СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
Глава 1. Теоритические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка
1.1 Сущность и формы анализа финансовых результатов деятельности
кредитной организации............................................................................................8
1.2 Методические аспекты к анализу финансовых результатов деятельности
банка..........................................................................................................................36
Глава 2. Анализ финансовых результатов ОАО «Оптима Банк»
2.1 Краткая характеристика банка......................................................................43
2.2 Анализ и оценка финансовых результатов ОАО «Оптима Банк»..............45
Глава 3. Направления совершенствования финансовых результатов ОАО
«Оптима Банк»
3.1 Направления совершенствования финансовых результатов ОАО «Оптима
Банк»......................................................................................................................54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.....................................71
ВВЕДЕНИЕ
На современном этапе развития экономических отношений, когда
кредитно-банковская система Кыргызстана претерпевает серьезные изменения,
адаптируясь к условиям рынка, происходит сближение банковских систем
разных государств. На одно из первых по значимости мест выдвигаются
проблемы теории, методики и практики финансового анализа деятельности
банков.
Особую актуальность в связи с этим приобретают проблемы анализа
финансовых результатов деятельности акционерных коммерческих банков.
Одной из главных причин банкротства кыргызских банков является его
неквалифицированное управление, игнорирование степени риска при
проведении отдельных банковских операций, особенно кредитных. В итоге эти
факторы непосредственно влияют на конечную эффективность работы банка и
способствуют «размыванию капитала», а также росту потерь в процессе
банковской деятельности. Ориентиром банковской деятельности в рыночном
хозяйстве должна стать максимизация прибыли от операций при сведении к
минимуму потерь1.
Прибыль и убытки, полученные банком, показатели, концентрирующие
результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие
влияние всех факторов, воздействующих на его деятельность. Все это
обусловливает необходимость разработки методики анализа для повышения
эффективности управления акционерным коммерческим банком и усиления на
этой основе его финансовой устойчивости, которая во многом зависит от
конечных финансовых результатов его деятельности. Такая методика может
быть разработана лишь в соответствии с четкой теоретической концепцией.
Она должна решить два блока вопросов:
1 Койчуманов Т. Финансовый анализ в коммерческом банке. Б. - 2016 г.
4
• Первый связан с оценкой инвестиционной привлекательности банка с
учетом факторов, которые оказывают решающее влияние на результативность
его деятельности;
• Второй с оценкой эффективности управления ресурсами на основе
концепции анализа банка.
Эффективность управления ресурсами акционерного коммерческого
банка включает:
• управление портфелем активов;
• управление структурой заемного капитала;
• максимизацию доходов от использования производительных активов;
• управление издержками;
• управление процентным риском;
• высокоэффективную банковскую деятельность.
Теоретическая концепция методики анализа финансовых результатов
деятельности банка должна быть построена на основе следующего балансового
уравнения2:
Активы = Заемный капитал + Собственный капитал.
Это уравнение поможет наиболее полно ответить на поставленные
вопросы, т.е. определить финансовый результат банка, установить факторы,
влияющие на него, и в итоге — привести к эффективности управления
деятельностью банка для получения прибыли.
С помощью балансового уравнения анализа финансовых результатов
можно оценить банковскую деятельность по следующим параметрам:
• качество структуры активов, привлеченных и собственных средств;
• динамика текущих издержек на основе их функционального анализа;
• размеры чистого и совокупного доходов;
• схема «риск—доходность»;
2 Койчуманов Т. Финансовый анализ в коммерческом банке. Б. - 2016 г.
5
• факторы, оказывающие определяющее влияние на размеры чистого и
совокупного доходов, норму прибыли и текущие операционные расходы;
• гэп по объемам и процентам между активами и пассивами;
• индикаторы управления спрэдом.
Цель анализа финансовых результатов — выявить резервы роста
прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе
рекомендации по дальнейшей работе банка.
Анализ банковской деятельности, с точки зрения ее доходности,
позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику,
выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного
получения больших доходов. Решение этих задач преследует цель, которую
ставят перед менеджментом акционеры банка: добиться улучшения качества
активов, снизить стоимость пассивов и на этой основе обеспечить рост
капитала и прибыль, достаточные для воспроизводства банковской
деятельности и выплаты дивидендов.
