5
Введение
Конкурентоспособность банковских учреждений в современных
рыночных условиях хозяйствования во многом зависит от полученных
финансовых результатов. Возможность действенно влиять на процессы их
формирования, справедливое распределение с целью мобилизации
собственных банковских ресурсов выступает своеобразным индикатором и
критерием успешности управления банком. С экономической точки зрения
финансовый результат - это доходы коммерческого банка за вычетом
расходов. Следовательно, обеспечение положительного значения
финансового результата находится среди основных задач при реализации
приоритетов деятельности коммерческого банка. Речь идет об эффективных
рычагах управления, в основе которых - процессы формирования доходов в
объемах, превышающих расходы. Реальность выполнения этих задач
находится в плоскости ведения прибыльной деятельности.
Актуальность данной проблемы в том, что без грамотного анализа
результатов финансовой банковской деятельности и определить факторы,
которые влияют на деятельность, невозможно повысить уровень прибыли и
рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности
начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием
прибыли. Анализ доходов и расходов коммерческого банка дает возможность
изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и
оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ
финансовой деятельности коммерческих банков осуществляется при анализе
ликвидности баланса коммерческих банков, и согласно полученным
результатам делается вывод о надежности коммерческого банка в целом.
Цель анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых
результатов для выявления резервов роста рентабельности коммерческого
банка и на этой основе разрабатывать рекомендации руководству банка по
коммерческой политики в области пассивных и активных операций.
6
Значение по банка финансовые результаты отражают весь комплекс
внешних и внутренних факторов.
С другой стороны, ценность равенства объемов привлечения и
размещения средств, активов, уровня доходов, так и уровня совокупных
банковских расходов, ущерба и убытков в той степени использования
современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних
структур внутреннего контроля и аудита, а также многие другие факторы, в
зависимости от деятельности коммерческих банков и методов управления
качеством.
Сумма прибыли(или убытка)отражает финансовые результаты всех
активных и пассивных операций коммерческих банков. Поэтому оценка
прибыли и факторов, влияющих на его стоимость один из ключевых
вопросов финансового анализа и оценки эффективности деятельности
коммерческих банков.
Объектом исследования является финансовая коммерческого банка на
примере ОАО"Банк Эсхата"
Предметом исследования анализа и оценки финансовых результатов
деятельности коммерческих банков.
Целью данной работы является исследование теоретических и
практических аспектов анализа и оценки финансовых результатов
деятельности коммерческих банков(на примере ОАО"Банк Эсхата")и
определить области, которые нуждаются в улучшении.
Для достижения этой цели является набор следующих задач:
-Определить цели и задачи анализа финансовых результатов
деятельности коммерческих банков; и
-изучить методы анализа и оценки финансовых результатов
деятельности коммерческих банков; и
-определение информационной и организационной поддержки анализа и
оценки финансовых результатов;
-изучить состав доходов и расходов ОАО"Банк Эсхата";
7
-расчет показателей рентабельности ОАО"Банк Эсхата";
-обеспечить общее направление совершенствования финансовых
результатов деятельности ОАО"Банк Эсхата".
Методологической основой исследования общенаучных и специальных
методов, а именно: метод ссылка на сбор и обобщение информации из
литературных источников, метод анализа и метод сравнения определить
основные категории, связанные с оценкой прибыли коммерческих банков,
реферат синтетический и, насколько это возможно, обобщить основные
методологические подходы к оценке прибыльности коммерческих банков и
других.
Информационную базу исследования нормативно-правовых актов,
регулирующих деятельность банков, монографий, учебников, статей
отечественных и зарубежных ученых по вопросам теории, методики и
организации бухгалтерского учета, анализ и оценка финансовых результатов,
опубликованных в журнальных публикациях и сборниках научных трудов,
материалов научных конференций, финансовые и статистические отчеты
ОАО "Банк Эсхата".
Исполнительная дипломная работа состоит из введения, двух глав,
заключения и списка литературы.
Описание раскрывает соответствующие проблемы, объект и предмет
исследования.
Данная работа состоит из двух частей.
Первая глава данной дипломной работы посвящена теоретическим
аспектам анализа финансового результата деятельности Банка в качестве
инструмента для принятия управленческих решений.
Вторая глава дипломной работы посвящена анализу финансовых
результатов ОАО "Банк Эсхата". В дополнение к деятельности, предполагая
и направления развития благоустройства по повышению прибыльности ОАО
"Банк Эсхата".
8
В заключение указанно конкретные рекомендации по повышению
прибыльности коммерческих банков Республики Таджикистан.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1.Цель и задачи анализа финансовых результатов деятельности
коммерческого банка
Решение проблемы повышения эффективности производства требует
постоянного совершенствования хозяйственного механизма, повышения и
усиления научной обоснованности, текущих и перспективных планов,
графиков контроля и управления качеством. Важную роль в принятии
решений играют в управлении, оценке финансовых результатов, выявление
внутрихозяйственных резервов, экономического анализа и прогнозирования.
