СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
Глава 1. Теоритические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности коммерческого банка
1.1 Характеристика основных показателей финансовых результатов
деятельности банка.................................................................................................... 7
1.2 Методология анализа финансовых результатов деятельности кредитных
организаций...............................................................................................................16
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности Ошского филиала
ОАО «Айыл Банк»
2.1 Краткая характеристика банка......................................................................34
2.2 Анализ доходов и расходов ОАО «Айыл Банк» за 2014-2017гг
....................
37
2.3 Оценка показателей рентабельности Ошского филиала ОАО «Айыл
Банк»..........................................................................................................................52
Глава 3. Совершенствование финансовых результатов деятельности
Ошского филиала ОАО «Айыл Банк»
3.1 Совершенствование финансовых результатов деятельности Ошского
филиала ОАО «Айыл Банк»
...............................................................................
58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ..................................................................................................... 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
........................................
71
ВВЕДЕНИЕ
Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы
Кыргызской Республики. Современные коммерческие банки это банки
которые непосредственно обслуживают предприятия и организации, а также
население - своих клиентов. Независимо от форм собственности коммерческие
банки являются самостоятельным субъектами экономики. Их отношение с
клиентами носят коммерческий характер. Основная цель функционирования
коммерческих банков - получение максимальной прибыли. Таким образом,
прибыль от операций - это важнейшая предпосылка и причина
заинтересованности в результатах финансовой деятельности.
В этих условиях Правительством Кыргызской Республики,
Национальным банком КР принимаются меры, чтобы обеспечить стабильное
функционирование отечественной финансовой системы и создать необходимые
условия для финансовой деятельности коммерческих банков.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования банка. Важнейшим из них являются показатели
прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу
экономического развития коммерческого банка. Рост прибыли создает
финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и
материальных потребностей трудовых коллективов. Показатели прибыли
являются важнейшими для оценки производственной и финансовой
деятельности коммерческого банка. Они характеризуют степень его деловой
активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень
отдачи авансированных средств и доходность вложения в активы данного
банка. За счет прибыли выполняется также часть обязательств банка перед
бюджетом, Национальным банком КР, другими банками и предприятиями и
организациями.
4
Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в
хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов банка, населения и
повышение эффективности их использования.
Таким образом, прибыль является составным элементом рыночных
отношений. Она играет важную роль в формировании доходов коммерческих
банков.
Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет
первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования,
влияния на нее различных факторов, разработки системы распределения,
формирования основных направлений деятельности коммерческого банка,
решения социальных проблем. В этой связи тема данной выпускной
квалификационной работы носит актуальный характер.
Финансовый результат как главный результат предпринимательской
деятельности обеспечивает потребности самого банка и государства в целом.
Для принятия управленческих решений на основе имеющихся у банка
финансовых результатов немаловажную роль играет анализ факторов
влияющих как на конечный результат (прибыль или убыток) отчетного периода
так и на его составляющие.
В условиях кризиса вклады финансовые результаты коммерческих
банков являются одним из важных собственных источников финансирования, и
кроме того, одним из средств увеличения собственного капитала банковского
сектора области. В связи с этим тема выпускной квалификационной работы
актуальна и имеет практическое значение.
Целью данной выпускной квалификационной работы - является анализ
и оценка финансовых результатов коммерческого банка на примере Ошского
филиала ОАО «Айыл Банк».
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие
задачи:
5
• Охарактеризовать основных показателей анализа финансовых
результатов деятельности коммерческого банка;
• Исследовать методологию анализа финансовых результатов
деятельности коммерческого банка;
• Анализировать финансовые результаты деятельности Ошского
филиала ОАО «Айыл Банк»;
• Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли
коммерческого банка;
• Предложить меры по улучшению финансовых результатов
деятельности Ошского филиала ОАО «Айыл Банк».
Объектом бакалаврской работы выступает Ошский филиал ОАО «Айыл
Банк».
Предметом исследования являются финансовые результаты
деятельности филиала ОАО «Айыл Банк» и их улучшение.
Теоретической основой выпускной квалификационной
работы выступают труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в
области банковского дела, таких как: Абдыжапаров А.С., Бектенова Д.Ч., М.Т.
Койчуева, Лаврушина О.И., Жуков Е.Ф., Жарковская Е.П. и другие. А также,
научно-теоретические публикаций по данной тематике в научных монографиях
и периодических изданиях.
Информационной базой послужили данные Ошского филиала ОАО
«Айыл Банк» за 2014-2017гг., нормативно-справочные данные, данные
бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и периодических
изданий.