В работе используются труды зарубежных и кыргызских ученых -
Лаврушина О.И., , Жукова Е.Ф., Койчуманова Т., Бектеновой Д.Ч. и др.
Цель выпускной квалификационной работы является выявление
резервов роста прибыли и повышение значений основных финансовых
показателей на базе проведенного анализа деятельности коммерческого банка.
Задачи работы:
1. Изучить теоритические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка;
2. Раскрыть методы анализа финансовых результатов деятельности
банка;
3. Проанализировать финансовые результаты банковской деятельности
ОАО «Оптима Банк»;
4. Раскрыть проблемы в деятельности анализируемого банка;
5. Предложить решения выявленных проблем в деятельности ОАО
«Оптима Банк».
6
Объектом исследования является финансовая деятельность
коммерческого банка ОАО «Оптима Банк».
Предметом выпускной квалификационной работы - процесс
формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения и списка использованной литератур.
7
Глава 1. Теоритические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка
1.1 Сущность и формы анализа финансовых результатов деятельности
кредитной организации
Деятельность банков на коммерческой основе ориентирует их на
получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня
ликвидности. Поэтому в условиях, когда банки заинтересованы в эффективной
и прибыльной деятельности, вопросы анализа финансовых результатов их
работы особенно актуальны.
Анализ финансовых результатов деятельности банка состоит из
следующих этапов3:
1. анализ доходов банка;
2. анализ расходов банка;
3. анализ прибыли и рентабельности банка;
4. выявление резервов роста прибыли банка.
Анализ доходов и расходов банка предполагает решение следующих
задач4:
• анализ состава и структуры доходов и расходов банка;
• оценка динамики доходов и расходов банка и степени выполнения
плана по ним;
• анализ факторов, оказывающих влияние на суммы полученных
доходов и произведенных расходов;
• определение резервов увеличения доходов и снижения
необоснованных расходов и разработка мероприятий по их мобилизации.
Информационную базу проведения анализа доходов и расходов банка
составляют данные финансового плана, баланса банка, отчета о прибыли и
убытках, а также материалы аналитического учета.
Доходы и расходы банка подразделяются на две группы5:
3 Койчуманов Т. Финансовый анализ в коммерческом банке. Б. - 2016 г.
4 Джумабаева Г.Б. Методология анализа коммерческих банков. Аль Пари. Алматы, 2014.
8
1. процентные доходы и расходы;
2. непроцентные доходы и расходы.
Критерием разделения доходов и расходов банка на процентные и
непроцентные является то, что для процентных доходов и расходов характерно
следующее:
■ расчет их производится пропорционально времени (изо дня в день);
■ расчет производится пропорционально сумме действительно
полученных ресурсов или предоставленных средств либо обязательств по
получению ресурсов или предоставлению средств.
Все другие доходы и расходы банка являются непроцентными.
Анализ доходов банка.
К процентным доходам относятся доходы, начисленные от проведения
следующих активных операций5 6:
■ размещение средств в банках, т. е. в Центральном банке (и
национальных банках иностранных государств) и других банках. Данную
группу составляют процентные доходы по корреспондентским счетам, по
счетам до востребования, по срочным вкладам (депозитам), по обязательным
резервам в Центральном банке, по предоставленным другим банкам кредитам, в
том числе по лизингу и исполненным гарантийным обязательствам, а также по
операциям с драгоценными металлами;
■ предоставление кредитов клиентам. Эту группу доходов объединяют
проценты, получаемые банком в результате совершения кредитных операций с
коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями,
физическими лицами, небанковскими финансовыми организациями и
некоммерческими организациями. К кредитным операциям в данном случае
относятся краткосрочные и долгосрочные кредиты, операции с использованием
векселей, лизинг и факторинг, исполненные гарантийные обязательства;
5 Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов / Л.Г. Батракова.
- Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Логос, 2007. - 368 с.
6 Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов / Л.Г. Батракова.
- Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Логос, 2007. - 368 с.
9
■ проведение операций с ценными бумагами, а именно по вложениям
банка в облигации, акции и прочие ценные бумаги, а также по учтенным
векселям;
■ прочие процентные доходы. К ним относятся доходы по
внебалансовым операциям и прочие процентные доходы.