Понятие "Финансовый анализ" имеет довольно широкое толкование, и в
экономической теории нет единого мнения отечественных и зарубежного, его
значение. В Российской науке эта проблема в основном состоит из двух
научных экономики: Экономический анализ и финансовый менеджмент.
Таким образом, метод определения его содержания разный.
Финансовый анализ в коммерческих банках является не только одним
из элементов финансового менеджмента и его основы финансовой
деятельности является одним из приоритетов банка. Управление немыслимо
без анализа будь то традиционное осуществление кредитных операций,
платежей и расчетов, сэкономить денег или относительно новые виды
деятельности(страхование, лизинг, трастовые, брокерские услуги и т. д.).
Если это различать правовые ограничения защиты банковских рисков
чрезмерной, разрушительной конкуренции, лавину банкротства внешние
факторы регулирования банковской деятельности, в рамках такой функции
управления, как анализ, аудит и контроль-это определенный внутренний
регламент.
1
О.В. Васюренко, К.О. Волохата определить экономический анализ как
инструмент изучения и оценки хозяйственной деятельности предприятий,
1
«Финансовый анализ в коммерческом банке» А.Д.Шеремет, Г.Н.Щербакова
10
объединений, организаций и учреждений различных форм собственности,
также дает определение Экономический анализ деятельности коммерческого
банка, а именно: "Экономический анализ деятельности коммерческих банков
имеет особое значение для познания и изучения экономических и
финансовых результатов деятельности коммерческих банков, выявление
факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, определяющих
развитие коммерческого банка».
2
Анализ финансовых результатов коммерческого банка литературных
источников представление процесса представлено в таблице 1.1.
Таблица 1.1.
Обзор подходов к анализу финансовых результатов деятельности
коммерческого банка
№
Источник
Содержание
Анализ финансовых
результатов в подсистемах
учета
Фин
ансо
-вый
Упра
вленческий
нало
говые
расчеты
1
Герасимович
а А.М. Анализ
банковской
деятельности
3
Рассматриваются значение, задачи и
информационное обеспечение анализа прибыли и
рентабельности коммерческого банка; обеспечивает
общий анализ прибыли анализ прибыли на микро-и
макроэкономическом уровне, факторный анализ
прибыли, оценка эффективности, факторный анализ
нормы прибыли на капитал, анализ финансовых
ресурсов для коммерческих банков, прибыль и анализ
рентабельности банка анализ рентабельности Анализ
рентабельности отдельных банковских продуктов,
клиентов, рынка.
+
+
2
Василенко О.В., Волохата К.О. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - К.: Знання,
2006.- 14-15 с.
3
Герасимович А. М., Алексеенко М. Д., И.И. Парасий-Вергуненко Анализ банковской деятельности:
Учебник. М.. - К.: КНЕУ, 2004. - 59 с.
11
2
Парасий-
Вергуненко И. М.,
Анализ банковской
деятельности
4
Рассматриваются важность объективного анализа
финансовых результатов деятельности коммерческих
банков, предложенная Общая схема анализа прибыли
банка методика расчета "точки безубыточности"
коммерческих банков, введение в анализ
относительных показателей рентабельности
(доходности) коммерческого банка и анализ
эффективности деятельности сотрудников
коммерческих банков.
+
+
3
Щибиволок
З. І., Анализ
банковской
деятельности
5
Рассматриваются задачи, источники информации
анализа доходов, расходов и прибыли коммерческого
банка; анализ маржинального дохода, доход
коммерческих банков в статье, стоимость
коммерческого банка в соответствии анализа
рентабельности капитала банка.
+
+
4
Кочетков
В.М., Омельченко
О.В., Основы
анализа
деятельности
коммерческого
коммерческого
банка
6
Рассматривается методы на принципах анализа
доходов, расходов и прибыльности коммерческого
банка: определить цель анализа банковской
деятельности с точки зрения ее финансовых
результатов, теоретические аспекты анализа доходов и
расходов, сдача деклараций.
+
5
Васюренко
О. В., Волохата К.
О., Экономический
анализ
деятельности
коммерческих
банков
7
Рассматривается сущность, цели и источники анализа
финансовых результатов деятельности коммерческого
банка; анализ доходов, расходов, прибыли; расчет и
анализ показателей рентабельности (доходности)
коммерческого банка; показатели эффективности
деятельности сотрудников коммерческих банков.
+
+
6
Батракова Л.
Д. Экономический
анализ
деятельности
коммерческого
коммерческого
банка
8
Рассматриваются цели, задачи,
информационная база для анализа финансовых
результатов деятельности коммерческих банков;
анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности
коммерческого банка; анализ финансовых показателей
на условном примере.
+
В литературных источниках, представлены в таблице 1. 1 автор провел
опрос не углубленный анализ, доходы, расходы, прибыли и рентабельности
коммерческих банков по обработке данных финансового учета и отчетности.
Однако, в современной литературе нет достаточного количества работы,
4
Парасий-Вергуненко И. М. Анализ банковской деятельности: Учебное пособие для самостоятельного
изучения дисциплины - К.: КНЕУ, 2003. - 347 с.
