СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………………...4
Глава 1. Теоретические основы исследования финансовых результатов
коммерческого банка……………………….………………………………………..7
1.1. Экономическая сущность финансовых результатов деятельности
коммерческого банка………………………………………………………………...7
1.2. Обзор прибыльности деятельности российских коммерческих
банков за 2017-2018 годы…………..……………………………………………...14
1.3. Методы анализа финансовых результатов коммерческого банка....20
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО «Совкомбанк»………………...27
2.1. Общая характеристика деятельности кредитного учреждения……27
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности банка………………33
2.3. Оценка эффективности банковских операций……..……….……….43
Глава 3. Основные направления улучшения финансовых результатов
деятельности коммерческого банка…..………………………..………………….50
3.1. Стратегия развития ПАО «Совкомбанк»………………………...….50
3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий и их
влияние на финансовые результаты.……………………………………………...60
Заключение.…………………………………………………………………………68
Список использованных источников……………………………………………...71
Приложения
4
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность изучения финансовых результатов коммерческого банка
обусловлена тем, что его на основе результатов исследования кредитное
учреждение может строить дальнейшие планы на их улучшению, тем самым,
повышая свою конкурентоспособность. Уровень получаемой прибыли и
рентабельности невозможно без грамотного анализа результатов финансовой
банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту
деятельность.
Анализ доходов и расходов, прибыльности деятельности банка дает
возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка,
следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых
результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой
основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению
соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Значимую роль в анализе финансовых результатов деятельности
коммерческих банков играет повышение надежности и качества управления, а
также определение жизнеспособности, как отдельных коммерческих банков,
так и банковской системы в целом. Величина достигнутых банком финансовых
результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних
факторов, воздействующих на деятельность банка в целом. В том числе с одной
стороны: географическое месторасположение банка; наличие в зоне его
обслуживания достаточной клиентской базы; степень развития финансовых
рынков; уровень конкуренции, социально-политическая ситуация в регионе;
наличие государственной поддержки и других факторов, на которые банк
практически не влияет. С другой стороны, факторы, зависящие от деятельности
самого банка и качества управления им: величина собственного капитала;
объемы привлечения и размещения средств; уровень общебанковских
издержек, убытков и потерь; масштабы использования современных
5
технологий; активов, приносящих и не приносящих доходов; уровень
доходности филиальной сети и дочерних структур; организации внутреннего
контроля и аудита и другое.
Наличие различных факторов, которые влияют на деятельность
кредитных организаций, ужесточение регулятивных требований Банка России,
конкурентоспособности между банками и кризиса в банковской сфере требуют
повышение качества процессов управления и контроля, что невозможно без
всестороннего анализа и оценки деятельности коммерческих банков. В
условиях рыночной экономики основной целью кредитных и других
организаций является получение прибыли, характеризующая эффективность
деятельности коммерческого банка в течение определенного периода времени.
Целью работы является разработка мероприятий по повышению
эффективности деятельности кредитного учреждения на основе анализа его
финансовых результатов. Исходя из цели исследования, в работе поставлены
задачи, определившие логику и структуру выпускной квалификационной
работы:
- изучение теоретических основ управления финансовыми результатами
коммерческого банка;
- анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка;
- разработка основных направлений улучшения финансовых результатов
деятельности кредитного учреждения;
- расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий и их
влияния на финансовые результаты коммерческого банка.
Предмет исследования – доходы и расходы коммерческого банка.
Объектом исследования является кредитное учреждение ПАО
«Совкомбанк».
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют
труды известных российских экономистов в области банковского дела и
финансового анализа Н.А. Богдановой, А.Ю. Гореловой, Е.П. Кулешова, А.В.
Зверева, М.В. Макина, А.В. Соловьевой, Т.И. Чинаевой, А.П. Шеметова, а
6
также материалы научных статей. Информационная база исследования
представлена законодательными и нормативные актами Банка России,
финансовой отчетностью, учредительными и локальными актами ПАО
«Совкомбанк». Теоретическая значимость результатов исследования
заключается в разработке и обосновании рекомендательных мероприятий по
разработке методики экспресс-анализа финансовых результатов, на основе
выводов которого можно разработать конкретные мероприятия по их
улучшению.
При написании работы использовались следующие методы исследования:
наблюдение, сравнение, обобщение, различные виды анализа, сравнение,
конкретизация, обобщение, моделирование, метод построение проблем.
Практическая значимость исследования заключается в том, что
предложенные мероприятия можно использовать для улучшения финансовых
результатов любого коммерческого банка, улучшать банковские продукты с
учетом обеспечения возвратности долгов.
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены
теоретические основы управления финансовыми результатами кредитного
учреждения: экономическая сущность финансовых результатов, статистический
обзор прибыльности российских банка, методы оценки прибыли кредитного
учреждения.
