25
результаты исследования. Большое значение и последовательность этих
форм.
Еще один способ визуального представления-это графический метод,
который позволяет проводить сравнительный анализ результатов форм,
диаграмм, кривых распределения и т. д.
Эти методы могут быть в совокупности или выборочно, в соответствии с
целями, которые преследует и получить необходимую информацию для
точных выводов о характере деятельности коммерческих банков.
Цель анализа финансовых результатов-выявление рентабельности
увеличение прибыльности банковской деятельности и формирование на этой
основе рекомендаций для дальнейшей работы. Стратегии коммерческих
банков должна основываться на следующих принципах:
•Как вы можете купить более дешевый капитал;
*Продажи капиталов и услуг на эффективность затрат;
•Снизить риск потерь банка, за счет использования надежной поддержки
и безопасности, диверсификации операций и освоения долгового рынка.
Анализ банковской деятельности точки зрения ее доходности позволяет
руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить
менее прибыльные операции и выполнять рекомендации могут быть
получены большие доходы. Решение этих проблем невозможно без
грамотной системы финансового управления, рационального и эффективного
использования капитала, институционального управления финансовыми
ресурсами. Общая схема финансового менеджмента представлены на
рисунке 1. 6
26
Рис.1.6. Управление финансами в коммерческом банке
Эта программа предлагает обзор Финансовый менеджмент как механизм
управления движением финансовых ресурсов. Конечной целью такого
управления является получение прибыли.
Основным отличием метода некоторые авторы сосредоточиться на
аспекте гостеприимства в области анализа финансовых результатов.
По данным Жарковской Е. П., методика анализа финансовых
результатов включают:
-Отчет структурного анализа(для определения удельного веса,
относительной меры);
-Метод группировки абсолютных величин расчетного индекс, или
исчисления финансовых коэффициентов;
-Нормативный метод(расчет экономических нормативов
стандарта/фактор).
11
Мирохина А.А. особое внимание:
Структурный анализ доходов и расходов
-Уровень
-Вертикальная
Результаты анализа деятельности коммерческого банка(согласно смете
доходов и расходов коммерческих банков)
11
Банковское дело Жарковская Е.П_Учебник_2006 4-е изд. -С.343
27
В связи с анализом показателей доходов и расходов
Глушкова,Н. Б. анализ финансовых показателей позволяет выявить
следующие направления:
1. Сравнить показатели доходов, расходов и прибыли в предыдущий
период;
2. Структурный анализ доходов и расходов коммерческих банков; и
3. Анализ характера и степени влияния личности;
4. Расчет стоимости привлеченных ресурсов;
5. Определить рентабельность инициативы в целом и их видов;
6. Определение маржа;
7. Общая характеристика доходов и расходов;
8. Для оценки уровня дохода от предпринимательской деятельности
коммерческих банков.
12
Анализ деятельности банковской системы Республики Таджикистан в
последние годы свидетельствует о завершении экстенсивного этапа развития,
и начали формировать лучшую модель для своей работы. Это связано с
реализацией определенной стабильности основной части Банка, они
приспосабливаются к экономической ситуации и усиления конкуренции
Банк. Для повышения эффективности экономической деятельности
коммерческих банков на уровне, необходимом для развития современных
экономических отношений зависит не только от создания благоприятных
условий для ведения бизнеса, а также для улучшения процесса управления
Банком.
Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности банка,
коммерческих банков как самостоятельного субъекта экономических
отношений. Цель анализа заключается в повышении эффективности процесса
управления, направленные на увеличение рыночной стоимости банковского
учреждения. С тем в разуме, образуется раствор, метод и система анализа
12
Банковское дело Глушкова Н.Б. Учпос2005 -С. 259
28
показателей для объективной оценки эффективности (финансовые
результаты) и надежность (риск) коммерческого банка при принятии
обоснованных управленческих решений.
1.4 Нормативные методики анализа доходности кредитных
организаций
На данный момент нормативные документы не предусматривают
способа анализа финансовых результатов в кредитных организациях как
таковых.
Но анализ финансовых результатов регулируется в рамках:
- Оценка финансовой устойчивости кредитного института
- Оценки экономического положения кредитного института
Эти оценки включают в себя группы показателей капитала; активы;
Доходность; Ликвидность.
Апрель 2008 N 1379-в Случае "об оценке финансовой устойчивости
кредитного института с целью его выявления, достаточного для участия в
страховании вкладов".
Группа возвращается включает в себя доходность активов и капитала,
доходов и расходов структур, доходность отдельных видов сделок
кредитного института в целом.