5
Щибиволок 3.И. Анализ банковской деятельности: Учебное пособие. - К.:, 2006. - 311 с.
6
Кочетков, В.М., Омельченко, О.В. Основы анализа деятельности коммерческого коммерческого банка :
Учебное пособие - М.: Изд-во Европ.ун-та, 2003. - 96 с.
7
Васюренко О.В., Волохата К.О. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - К.: Знання,
2006.- 463 с.
8
БатраковаЛ.Г.Экономический анализ деятельности коммерческого коммерческого банка . Изд. 2-е, перераб.
и доп.: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2005. - 368 с.
12
комплексный анализ финансовых результатов деятельности коммерческих
банков.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческих банков
является одним из важнейших направлений. Элементы государственного
регулирования и надзора Банка анализ деятельности, банковских операций, в
том числе, используя его для общения.
Финансовый анализ в коммерческом содержание банковского
учреждения финансовой деятельности кредитных организаций во многом
зависит от его назначения.
Финансовый анализ в банках, в первую очередь, могут быть показатели
финансовых результатов, результативности и финансового состояния
коммерческих банков; показатели финансового управления; эффективности
банковских услуг, операций, технических, систем финансовой безопасности
и др. Углубленный анализ, целью которых является детальный (Рис. 1.1).
Рис.1.1Объекты финансового анализа коммерческого банка
Известно, что одной из основных задач коммерческого банка, как и
любого другого хозяйствующего субъекта, является получение
соответствующих финансовых результатов с учетом некоторых ограничений.
Объекты финансового анализа коммерческого банка
Финансовые результаты
Коммерческого банка в
целом
Отдельных видов
деятельности
Учетно-управленческих
единиц
Отдельных операций
Рентабельность
Коммерческого банка в
целом Подразделений
Банковских продуктов
Центров прибыли
Операций
Финансовое состояние
коммерческого банка
Источники средств
Размещение средств
Показатели финансового
состояния
Эффективность системы управления
13
В свою очередь, финансовые условия, комплексная, всеобъемлющая
характеристика коммерческих банков отражает уровень соблюдения банком
в своей деятельности ограничено до минимального размера абсолютной и
относительной величины средств, уровня риска и ликвидности активов,
стоимости пассивов, общего риска и т. д.
Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий
для достижения желаемых финансовых результатов при поддержании
необходимого уровня финансового состояния. Финансовый анализ позволяет
оценить степень достижения целей управления, т. е. его эффективность;
финансовое состояние коммерческого банка характеристики эффективности
финансового менеджмента, в большей степени, чем управление.
Показатели финансовых результатов, важнейшим из которых является
прибыль, характеристику эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Фактическая сумма прибыли следует
рассматривать в качестве показателя ее жизнеспособности, т. к. рост
прибыли создает финансовую базу для самофинансирования:
-Расширенное воспроизводство;
-Решение проблем социального развития персонала;
-Материальное стимулирование работников;
-Погашения задолженности коммерческих банков, других кредиторов и
инвесторов.
Кроме того, прибыль является важнейшим источником формирования
бюджетов разных уровней. Она характеризуется масштабами хозяйственной
деятельности, финансовой устойчивости и благополучия предприятия.
Прибыли определяют уровень возмещению авансы и рентабельность
активов.
В этом контексте рыночных отношений, банк должен приложить
усилия, если не к максимальной прибыли, то, по крайней мере суммы
прибыли, так что он надежно удерживается в своем положении на рынке и
обеспечить динамичное развитие производства в условиях конкуренции.
14
Однако абсолютная величина прибыли недостаточно характеристик
экономической эффективности организации бизнеса, потому что он не
обладает свойством сравнимости. Таким образом, необходимо рассчитать
показатели рентабельности, которые являются относительными
характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности
предприятий. Они измеряют прибыль (доходность)с иной позиции и
прибыли цифры дают полное описание формирования собственных средств и
их использования.
Задачи анализа финансовых результатов включают:
-Оценка динамического баланса и чистой прибыли; и
-Изучение структуры и состава балансовой прибыли;
-Выявление и измерение влияния факторов, которые влияют на
бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и реализации продукции;
-Анализ рентабельности.
1.2 Информационная база для анализа финансовых результатов
коммерческого банка
Отчет о финансовом положении, совокупном доходе, отчет о движении
денежных средств изменить единицы измерения акцент в отчете о
совокупном доходе (прибылях и убытках).
Одна из главных задач банка это получить прибыли. Увеличение
собственного капитала, создание и пополнение резервных фондов,
финансирование капитальных вложений, размер выплаты дивидендов и
других расходов, в зависимости от его размера. Таким образом, прибыль
является стратегической задачей отрасли, ее институтов, основной целью
финансового анализа коммерческих банков.
Финансовые результаты деятельности коммерческих банков-это
совокупность бюджетных показателей: выручка, себестоимость, прибыль
(убытки); конечный результат, коммерческие банки-после продажи налог на
прибыль.