Во второй главе проведен анализ финансовых результатов кредитного
учреждения: дана характеристика деятельности коммерческого банка, проведен
анализ динамики и структуры доходов, расходов и прибыли банка, дана оценка
эффективности банковских операций.
В третьей главе разработаны конкретные мероприятия по повышению
финансовых результатов деятельности кредитного учреждения, обоснована их
экономическая эффективность и рассчитано прогнозное значение прибыли
коммерческого банка.
7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1. Экономическая сущность финансовых результатов деятельности
коммерческого банка
В банковской сфере коммерческая деятельность базируется на
определенных принципах. Главный среди них – принцип прибыльного
хозяйствования, достижение возможно большей прибыли. Движущим мотивом
деятельности банка является получение прибыли.
Банковская прибыль важна для всех участников экономического
процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет
собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды
вкладчикам, так как благодаря увеличению резервов и повышению качества
услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская
система. Заемщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской
прибыли, в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от
размера и структуры его капитала, а прибыль – основной источник
собственного капитала
1
.
Предпосылкой реализации целей банковской коммерции является
безопасность банковской деятельности. При прочих равных условиях прибыль
банка тем выше, чем выше безопасность банка и меньше риск. И тем не менее
банк – это рисковое предприятие. Недаром говорят, что коммерческий банк –
это риск, зачем период ожидания, а вслед за ним прибыль или убыток. Но
коммерции вредно опираться на принцип случайности, напротив, она носит
постоянный характер, цели коммерции же при различных колебаниях
должны быть реализованы. Принцип банковской коммерции состоит в том, что
банк как экономическое предприятие может рисковать своим капиталом, своей
прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. От неудачной или
1
Богданова, Н.А. Сущность финансовых результатов коммерческого банка / Н.А. Богданова // Экономика и
управление качеством. – 2017. - №23. – С. 48.
8
неумелой коммерции может пострадать банк, но никогда не должен страдать
клиент.
Банковская коммерция должна действовать по принципу: все для клиента.
Банк несет полную ответственность за клиента, обеспечивает его прибыль.
Поскольку банковская коммерция развернута на хозяйство в целом, то
доходность, получение прибыли не может быть целью только банка, она
составляет общую цель банка с клиентом. На практике все должно быть в
согласии: прежде всего прибыль клиента, а затем прибыль банка; верно,
однако, и то, что прибыль клиента – это не единственная цель, а основа для
получения банковской прибыли. Обеспечивая прибыль клиенту, банк реализует
и свой собственный интерес
2
.
Партнерские отношения коммерческого банка с клиентами базируются на
принципе взаимной заинтересованности. Только в том случае, если банк и
предприятие заинтересованы друг в друге, можно рассчитывать, что
партнерские отношения между ними действительно состоятся.
Под стратегией коммерческого банка надо понимать направление
наиболее эффективной его деятельности. Если стратегия разработана, если
научное представление о банковской деятельности сформировано, то это
является решающим фактором успеха банковской деятельности
3
. Для
устроителей банка должны быть ясны его цели, стратегические позиции при
этом предполагаются разные. Разумеется, политика банка в каждом конкретном
случае будет неодинаковой. Стратегия должна учитывать внешние условия
банковской деятельности, определять тот результат, которого банк стремится
достигнуть. Можно сказать, что стратегия является как бы частью общей
системы, элементом, фактором успеха банковской деятельности.
Цель коммерческого банка определяется с позиции его доходности,
рентабельности, структуры баланса, направлений его деятельности (депозитная
политика, политика на финансовом рынке, в области кредитования ссудного
2
Там же. – С.49.
3
Зверев, А.В. Анализ финансовых результатов деятельности банка / А.В.Зверев // Экономика и бизнес. – 2018-
№19. – С. 75.
9
процента и другое).
Рядом со стратегической ориентацией банка, определяющей успех
банковской деятельности, следует выделить качество и квалификацию
менеджмента, его маркетинговую активность. Западные банки смогли сделать
качественный скачок в своем развитии, прежде всего благодаря
прекрасно налаженному маркетингу и менеджменту. Акцент на современные
методы управления, технологию, широкие связи банка с внешними
структурами, бесспорно, могут дать и нашим банкам мощный импульс для
развития
4
. Следует отметить, что именно отсутствие культуры
предпринимательства, неэффективная система управления являются в
настоящее время заметным тормозом в банковском обслуживании.
Стратегия коммерческого банка немыслима без обращения к банковскому
персоналу. Руководитель банка – это не номенклатурная должность, он не
столько администратор, сколько банкир в прямом смысле этого слова,
профессионал, обладающий коммерческими и аналитическими способностями.