Непроцентные доходы банка составляют следующие группы7:
■ комиссионные доходы, которые могут начисляться в процентах от
суммы каждой сделки либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически или в
разовом порядке;
■ прочие банковские доходы: доходы по операциям с ценными
бумагами, по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов,
доходы по оказанным консультациям, по доставке документов, инкассации, по
операциям между филиалами;
■ операционные доходы: от реализации (выбытия) имущества, от
продажи долгосрочных финансовых вложений, дивиденды, арендные,
лизинговые платежи, полученные штрафы, неустойки и прочие доходы;
■ доходы, связанные с уменьшением резервов на покрытие возможных
убытков по операциям с банками, по кредитам и иным активным операциям с
клиентами, по операциям с ценными бумагами и др.;
■ поступления по ранее списанным долгам, которые считались
безнадежными.
На величину процентных доходов оказывают влияние следующие
факторы:
■ средняя сумма предоставленных кредитов (размещенных депозитов);
■ средняя процентная ставка по кредитам (размещенным депозитам).
Количественное влияние этих факторов на изменение величины
полученных доходов определяется методом абсолютных разниц. Так, динамика
7 Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов / Л.Г. Батракова.
- Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Логос, 2007. - 368 с.
10
величины доходов в связи с изменением суммы предоставленных кредитов
(размещенных депозитов) рассчитывается по формуле:
Д(к) = (К1 -Ко) • Пр0,
где К1 и Ко - средние суммы предоставленных кредитов (размещенных
депозитов) в анализируемом и в предыдущем периодах; Пр0 - средняя
процентная ставка по предоставленным кредитам (размещенным депозитам) в
предыдущем периоде.
Влияние изменения средней процентной ставки на изменение величины
полученных доходов измеряется по формуле:
Д(Пр) = (ПР1 - ПРо) • Kl,
где Пр1, и Пр0 - средние процентные ставки в анализируемом и в
предыдущем периодах соответственно; К1 - средняя сумма предоставленных
кредитов (размещенных депозитов) в анализируемом периоде.
Аналогично рассчитывается степень отклонения величины полученных
доходов от плана.
С целью измерения влияния факторов на изменение суммы полученных
доходов можно использовать и метод цепных подстановок. Для этого
рассчитывается условный показатель: полученная сумма процентов при
неизменной (плановой) процентной ставке и фактической величине
предоставленных кредитов (размещенных депозитов).
В процессе анализа доходов банка важное значение имеет выяснение
причин, вызывающих изменение средних остатков сумм предоставленных
кредитов (размещенных депозитов) и средней процентной ставки. Так,
динамика средних остатков по счетам ссудной задолженности обусловлена
следующими причинами8:
8 Финансовый анализ в коммерческом банке. Под ред. Черкасова В.Е. - М.: Инфра - М., 2005.
11
1. общим ростом ссудной задолженности. Если отношение
задолженности по кредитам в отчетном периоде к соответствующей
задолженности предыдущего периода больше 1, это рассматривается как
положительная оценка деятельности банка. Обратная пропорция может
свидетельствовать о недостатках в работе банка, теряющего свои позиции в
банковской системе, либо о переориентации банка на другие виды активных
операций;
2. увеличением удельного веса ссудных активов, приносящих доход в
виде процента, в общей сумме актива. Если значение данного показателя
составляет менее 0,6, то считается, что у банка имеются резервы для
качественного улучшения структуры доходов.
Динамика среднего уровня процентной ставки по кредитным операциям
обусловлена:
1. внешними факторами (денежно-кредитная политика в стране,
конкуренция на рынке кредитных услуг);
2. внутренними факторами (структура кредитного портфеля банка,
например, рост удельного веса рисковых кредитов под более высокие
процентные ставки, сроки кредитования (краткосрочные и долгосрочные
кредиты), размер ссуды, характер предоставленного обеспечения
своевременного возврата кредита, расходы по оформлению выдачи кредита,
характер отношений между банком и заемщиком).
Анализируя процентные доходы, важно оценить средний уровень
доходности кредитных операций. Для этого рассчитываются следующие
показатели9:
1. отношение общей суммы процентных доходов к средним остаткам
задолженности по всем ссудным счетам;
2. отношение процентных доходов по краткосрочным кредитам к
средним остаткам задолженности по краткосрочным ссудам;
9 Койчуманов Т. Финансовый анализ в коммерческом банке. Б. - 2016 г.
12