6
Глава 1. Теоритические аспекты анализа финансовых
результатов деятельности коммерческого банка
1.1. Характеристика основных показателей финансовых результатов
деятельности банка
Основным показателем при анализе результатов деятельности банка
является полученная прибыль, которая определяется как разница между
поступившими доходами и произведенными расходами за отчетный период.
Это означает, что обобщенными факторами, влияют на сумму прибыли,
являются сумма валовых доходов и сумма всех расходов, связанных с
деятельностью банка. Данные о доходах и расходах приводятся в отчете о
прибылях и убытках, а также содержатся в учетных регистрах балансовых
счетов 701 "Доходы", 702 "Расходы", 703 "Прибыль", 704 "Убытки", 705
"Использование прибыли"1.
Действующая схема отчета о прибылях и убытках и данные формы № 3
"Приложение к балансу" позволяют построить следующую последовательность
определения прибыли банка2:
1. Доход от основных операций КБ (процентный доход)
2. Процентные расходы
3. Чистый доход от основных операций (1 - 2)
4. Другие операционные доходы (убытки)
5. Валовой операционный доход (убытки) (3 ± 4)
6. Операционные (непроцентные) расходы
7. Чистый доход КБ (5 - 6)
8. Расходы по формированию резервов под возможные потери при
кредитовании и обесценении ценных бумаг
9. Другие доходы, не облагаемые налогом
10. Прибыль до налогообложения (7-8-9)
11. Налог на прибыль
1 Положение Центрального банка России №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007г.
2 Положение Центрального банка России №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007г.
7
12. Чистая прибыль до непредвиденного дохода (расхода) (10-11)
13. Непредвиденный доход (расход)
14. Чистая прибыль (убытки) отчетного периода (12 ± 13)
15. Прибыль к распределению.
Основными задачами анализа конечного финансового результата
деятельности коммерческих банков (далее КБ) являются3:
- определение источников прибыли и ее роста;
- анализ доходов банка (структурный анализ, оценка уровня доходов);
- анализ расходов (структурный анализ, оценка уровня расходов);
- определение и анализ коэффициентов прибыльности (их динамика,
сравнение с нормативным уровнем, факторный анализ динамики
коэффициентов).
Анализ доходности деятельности КБ позволяет руководству
сформировать кредитную, инвестиционную и процентную политику, выявить
менее прибыльные операции и разработать мероприятия, направленные на
получение банком максимальной прибыли.
Валовой доход КБ состоит из процентного дохода (начисленные и
полученные проценты по предоставленным кредитам в рублях и инвалюте) и
непроцентных доходов (доходы от инвестиционной деятельности4:
• дивиденды по ценным бумагам;
• доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной
деятельности;
• доходы от валютных операций; полученные комиссии и штрафы;
прочие доходы).
Структурный анализ доходов предполагает определение доли каждого
вида дохода и ее тенденции.
Целями структурного анализа являются5:
3 Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.:
КНОРУС, 2004, 160 с.
4 Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка издательство ОМЕГА-Л, 2008.
8
- выявление основного фактора доходности банка;
- изучение целевого рынка банковских услуг для выявления основного
фактора доходности и принятия мер по сохранению данного источника дохода
в будущем;
- определение степени стабильности дохода.
Изучение банковских доходов исходя из вертикального (определение
удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме) и горизонтального
(изменение во времени) анализа позволяет выявить основные тенденции
достижения доходности деятельности банка.
При этом необходимо иметь в виду, что ритмичность темпов роста
процентных доходов свидетельствует о нормальной работе КБ, а рост других
групп доходов - о расширении комплекса платных банковских услуг и
нетрадиционных операций (лизинг, факторинг, трастовые и другие операции).
При анализе необходимо иметь в виду, что доход зависит прежде всего
от его основных операций. Это значит, что для увеличения дохода от основных
операций необходимо увеличивать долю более доходных активов
(краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные
бумаги, паи, акции; факторинг; совместная хозяйственная деятельность).
Оптимальным уровнем активов, приносящих доход, в суммарных активах
принято считать 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.
Поэтому важно провести изучение динамики активов, приносящих доход, в
течение года - по кварталам, в сравнении с предыдущими периодами5 6.
Сокращение суммы активов, не приносящих доход (касса, корсчета,
резервный счет, вложения в основные средства, иммобилизация собственных
средств), также повышает доходность банка. При этом нельзя забывать, что
необоснованное снижение таких активов, повышая рентабельность
деятельности банка, отрицательно сказывается на его ликвидности. Кроме того,
при размещении активов с целью получения прибыли следует учитывать, что
5 Бектенова Д.Ч., Анализ финансового состояния коммерческого банка, уч. пос., Б:, 2012 г.
6 Бектенова Д.Ч., Анализ финансового состояния коммерческого банка, уч. пос., Б:, 2012 г.