Для того чтобы банковская система России стала частью мировой
банковской системы, необходимо решить проблему совершенствования
бухгалтерского баланса отечественных коммерческих банков, а также
унификации бухгалтерских норм и правил на основе международных
стандартов.
Международные стандарты предназначены для унификации
бухгалтерского учета, исходя из следующих требований:
а) содержание отчетности;
б) критерии внесения в отчетность разных ее элементов;
в) правила оценки этих элементов;
г) объем представляемой в отчетности информации.
Главное назначение международных стандартов общей финансовой
отчетности коммерческих банков – сделать ее такой, чтобы она
4
Макин, М.В. Исследование эффективности деятельности коммерческого банка / М.В. Макин // Банкинг. –
2019. - №33. – С.95.
10
могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими
экономических решений.
Одна из целей приведенных этих форм отчетности – поддерживать
доверие к банку, показывая, как он управляется и защищает интересы
своих депозиторов. Следовательно, такая отчетность поддерживает взаимное
доверие между банком и его партнерами, что дает ему преимущества, в том
числе материальные, на долгий срок. Кроме того, публикация банковской
информации в форме таких отчетов позволяет ей быть понятной пользователям
всего мира
5
.
Формы отчетности отвечают требованиям большой части пользователей
вне банка. Этими пользователями являются:
а) те, кто дает банку ресурсы, то есть его настоящие или возможные
российские или иностранные акционеры (пайщики), депозиторы и
заимодавцы;
б) сотрудники банка, его заемщики, российские и международные
финансовые организации, налоговые органы и Центральный банк России.
Всем пользователям необходима информация, которая помогла бы им
при оценке реального финансового состояния, рентабельности и
рисков банка с учетом новых экономических правил. Они также нуждаются в
информации, которая дала бы им возможность правильно понимать операции,
осуществляемые банком
6
.
Учет должен обеспечивать информационную базу для составления и
анализа финансовой отчетности в соответствии с международными
стандартами.
Финансовый результат формируется как разница между доходами и
расходами банка. Схема формирования финансового результата коммерческого
банка и влияние на него доходов и расходов кредитного учреждения
представлены на рисунке 1.
5
Зверев, А.В. Анализ финансовых результатов деятельности банка / А.В.Зверев // Экономика и бизнес. – 2018-
№19. – С. 76.
6
Чинаева, Т.И. Экономико-статистический анализ показателей доходности российских банков / Т.И. Чинаева //
Территория науки. - 2019. - №24. – С. 21.
11
Рисунок 1 – Схема формирования финансового результата
коммерческого банка
Непосредственно на финансовые результаты деятельности банков
относятся следующие доходы
7
:
- дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и другим
выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим
банку, а также доходы, полученные от долевого участия в деятельности других
банков, предприятий и организаций. Указанные доходы облагаются налогом у
источника их выплаты;
- положительные курсовые разницы по операциям банка в иностранной
валюте, включая нереализованные положительные курсовые разницы по
открытой валютной позиции;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и
другие виды санкций за нарушения условий договора, а также доходы
от возмещения причиненных банку убытков, включая выплаты, связанные со
страхованием кредитных рисков;
- суммы, поступившие от работников банка в возмещение убытков и
расходов, понесенных банком по их вине;
7
Шеметов, А.А. Аудит финансовой отчетности банка как компонент антикризисного управления / А.А.
Шеметов. // Банковский сектор. – 2018. - №18. – С.13.
12
- прибыль банка прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- доходы от реализации банком в установленном законодательством
порядке объектов залога и заклада (материальных и нематериальных активов,
товаров народного потребления и иного имущества);
- возврат клиентами ссуд, ранее списанных в убытки банка;
- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
банковской деятельностью, включая доходы от реализации принадлежащих
банку основных средств и иного имущества.
Непосредственно на финансовые результаты деятельности банков
относятся следующие расходы и потери
8
:
- местные налоги и сборы, относимые на финансовые результаты
деятельности банка в соответствии с законодательством;
- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды
санкций за нарушения банком условий договоров (кроме сумм, внесенных в
бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством), а также расходы
по возмещению причиненных банком убытков клиентам;
- не компенсированные за счет резерва невозможные потери по ссудам
убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заемщиков,
по которым срок исковой давности истек, и других видов, нереальных для
взыскания;
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- некомпенсированные потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий,
других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями,
включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий
стихийных бедствий и аварий;
- отрицательные курсовые разницы по операциям банка в иностранной
валюте, включая нереализованные отрицательные курсовые разницы по
открытой валютной позиции;
- убытки, понесенные банком по фальшивым авизо;
8
Соловьева, А.В. Банки и банковское дело: Учебное пособие / А.В. Соловьева. – М.: Инфра-М, 2018. – С.89