13
- судебные издержки и арбитражные расходы по делам, связанным с
деятельностью банка;
- убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не
установлены, включая:
а) просчеты и недостачи по кассовым операциям (кроме валютных
операций);
б) хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных
ценностей);
в) убытки по иностранным операциям и валютным ценностям;
г) принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты;
д) хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и
перевозке ценностей;
е) хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям
банка (кроме кассовых и по инкассации и перевозке ценностей);
ж) утрата ценностей при пересылке;
з) суммы, выплаченные по претензиям клиентов.
Прибыль (убыток) определяется нарастающим итогом в течение текущего
календарного финансового года. При этом прибыль одного квартала может
быть уменьшена или перекрыта убытком следующего.
По окончании года прибыль полностью или частично распределяется, а
убыток погашается за счет различных источников.
Распределение прибыли производится в соответствии с
законодательством и учредительными документами банка.
Согласно действующему плану счетов требуется регистрация доходов и
расходов по кассовому методу: когда банк получает или выплачивает средства
или их эквивалент. Поэтому финансовый результат формируется путем
сопоставления начисленных и полученных доходов с начисленными и
произведенными расходами
9
.
9
Шелкунова, Т.Г. Особенности оценки финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческого
банка / Т.Г. Шелкунова // Банковский сектор. – 2018. - №11. – С.27.
14
Таким образом, формируется финансовый результат для
налогообложения.
Но согласно международной практике в финансовых отчетах банков
должны отражаться все доходы и расходы, относящиеся к отчетному
периоду, независимо от того, когда получены или оплачены средства или их
эквивалент. Операции должны отражаться в учете в день возникновения прав
или обязательств, связанных с ними. Поэтому этим методом наращивания
предусматривается образование финансового результата сопоставлением
начисленного дохода за отчётный период независимо от поступления денег и
начисленного расхода за отчетный период независимо от расходования средств.
Так можно определить финансовый результат для самого банка и ЦБ РФ.
Таким образом, конечный финансовый результат деятельности
коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения
доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные
доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет
положительный финансовый результат – прибыль.
1.2. Обзор прибыльности деятельности российских коммерческих банков
за 2017-2018 годы
Чистая прибыль российских банков по итогам 2018 года составила 1,34
млрд рублей, что на 70% превышает результат 2017 года. Тогда банковский
сектор получил совокупную чистую прибыль в размере 789,7 млрд рублей
10
.
В 2018 году прибыльные организации заработали почти 1,92 трлн рублей
(в 2017 году – 1,56 трлн, в 2016 году – 1,29 трлн рублей), а убытки составили
574,6 млрд рублей. Причем более 88% этих убытков обеспечили
Промсвязьбанк, а также реорганизируемый в банк непрофильных активов
«Траст» и присоединяемый к нему АВБ. Прибыльными в прошедшем году
10
Кулешов, Е.П. Обзор деятельности банковского сектора в 2018 году / Е.П. Кулешов // Банки России. – 2019. -
№1. – С.17.
15
оказались 384 кредитные организации (421 за 2017 год), а отрицательный
финансовый результат продемонстрировали ровно сто кредитных учреждений
(140 за 2017 год).
Второе полугодие 2018 года для российских банков было в сумме более
прибыльным: в III квартале они заработали 434,2 млрд рублей чистой прибыли,
в IV-м – 276,6 млрд. В I квартале совокупная прибыль сектора составила 353,0
млрд рублей, в II-м – 280,9 млрд рублей.
Финансовые результаты российского банковского сектора показаны на
рисунке 2.
Рисунок 2 – Финансовые результаты российского банковского
сектора за 2017-2018 гг.
Рентабельность активов банковского сектора по итогам 2018 года
ожидаемо оказалась выше прошлогоднего уровня (1,5% против 1,0%),
рентабельность капитала составила 13,8% (против 8,3% за 2017 год)
11
.
Максимальные убытки по итогам 2018 года зафиксировали пять
кредитных организаций: Банк «АВБ» (-337,2 млрд рублей), банк «Траст» (-
155,5 млрд), Промсвязьбанк (-14,1 млрд), Московский Областной Банк (-11,6
11
Там же. – С. 18
16
млрд), а также санируемый с 26 апреля 2018 года Азиатско-Тихоокеанский
Банк (-9,4 млрд рублей). Как и в 2017 году, за основные убытки банковского
сектора ответственны санируемые банки. Из действующих банков, не
проходивших процедуру финансового оздоровления, наиболее убыточным в
2018 году стал Абсолют Банк (-8,2 млрд рублей).
Прибыль крупнейшего банка страны, составляющая более 42% от общего
финансового результата прибыльных банков за год, выросла до 811,1 млрд
рублей (674,1 млрд рублей за 2017 год). На втором месте по чистой прибыли за
2018 год ВТБ (256,6 млрд рублей), на третьем – Альфа-Банк (110,8 млрд
рублей). В пятерку лидеров по чистой прибыли вошли также санируемый
Социнвестбанк (31,2 млрд рублей), получивший такую прибыль за счет
«прощенных» в конце года санатором «ДОМ.РФ» (бывш. АКБ «Российский
капитал») обязательств перед ним в размере 34,5 млрд рублей, а также
Райффайзенбанк (26,9 млрд рублей)
12
.
