреждением Банка КР, которое контролирует правомерность
учета и оплаты участников своих долей (акций) в капитале коммерческого
банка.
В соответствии с положениями Закона "Об акционерных обществах" Банк
имеет право осуществлять дополнительную эмиссию акций в пределах
количества объявленных акций, указанного в Уставе. Размещение акций может
происходить путем:
а) приема от инвесторов в установленном законодательством КР и
действующими правилами порядке взносов в Уставный капитал Банка
принадлежащими им материальными активами, которые могут быть
использованы в деятельности банка.
б) продажа акций за сомы и иностранную валюту;
в) капитализации прочих собственных средств Банка в установленном
законодательством порядке и начисленных, но не выплаченных дивидендов;
г) конвертации облигаций и иных ценных бумаг Банка в соответствии с
проспектами эмиссии этих ценных бумаг и в порядке, установленном законом.
Собственный капитал банка составил на 01.10.18 г. 174 470 тыс.сом.
45
В составе собственного капитала уставной капитал составляет - 125 000
тыс.сом. (71,65 %); фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в
распоряжении банка – 24 511 тыс.сом. (14,6%); прибыль – 12967 тыс.сом.
(7,45%); доходы будущих периодов – 11 621 тыс.сом. (6,3 %).
Рис. 2 Состав собственного капитала ОАО АКБ Кыргызстан
Анализ темпов роста собственных средств, в период с 01.10.16 по
01.10.18 гг., ОАО АКБ Кыргызстан показывает следующее:
прибыль банка по сравнению с 2018 годом возросла в 1,74 раза;
в 1,37 раз возрос объем фондов банка (в частности за счет
увеличения уставного капитала);
в 1,38 раз вырос объем страховых резервов, что в первую очередь
связано с вступлением в законную силу Инструкции НБ № 254-П “О порядке
формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам”,
предписывающую всем кредитным организациям на территории КР с
01.17.2006 г. выйти на 100% формирование страховых резервов;
в 1,53 раз выросли доходы будущих периодов.
Преобладающую часть банковских ресурсов ОАО АКБ Кыргызстан
составляют привлеченные средства – депозиты (вклады), банковские
сертификаты, векселя.
Привлеченные средства формируются при проведении следующих
банковских операций:
открытие и ведение счетов юридических лиц;
71
15
8
6
УК
Фонды
Прибыль
Доходы будущих
периодов
46
привлечение средств во вклады денежных средств физических лиц;
выпуск банком собственных долговых обязательств.
Привлеченные таким образом банковские ресурсы называются
депозитарными ресурсами.
По степени надежности для размещения в банковские активы
привлеченные средства распределяются в следующей последовательности:
депозиты юридических лиц; средства привлеченные под векселя и
депозитные сертификаты;
срочные вклады физических лиц; средства привлеченные под
сберегательные сертификаты;
вклады до востребования физических лиц; остаток на текущих
счетах для расчетов по банковским картам; остатки на расчетных счетах
юридических лиц.
Депозит – форма выражения кредитных отношений коммерческого банка
с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных
средств во временное пользование.
Существуют разнообразные депозитные счета (до востребования,
срочные, условные).
К разновидности срочных депозитов юридических и физических лиц
относятся банковские сертификаты и банковские векселя, которые являются
собственными долговыми обязательствами коммерческого банка.
Сберегательный (депозитный) сертификат представляет собой ценную
бумагу, удостоверяющую сумму вклада внесенного в коммерческий банк и
права вкладчика на получение по истечении установленного срока, суммы
вклада и обусловленных сертификатом процентов в банке, выдавшем
сертификат.
Банковский вексель – это ценная бумага, содержащая безусловное
долговое обязательство векселедателя (банка) об уплате определенной суммы
векселедержателю в конкретном месте и в указанные сроки.
47
Возможности банков в привлечении средств регулируются
нормативными актами НБКР и определяются исходя из величины
собственного капитала банка и его организационно-правовой формы, исходя из
текущего состояния активов и пассивов в целом по банку. ОАО АКБ
Кыргызстан выпускает простые процентные и беспроцентные векселя с
номиналом в валюте КР и в иностранной валюте. Векселя продаются как
юридическим, так и физическим лицам. Все операции с векселями
осуществляются в соответствии с действующим законодательством..
