15
В ходе анализа деятельности финансовые результаты деятельности
коммерческих банков необходимо:
-Оценка выполнения бизнес-плана;
-Сравнительный анализ результатов операций коммерческого банка с
результатами деятельности других банков аналогичного экономической
среды.
-Предоставить описание изменения в прибыли(Общая оценка:
горизонтальные и вертикальные);
-Выявить причины изменения прибыли;
Определить и рассчитать основные показатели относительный уровень
доходов, расходов, прибыли и эффективности, а также сравнения
полученных результатов с уровнем рекомендаций в зарубежной и
отечественной практике.
Сегодня актуальным является разработка методов оценки,
сопоставления и отбора данных, характеризующих коммерческих банков,
полученные из разных источников. Информационное обеспечение анализа
деятельности коммерческие банки могут использовать различные
законодательной, нормативной, бухгалтерской, финансовой, статистической,
справочной и методической информации, который формируется из
внутренних и внешних источников (рисунки 1.1.1.2,1. 3).
9
На основе внешних источников осуществляется анализ деловой и
финансовой среды коммерческого банка.
Наиболее важной является информация, полученная от высших органов
власти, НБТ и непосредственно используются в финансовом анализе в
коммерческом банке.
Наиболее важной является информация, полученная от высших органов
власти, НБТ и используется непосредственно во время проведения
финансового анализа в коммерческом банке.
9
Щербакова, Галина Николаевна. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности,
составляемой по российским и международным стандартам). — Москва: Вершина, 2007. 464 с.
16
Рисунок 1.2. Источники поступления внешней информации
Кроме того, большое количество экономической информации,
необходимой для анализа, коммерческие банки, включенные в финансовую
отчетность. Периодичность подготовки и представления докладов, в
соответствии с его конкретная форма задается для каждого дня в течение
пяти дней, квартальные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые,
годовые.
Основная информация для анализа данных финансовых результатов:
-Отчет о финансовых результатах показывают, что суммы поступлений
и расходы по их характеру и основным направлением;
-Бухгалтерский баланс(ноты), которые показывают наличие и
направление размещения финансовых ресурсов коммерческих банков на
определенный момент времени;
-Финансовый план или бизнес-план коммерческого банка относительно
ожидаемых доходов и расходов.
Источники поступления внешней
информации, используемой в финансовом
анализе коммерческих банков
Высшие органы законадательной и
исполнительной власти Республики
Таджикистан
Национальный банк Таджикистана
Министерство финансов
Республики Таджикистан
Налоговый комитет при
Правительстве Республики
Таджикистан
Банки и кредитные организации
Другие финансовые институты,
биржи
Международные финансовые институты
(МБРР, ЕБРР и др.)
Внешние информационные
системы
Научные сообщества, консалтинговые
фирмы
17
Рисунок 1.3 Источники поступления внутренней информации
Отчет коммерческого банка включают в себя: баланс, отчет о прибыли и
внести некоторые поправки в эти отчеты, эти отчеты содержат сведения о
структуре активов, обязательств и собственного капитала коммерческого
банка, риски, качество кредитного портфеля и другим показателям, это очень
важная характеристика финансового состояния коммерческого банка.
Она позволяет отразить отчеты украинских банков по международным
стандартам учета и отчетности. Как результат, финансовая отчетность, чтобы
удовлетворить требования пользователей информации вне Банка(акционеров,
Источники поступления внутренней информации,
используемой в финансовом анализе коммерческих
банков
учредительные документы
внутренние нормативные документы (решения
наблюдательного Совета; приказы,
распоряжения, инструкции и др.)
бизнес-планы
эмиссионные проспекты и отчеты об
эмиссии ценных бумаг
финансовая, бухгалтерская я
статистическая отчетность
коммерческого банка
данные бухгалтерского учета
материалы системы внутреннего
контроля и аудита
материалы проверок, осуществляемых
внешними аудиторами
материалы проверок, проводимых НБТ,
налоговыми и другими органами
18
клиентов и партнеров коммерческих банков, Национальный банк
Таджикистана, финансовых институтов и т. д.).
Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
этот факт отражается в балансе производить большинство работ, доходов и
обязательств операционных затрат, их анализ базируется на оценке
эффективности банковской деятельности. Для более детального анализа
финансовых результатов деятельности коммерческих банков(включая
доходы и расходы)в качестве источника информации можно использовать
сведения в отчет о движении денежных средств и отчеты об изменении
капитала коммерческих банков, а также данные анализа и комплексного
учета.
В соответствии с требованиями НБТ правила, цель финансовой
отчетности банка является создание базы данных позволит вам реально
оценить расход средств, платежеспособности и прибыльности банков и на
этой основе определить их финансовое состояние как комплексное понятие,
отражающее различные направления банковской деятельности.