Доходность активов и капитала состоит из индекса рентабельности
активов и индекса доходности капитала.
Индекс рентабельности активов (ПД1) определяется как процент (в
процентах в год) финансового результата по среднему активу и
рассчитывается по следующей формуле: ФР
ПД1 =------- X 100%, где (1.1)
Аср
ФР – финансовый результат кредитного института, Аср – средняя
величина активов
29
Результат рентабельности капитала (ПД2) определяется как процентное
(в проценте отношение финансового результата к средней величине капитала
и рассчитывается по следующей формуле.
ФР
ПД2 =------ х 100%, где (1.2)
Кср
Кср – средняя величина капитала
Результаты структуры доходов и расходов состоят из показателя
структуры доходов и результаты структуры расходов.
13
Результат структуры доходов (ПДЗ) определяется как процентное
отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату и
рассчитывается по следующей формуле:
ЧДраз
ПДЗ = ---------х 100%, где (1.3)
ФР
ЧД раз – чистые доходы от разовых операций
Результат структуры расходов (ПД4) определяется как процентное
отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам
(расходам) и рассчитывается по следующей формуле:
Pay
ПД4 = --------х 100%, где (1.4)
ЧД
Pay – административно-управленческие расходы.
13
Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности// Финансы и
кредит. – 2003. – №17 (131) – С.57-69.
30
ЧД – результат "Чистые доходы (расходы)" формы 0409807 "Отчет о
прибылях и убытках (публикуем форма)"
Доходность отдельных сделок и кредитного института, как правило,
состоит из чистых маржинальных и чистых спредов по кредитным
операциям.
Коэффициент чистой маржи (ПД5) определяется в процентах (в
процентах в год) от чистой ставки к среднему активу и рассчитывается по
следующей формуле:
ЧДп
ПД5 = --------- х 100%, где (1.5)
Аср
ЧДп – чистые процентные доходы. Представляют собой разность
между процентными доходами процентными расходами (Рп)
Процентные доходы представляют собой сумму показателя
процентных доходов по ссудам (Дп процентных доходов от вложений в
ценные бумаги).
Дп – процентные доходы по ссудам. Представляют собой сумму
процентных доходов
Рп – процентные расходы. Представляют собой сумму процентных
расходов.
Чистая ставка спреда кредитных операций (ПД6) считается разница
между процентами (процентов в год) соотношение процентов по кредитам
для получения среднего кредита и расходов по процентам на среднюю сумму
процентов, и рассчитывается по следующей формуле:
Дп Рп
ПД6 = ---------х 100% -------- х 100%, где (1.6)
СЗср ОБср
СЗср – средняя величина ссуд.
ОБср – средняя величина обязательств, генерирующих процентные
выплаты.
31
Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности
(РГД) представляет собой среднее взвешенное значение показателей, и
рассчитывается по следующей формуле:
РГД = SUM (балл1 х Beci) : SUM Beci, (1.7.)
где i=l i=l
балл1 – оценка от 1 до 4 соответствующего показателя,
Bec i – весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3
соответствующего показателя.
Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки
доходности приведены в таблице 1.2.
14
Таблица 1.2.
Балльная и весовая оценки группы показателей оценки доходности
N п/п
Наименование показателя
Условное
обозн-е
Значения (%)
Вес
Балл 1
Балл 2
Балл 3
Балл 4
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Результатырентабельности
активов и капитала
01.янв
Результат рентабельности
активов
ПД1
>=1,5
<1,5 и
>=0,8
<0,8 и >=0
<0
3
01.фев
Результат рентабельности
капитала
ПД2
>=8
< 8 и >=4
<4 и >=0
<0
3
2
Результатыструктуры
доходов и расходов
02.янв
Результат структуры
доходов
ПДЗ
<=6
>6 и
<=24
>24 и
<=36
>36
2
02.фев
Результат структуры
Расходов
ПД4
<= 60
>60 и
<=85
> 85 и
<=100
> 100
2
3
Результаты доходности
отдельных видов операций
икредитного института в
целом
03.янв
Результат чистой
процентной маржи
ПД5
>=5
<5 и >=3
<3 и >= 1
< 1
2
03.фев
Результат чистого спреда от
кредитных операций
ПД6
>= 12
< 12 и
>=8
< 8 и >=4
<4
1
14
Ключников М.В., Шмойлов Р.А. Коммерческие банки: экономико-статистический анализ.- М.: ООО
«Маркет ДС Корпорейшн», 2004.-С.143
32
Финансовая стабильность кредитного института по группе показателей
оценки рентабельности является удовлетворительной, если стоимость РГД
меньше или равна 2,3 баллам.