Привлеченные средства банка, по состоянию на 01.10.18 г., составляют 1
810 258 тыс.сом. (рис. 3). В составе привлеченных средств выпущенные
долговые обязательства составляют 138 753 тыс.сом. (7,7%); средства клиентов
(не кредитных организаций) – 918 543 тыс.сом. (50,8%); средства физических
лиц – 752 962 тыс.сом. (41,5%).
Рис. 3. Состав привлеченных средств ОАО АКБ Кыргызстан
Средства клиентов – всего – денежные средства, депозиты и прочие
средства в валюте КР и иностранной валюте, переданные в банк их
собственниками (резидентами и нерезидентами, юридическими и физическими
лицами) в наличной и безналичной форме для хранения на определенных
условиях, а также неисполненные обязательства по договорам на привлечение
средств клиентов.
8%
51%
41%
Долговые
обязательства
Вклады клиентов
Вклады физических
лиц
48
Структура клиентов банка по состоянию на 31.12.2019. представлена на
рисунке 4.
Рис. 4. Структура клиентов банка по состоянию на 31.12.2019г.
На основании этих данных можно сделать вывод о том, что основная
масса клиентов банка – это предприятия и организации, хотя и физическим
лицам банк уделяет много внимания, заимствуя их временно свободные
денежные средства.
Динамика темпа роста привлеченных средств показывает, что за период с
01.10.2018 по 31.12.2019гг.:
более чем в 10 раз увеличились остатки на расчетных счетах, что
говорит о значительном расширении клиентской базы банка;
средства на вкладах граждан увеличились по сравнению с 2017
годом в 3,15 раза;
средства на вкладах клиентов (не кредитных организаций)
увеличились в 2,15 раза;
выпущенные долговые обязательства уменьшились в 2,2 раза.
К заемным средствам относятся межбанковские ссуды и кредиты,
эмиссию банком собственных облигаций. Порядок взаимодействия ОАО АКБ
Кыргызстан с рынком банковских ссуд определяется внутренними
нормативными документами. Документы устанавливают цели взаимодействия,
инструменты, участников процесса оперативного управления ресурсами,
46,47
24,47
1,38
2,78
1,94
16,57
6,39
Торговля (46,47)
Промышленность (24,47)
Транспорт и связь (1,38)
Строительство (2,78)
С/хоз-во (1,94)
Физ.лица (16,57)
Прочие (6,39)
49
порядок действий банка на рынке. По состоянию на 01.10.18 г. ОАО АКБ
Кыргызстан к заемным средствам не прибегал и облигаций не выпускал.
2.2 Анализ доходов и расходов банка
Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности – это
полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и
коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей проводится путем
выявления факторов, оказавших на них влияние.
С позиций прибыли активы банка можно разделить на активы
приносящие доход и не приносящие доход либо приносящие его в
ограниченном размере. Активы, приносящие доход, составляют на 31.12.18 г.
62% от всех активов. К таким активам относятся: кредиты юридическим лицам
и ссуды населению; вложения в ценные бумаги; размещенные межбанковские
кредиты; размещение инвалюты в депозиты.
Структура и динамика активов ОАО АКБ Кыргызстан, приносящих доход
в течение анализируемого периода представлена в приложении 2; таблица 7.
Анализ темпов роста приносящих доход активов позволяет сделать
выводы:
в 7,12 раз по сравнению с 2018 годом вырос объем предоставленных
кредитов, что явилось причиной роста прибыли банка;
остальные активы выросли в 8-10 раз, но в количественном
выражении по-прежнему остаются на низком уровне, что говорит о
доминировании кредитной деятельности в политике банка.
Рис. 5. Структура активов, не приносящих доход
72%
10%
18%
Корреспондентский счет
Касса банка
Дебиторская задолженность
50
Основу бездоходных активов - рис. 5. составляют:
корреспондентский счет в НБ (72%);
денежные средства в кассе банка (10%);
капитальные вложения, дебиторская задолженность и т. д.
По состоянию на 31.12.2019 высоколиквидные активы банка составили
30%, активы средней ликвидности - 29,3%, долгосрочные вложения - 40,7%.
Высоколиквидные активы формируются, главным образом, за счет
резервов в НБКР. Активы средней ликвидности формируются, главным
образом, за счет краткосрочных ссуд предприятиям. Активы средней
ликвидности являются одним из главных источников доходов филиала (по
величине уступают лишь доходам по забалансовым операциям). Наиболее
доходной статьей является краткосрочное кредитование предприятий.