9
любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки. Иначе,
чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и
связанный с ней финансовый риск.
В связи с этим структура портфеля активов всегда представляет собой
некоторый компромисс между ожидаемой прибылью и возможным
уменьшением (увеличением) риска вложений средств. Для сравнительного
анализа доходности различных операции целесообразно определить позицию
доходности, т.е. сопоставить полученные и уплаченные проценты,
комиссионные платежи и т.д. Сравнение доходов и расходов по их
сгруппированным видам производится за определенный период (внутри
месяца, помесячно поквартально и т.д.). Полученные результаты позволяют
установить позицию доходности каждой операции банка, рассмотреть
возможности внесения изменений в политику КБ в отношении отдельных видов
операций.
Для оценки уровня доходов КБ рекомендуется использовать следующие
финансовые коэффициенты7:
Процентная маржа
К 1 =
--------------------------
(мировой стандарт 3-4%);
Сумма активов к к
Беспроцентный доход
К,=
----------------------------------
(мировой стандарт 1%);
Сумма активов
^ Беспроцентный доход - Беспроцентный расход
Проиентная маржа
(мировой стандарт 48-67%).
На основе этих коэффициентов производится: сравнение фактического
значения коэффициента и его нормативного уровня; анализ динамики
фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующие
периоды; анализ факторов, повлиявших на изменение коэффициентов в
7 Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности
банка и его филиалов. - СПб.: Питер, 2003. - 240 с.
10
отчетном периоде по сравнению с предшествующим. Такой анализ позволяет
определить изменение рейтинга КБ по уровню доходности.
Расходы КБ отличаются большим разнообразием и по экономическому
характеру состоят из8:
- налогов, относимых на себестоимость банковских операций и услуг;
- процентных расходов, связанных с привлечением ресурсов;
- уплаты комиссий за услуги, предоставляемые банку другими
организациями;
- расходов по валютным операциям, связанных с покупкой инвалюты,
переоценкой валютных средств, отрицательных курсовых разниц;
- амортизационных отчислений и износа МБП и нематериальных
активов;
- расходов по аренде, на содержание и эксплуатацию зданий,
транспортных средств и другого имущества;
- расходов, связанных с обеспечением банковской и хозяйственной
деятельности (почтовые, телеграфные, на инкассацию, услуги ИВЦ,
канцелярские, на рекламу, на охрану и т.п.);
- расходов накопительного характера, связанных с улучшением
банковских услуг, обеспечением условий труда банковских работников;
- расходов по оплате труда (заработная плата, премии и другие
денежные выплаты работникам КБ, оплата отпусков, командировочные,
отчисления в различные социальные фонды и др.);
- других расходов по обслуживанию банковской деятельности.
Таким образом, основными слагаемыми всех расходов банка (валовых)
являются: процентные расходы и непроцентные расходы. Анализ расходов КБ
осуществляется в той же последовательности, что и анализ его доходов.
Для этой цели валовые расходы целесообразно разделить на три группы:
- операционные расходы;
8 Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности
банка и его филиалов. - СПб.: Питер, 2003. - 240 с.
11
- расходы по обеспечению банковской деятельности;
- другие расходы.
К операционным расходам относятся уплаченные проценты и комиссии,
расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы по
обслуживанию клиентов. В состав расходов по обеспечению функциональной
деятельности банка включают: заработную плату и другие затраты по
содержанию штата, амортизационные отчисления, оплату услуг и чистые
хозяйственные расходы. К другим относятся расходы, связанные с уплатой
штрафов и неустоек, проценты и комиссионные прошлых лет, выявленные в
отчетном периоде и др.
Вит ые расходы
{счет 702) =
Операционные расходы
+
Расходы по
обеспечению банковской деятельности + Другие расходы.
Основными задачами анализа расходов КБ являются:
- оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамика;
- структурный анализ расходов;
- оценка общего уровня расходов.
Для анализа уровня всех расходов и отдельных их видов (операционные
расходы, расходы по обеспечению банковской деятельности, другие расходы) и
их динамики данные группируются и анализируются аналогично доходам. При
этом необходимо иметь в виду, что значительную долю в общих расходах
банка занимают процентные расходы - около 70%. Изменение этих расходов в
большей части вызвано причинами объективного характера (состояние
экономики, кредитного, валютного, фондового рынков, устойчивость
банковской системы и уровня доверия к банкам и т.д.). Тем не менее,
существуют факторы, влияющие на снижение процентных (операционных)
расходов, а стало быть, на повышение получаемой прибыли, вытекающие из
качества работы банка, его кредитно-депозитной, процентной политики, уровня
банковского менеджмента.
12