10
Состав отчета о финансовых результатах деятельности коммерческого
банка приведен на рисунке 1. 4.
Финансовый отчет по реализации проекта содержит информацию по
следующим направлениям:
-Процентные доходы и расходы, включая доходы кредиты и депозиты,
ценные бумаги, предназначенные для продажи, и долговыми ценными
бумагами и другими процентными финансовыми инструментами или
смежные расходы;
-Комиссионные доходы и расходы включают доходы от операций,
связанных с ведение счетов и кассовое обслуживание, операции с
иностранной валютой и банковскими металлами и другими оказывать или
получать услуги или расходы, связанные с этими действиями;
10
ГерасимовичА. М., АлексеенкоМ. Д., Парасий-ВергуненкоИ. М. Анализ банковской деятельности. К.:
КНЕУ, 2004. - 599 с.
19
Рисунок 1.4. Состав отчета о финансовых результатах
коммерческого банка
-Дивиденды, доходы по ценным бумагам отражены в третьем типе
счета(ценных бумаг на продажу и инвестиционных ценных бумаг, анализ
счета 6300);
-чистый торговый доход включает в себя доход от операционной
деятельности с иностранной валютой и ценных бумаг резервы под
обесценение проданных ценных бумаг;
Общие административные расходы включают: расходы на содержание и
эксплуатацию основных средств, нематериальных активов, амортизации,
убытка от продажи основных средств расходы по операционной аренде
охраны, уплата обязательных платежей(кроме налога на прибыль) и т. д.;
Расходы на персонал включают в себя: заработную плату, расходы на
социальное обеспечение, обязательные бонусы, вознаграждения и т. д.;
отдельная статья показывает среднее число сотрудников коммерческих
банков на один год;
-Расходы на безнадежные и сомнительные долги, в том числе с
предоставлением рисковых активов(кредитов, ценных бумаг, дебиторской
задолженности и т. д.);
Отчет о финансовых
результатах
процентные доходы и расходы
комиссионные доходы и расходы
дивидендный доход от ценных бумаг
чистый торговый доход
общие административные расходы
расходы на персонал
расходы на безнадежные и
сомнительные долги
непредвиденные доходы и расходы
20
-Чрезвычайные доходы и расходы включают доходы и расходы,
возникающие в результате событий или сделок, выходящих за рамки
обычного коммерческого банка деятельности, а не правила, в том числе
подоходный налог.
Принцип открытости является одним из ключевых принципов
международных стандартов учета и отчетности. Согласно регламенту,
Национальным банком Таджикистана для создания публикации,
коммерческий банк ми отчеты о своей деятельности в средствах массовой
информации и обеспечить их НБТ.
Более детальная оценка финансового состояния коммерческого банка,
необходимо проанализировать не только баланс и примечания к
коммерческим банкам, а также для проведения исследований рынка, оценки
конкурентов, а также анализ финансового положения заемщика и т. д.
Кроме того, Финансовый анализ является более обширной, когда они
основаны на построении различных экономических, статистических и
математических моделей и обобщенной характеристики структуры и
динамики показателей деятельности коммерческих банков. Каждый раздел
баланса и финансовых результатов должны быть рассчитаны:
1)относительные значения характеристик удельного веса
индивидуальных условиях в общей группе анализа;
2)показатели (абсолютный прирост, темп роста, темп прироста);
3)В статье анализируются показатели характеристики влияния
изменения объема для каждого направления в общем объеме изменение
миссии; как обобщение интенсивности изменений можно использовать
интегральные показатели структурных сдвигов, в частности, второй
коэффициент абсолютных структурных сдвигов и индекс разницы. Методы
финансового анализа представлены на рисунке 1. 5.
21
Рисунок 1.5. Методы финансового анализа коммерческого банка
Оценка финансового состояния коммерческого банка на основе анализа
доходов и расходов с использованием этих методов финансового анализа:
1)горизонтальный (временной) анализ и сопоставление различных
областях, доходы или расходы в предыдущем периоде;
2)вертикальный (структурный) анализ-определение структуры
отдельных видов, групп или направлений доходов и расходов для
определения влияния различных факторов на общие результаты;
3)Анализ тенденции сравнения, каждая статья доходов или расходов
коммерческих банков в прошлые периоды и определение тренда, т. е.
основной тенденции изменения выбранных показателей; анализ проводится
на основе фактических данных за предыдущие годы, в зарубежной практике
срок не менее трех лет;
4)Анализ относительных коэффициентов для расчета корреляции
между каждого элемента активов, пассивов, доходов и расходов или
тенденции в разных формах цель доклада состоит в определении взаимосвязи
между показателями.