Долгосрочные вложения формируются за счет основных средств (40,9%)
и долгосрочных ссуд (2,3%). При этом нежелание банка предоставлять ссуды на
длительный срок обусловлено:
а) отсутствием достаточных гарантий возврата кредита со стороны
потенциальных заемщиков;
б) денежно-кредитной политикой НБ КР (в частности периодичностью
изменения ставки рефинансирования и нормы обязательных резервов).
Для анализа полученной коммерческим банком прибыли необходимо
проанализировать доходы и расходы банка.
По данным отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса ОАО
АКБ Кыргызстан за анализируемый период (начиная с 01.07.17 г. и по 31.12.18
г.) его доходы были объединены по экономической однородности в следующие
группы:
от операционной деятельности, к которым относятся начисленные и
полученные проценты, в том числе проценты по ссудам в иностранной валюте,
и доходы по операциям с ценными бумагами;
от не операционной деятельности, в числе которых платные услуги,
курсовые разницы;
51
прочие с включением в их состав штрафов полученных, неустойки.
Группировка позволяет провести количественную оценку объема и
структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными
видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных
доходов и соответствующей группе доходов.
Доходы от каждого вида деятельности показаны как накопленным итогом
с 01.07.18 г. на конец каждого полгода, так и за каждые полгода, что позволяет
сопоставить общее увеличение размера доходов с 01.07.18 г. с абсолютной
величиной доходов, полученных в конце каждого полгода. Такая разбивка
величин доходов удобна, поскольку позволяет оценить ритмичность
увеличения, темпов прироста доходов банка за анализируемый период.
Абсолютный размер совокупных доходов банка, полученных за каждые полгода
анализируемого периода, имел устойчивую тенденцию к повышению. Самое
высокое значение полученных доходов было получено за период с 01.01.19 г. -
01.07.18 г. (214 142 тыс.сом.), причем в этот же период удельный вес доходов от
операционной деятельности в общей сумме совокупных доходов имел
наименьшее значение (54%) по сравнению с другими анализируемыми
полугодиями. Наименьший совокупный доход получен за период 31.12.18г (157
810 тыс.сом.). Структура совокупных доходов не отличается однородностью по
источникам получения разного вида доходов. У доходов, полученных от
операционной деятельности, выявилась тенденция к снижению, в том числе и у
процентных и не процентных доходов. Наблюдался устойчивый рост доходов:
по ссудам предоставленным клиентам, в составе процентных расходов; доходов
полученных от операций с ценными бумагами; комиссионных доходов.
Остальные группы доходов были примерно на одном уровне. В среднем
удельный вес доходов от не операционной деятельности составил 0,2 %, а
средний удельный вес прочих доходов – 37,4%.
Основным источником доходов анализируемого банка является
операционная деятельности, в состав которой входят все операции,
выполняемые банком на рынке. В структуре доходов за анализируемый период
52
увеличивалась доля доходов по ссудам предоставленным клиентам, что
свидетельствует о наличии в банке кредитной политики, направленной на
расширение кредитования своих клиентов.
Стабильные доходы – это те, которые остаются практически постоянными
на протяжении достаточно длительного промежутка времени и могут легко
прогнозироваться. К стабильным доходам ОАО АКБ Кыргызстан относятся:
другие процентные доходы; доходы от операций с иностранной валютой и с
другими валютными ценностями, включая курсовые разницы; доходы от не
операционной деятельности (плата за оказанные услуги; переоценка ценных
бумаг).
Произошло снижение в общем составе доходов, доходов полученных от
основной деятельности и увеличение прочих доходов, что свидетельствует об
уменьшении объема проведения активных операций.
Представление о структуре доходов дает нахождение удельного веса
отдельных их частей в общей сумме. Такие соотношения, рассмотренные в
динамике, позволяют оценить деятельность банка и определиться с
перспективами развития отдельных видов операций.
Оценка динамики и объемов расходов ОАО АКБ Кыргызстан проведены
по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов.
Группировка сводных статей баланса банка осуществлена по следующей
схеме. Выделены операционные расходы, в том числе:
Процентные по ссудам и вкладам, депозитам;
Расходы по операциям с иностранной валютой;
Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка с
включением в их состав расходов на содержание административно-
управленческого аппарата, хозяйственных расходов;
Прочие расходы.
Сопоставление отчетных показателей банковских издержек на основе
этого распределения позволяет выявить изменения в объеме и удельном весе
отдельных аналитических статей и сгруппированных блоков издержек банка.