Результаты представлены в соответствии с командой 2005-u.оценка
результатов и веса группы показателей для оценки рентабельности в
соответствии с Указом 2005-У в таблице 6. результаты представлены в
соответствии с командой 2005-У. оценка результатов и веса группы
показателей для оценки рентабельности в соответствии с Указом 2005-У в
таблице 1.3.
Таблица 1.3.
Балльная и весовая оценки группы показателей оценки доходности
N
п/п
Наименование показателя
Условное
обозн-е
Значения (%)
Вес
1 балл
2 балла
3 балла
4 балла
1
2
3
4
5
6
7
8
1.
Результат прибыльности
активов
ПД1_0
>= 1,4
< 1,4 и >=0,7
< 0,7 и >=0
< 0
3
2.
Результат прибыльности
капитала
ПД2_0
>= 4
< 4 и >= 1
< 1 и >= 0
< 0
3
3.
Результат структуры
расходов
ПД4
<= 60
> 60 и <=85
> 85 и
>=100
> 100
2
4.
Результат чистой
процентной маржи
ПД5
>= 5
< 5 и >= 3
< 3 и >= 1
< 1
2
5.
Результат чистого спреда
от кредитных операций
ПД6
>= 12
< 12 и >=8
< 8 и >= 4
< 4
1
Разница между балльной и весовой оценками заключается в отсутствии
показателя ПД3 и расчета показателей ПД1 и ПД2, с учетом уменьшения
финансового результата на сумму ЧД раз – чистых доходов от разовых
операций, которые представляют собой разность между доходами и
расходами от разовых операций кредитного института.
15
15
А.С. Система управления ресурсами банка – М.: Экзамен, 2000 г. – С. 89
33
1.5 Методика анализа доходов, расходов и процентной маржи
коммерческого банка
Структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, в том числе
их отдельных видов, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих
относительный уровень доходов и расходов, выделены в качестве основных
методов оценки доходов и расходов кредитного института. Сбор методик
позволяет проводить количественную и качественную оценку поступлений и
расходов кредитного института.
Целью структурного анализа доходов кредитного института является
выявление его основных видов для оценки стабильности источников доходов
и их сохранения в будущем. Анализ проводится на основе фактических
данных за последние несколько лет. В зарубежной практике длится не менее
трех лет.
Для оценки стабильности доходы делятся на две группы. Первая
группа включает в себя операционные доходы - доход от процентов и
беспроцентный доход в виде комиссионных забанковские услуги, которые по
своей природе стабильны. Доходы от рыночных сделок, т. е. доходы
спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и
внеочередные, имеющие уникальный характер, неустойчивы. Нежелательно,
чтобы эта вторая группа средств определяла размер и темп роста общего
дохода кредитного института.
Структурный анализ стоимости кредитного института осуществляется
с целью выявления основных видов затрат, темпов и факторов роста.
На основе общих выводов структурного анализа проводится более
тщательное исследование основных видов доходов и расходов кредитного
института.
Например, при анализе процентного дохода исследуется его структура
в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные
бумаги, лизинг и другие операции), влияние на его размер незавершенных
34
кредитов и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода
на отдельные виды операций, динамика процентной маржи. Тенденция
падения процентной маржи является одним из показателей того, что
кредитный институт достиг пути банкротства.
Анализ вытекающей дохода включает такие элементы, как изучение
его структуры в разделе отдельных видов небанковских услуг, вероятности
сохранения и укрепления позиций кредитного института на рынке этих
услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения
величины элементов утечки доходов.
Особое внимание при детальном анализе расходов будет уделено
соотношению процентов и утечек расходов, доле расходов, связанных с
эксплуатацией кредитного института, в том числе административных и
экономических затрат, затратам, связанным с охватом рисков, причинам
изменения уровня отдельных видов расходов.
Методы структурного анализа доходов и расходов оценивают
динамику их относительных ценностей. Как эти значения, отношения могут
быть взяты в процентах от результата актива баланса общих доходов и
расходов, процентных поступлений, процентных расходов, процентных
маржи, беспроцентных доходов и расходов.
Следующие финансовые показатели могут быть использованы для
оценки суммы доходов и расходов кредитного института (Таблица.1.4):
Кроме использования перечисленных коэффициентов уровень
доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда и
посреднической маржи.