Для анализа доходов и расходов соответствующего использования
этого относительные показатели:
Методы финансового
анализа
горизонтальный
(временной) анализ
вертикальный
(структурный) анализ
трендовый анализ
анализ относительных
коэффициентов
22
Коэффициент распределения, который определяет, какую часть
абсолютной группы показатели разные, абсолютные показатели финансового
состояния;
Коэффициент корреляции для определения взаимосвязи различных
показателей абсолютного финансового состояния или их линейных
комбинации различной экономической значимости.
Сочетание этих методов анализа позволяют количественные и
качественные оценки доходов и расходов коммерческих банков.
Анализ доходов и расходов коммерческих банков в эффективном
управлении своей прибыльности, является выявить резервы роста
прибыльности банковской деятельности и формирования рекомендаций по
использованию выявленных резервов.
Величина прибыли коммерческого банка, является основанием для
увеличения и обновления основных фондов коммерческих банков,
важнейшим элементом роста собственных средств для обеспечения
финансовой устойчивости коммерческих банков и ликвидность баланса,
обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения
качества обслуживания. Сумма прибыли для определения способности
коммерческого банка в целях решения стратегических задач и целей, его
платежеспособность и конкурентоспособность.
Доходность зависит от многих факторов, в том числе внутренних и
внешних. Наиболее важные внутренние факторы количество и сфера
деятельности коммерческих банков, государства и эффективность его
ресурсов и соотношениях доходов и расходов. На основе факторов,
влияющих на рентабельность с помощью финансового анализа, можно
разработать эффективный механизм контроля доходов и расходов,
поступления и использования прибыли. Анализ количественного влияния
различных факторов можно определить основные направления роста
доходности, то есть данная деятельность не является угрожающей для
увеличения совокупного риска коммерческого банка и ликвидность баланса.
23
1.3 Классификация видов и методов анализа финансовых
результатов
Анализ доходов и расходов коммерческого банка позволяет изучить
результаты деятельности коммерческого банка, следовательно, оценка его
эффективности как коммерческого предприятия. Анализ результативности
банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а
заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности
коммерческих банков осуществляется при анализе ликвидности баланса
коммерческих банков, и в зависимости от полученных результатов, выводы о
надежности коммерческого банка в целом.
Информационной базой для анализа финансовых результатов
деятельности коммерческих банков обслуживание счета 4000 5000 компания
"себестоимость" "прибыль", "убыток", "описание о прибылях и убытках
коммерческих банков", "Приложение к бухгалтерскому балансу" и"
совокупный доход" отчета о финансовых отчетности.
В ходе анализа финансовых результатов банковской деятельности с
использованием различных приемов и методов:
1)метод группировки позволяет изучать экономические явления в их
взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние исследования
параметров личного фактора производительности обнаружения
определенных закономерностей, присущих деятельности Банка. Важно
помнить, что группа всегда должна быть основана на разумной
классификации изучаемых явлений и процессов, а также причины их
возникновения и факторы.
2)метод сравнения необходимо получить детальное представление о
деятельности коммерческих банков. Важно постоянно следить за
изменениями отдельных статей баланса и расчет показателей забудьте
сравнить их значения. Сравнительный метод может определить причину и
следствие динамических изменений и отклонений. Следует помнить, что
условия применения метода сравнения вполне сопоставимы для сравнения
24
показателей, а именно: существование единого метода расчета. В этой связи
использование метода, сопоставимой с цепи преобразования, преобразования
в какой-то одной причиной.
3)в горизонтальный(временной)анализ и сопоставление отчетности
предыдущего периода времени.
4)Структурный анализ(для определения окончательной структурных
финансовых показателей с целью определения влияния вам результат в
целом).
5)анализ тенденций сравнительный заявления ряда пред-и определение
тренда, т. е. основной тенденции показателя, свободных от случайных
влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Используя
тенденций в будущем для создания возможных значений индекса, таким
образом, перспективный анализ.
6)метод коэффициентов используется для выявления взаимосвязи между
количеством положений, участками или группами статей баланса. Анализ
относительных показателей (коэффициенты)для расчета отношений между
отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности,
определение взаимосвязей показателей.
7)расчетная ставками финансового состояния коммерческих банков на
основе квартальных и годовых данных.
8)факторный анализ для выявления степени зависимости финансовых
результатов деятельности коммерческих банков влияние различных
факторов.
9)экономическая оценка количественного влияния независимых
факторов и их содержание.
10)сопоставление показателей рекомендуемого уровня.
11)метод наглядного представления результатов анализа, одним из
которых является метод табулирования. С помощью этого метода очень
важно определить виды и количество таблицу, которая будет опираться на