1,52%
1,22%
3,41%
0,55%
0,86%
7,57%
1,17%
83,70%
Доходы по операциям с юрлицами
Доходы по операциям с физлицами
Доходы по операциям с ценными бумагами
Доходы по операции с инвалютой и драгметаллами
Комиссионные доходы
Восстановление резервов на возможные потери
Доходы от операций с производными финструментами
Прочие доходы
Рисунок 3 – Структура доходов российского банковского
сектора в 2018 году
12
Горелова, А.Ю. Анализ деятельности банковского сектора / А.Ю. Горелова // Экономика и бизнес. – 2018. -
№38. – С.6.
17
Традиционно основное влияние на совокупную прибыль оказали чистые
доходы от операций по кредитованию юридических лиц, выросшие за год на
12,8%. При этом отрицательную динамику показали как расходы, так и доходы,
но первые сократились более значительно. Опережающими темпами в
процентном отношении росли комиссионные расходы относительно доходов,
но из-за существенно большего объема последних, влияние чистых
комиссионных доходов (+21,7% по сравнению с 2017 годом) на совокупную
прибыль оказалось на втором месте.
1,16%
0,33%
2,21%
1,70%
0,86%
9,08%
0,34%
84,32%
Расходы по операциям с юрлицами
Расходы по операциям с физлицами
Расходы по операциям с ценными бумагами
Расходы от операций с инвалютой и драгметаллами
Комиссионные расходы
Отчисления в резервы на возможные потери
Расходы по операциям с производными фининструментами
Прочие расходы
Рисунок 4 – Структура расходов российского банковского
сектора в 2018 году
Расходы на формирование резервов на возможные потери сократились в
2018 году чуть более значительно, чем доходы от их восстановления.
Соответственно, влияние на чистую прибыль совокупных расходов на
резервирование снизилось
13
. Отчисления в резервы сократились на 3,4% (на
319,7 млрд), а прибыль от восстановления резервов – на 1,2% год к году (на
13
Там же. – С.7.
18
92,7 млрд рублей). При этом на 45% – с 831 млрд до 1,2 трлн рублей – по
сравнению с прошлогодними показателями выросли организационные и
управленческие расходы.
В отсутствие санаций крупнейших игроков, влиявших на показатели
прибыльности сектора в 2016–2018 годах, мы прогнозируем уровень чистой
прибыли по итогам 2019 года в диапазоне 1,1–1,4 трлн рублей. Уровень может
оказаться ниже прогнозируемого минимума в случае существенных изменений
в экономике.
Жесткий подход банков к оценке кредитных рисков и внимание
регулятора к адекватности такой оценки стало следствием роста отчислений
средств в резервы, несмотря на снижение просроченной задолженности и
общее улучшение качества совокупного кредитного портфеля. В 2019 году
формирование резервов будет основным фактором давления на финансовые
результаты банков, в том числе из-за увеличения доли просрочки и проблемных
кредитов в кредитном портфеле.
На 2019 год наблюдалась относительная стабильность политической и
экономической среды в России и отсутствие серьезных внешних шоков.
Процесс сокращения числа игроков на рынке банковских услуг России не
завершен, количество действующих банков к 2020 году сократится не менее
чем на 40 единиц. Рост влияния «госбанков» на банковский сектор
продолжится как за счет приобретения региональных игроков с перспективой
их присоединения и поглощения в дальнейшем, так и органически. Доля
активов пяти крупнейших банков за 2018 год выросла с 55,8% до 60,4% в
общем объеме, к концу 2019 года эта доля увеличится до 64,5–65,5%.Доля пяти
крупнейших кредиторов в совокупном кредитном портфеле сектора увеличится
на 2–4 п.п. за год (до 69,5–71,4% в общем объеме). Чистая прибыль российских
банков по итогам 2019 года прогнозируется на уровне 1,1-1,4 трлн рублей.
Формирование резервов будет основным фактором давления на финансовые
результаты банков. Профицит ликвидности банковского сектора сохранится,
учитывая снижающееся число качественных российских заемщиков и
19
обусловленные этим и другими экономическими факторами (санкции,
платежеспособность населения, низкая доходность надежных инструментов
инвестирования и пр.) ограничения в распределении излишков ликвидности.
оссийские банки, сохраняя избыточную ликвидность, не будут испытывать
потребности в привлечении средств регулятора, за исключением санируемых
или реорганизуемых кредитных организаций.
Объем вкладов населения вырастет в 2019 году на 4-% благодаря
повышению ставок в условиях слабо востребованных альтернативных
инструментов сбережения и инвестирования, не защищенных от потерь
гарантиями государства. Умеренное влияние на рост может оказать переоценка
валютных вкладов. Приток вкладов будет ограничиваться отсутствием роста
реальных доходов. Рост остатков на текущих и расчетных счетах физических
лиц - 8-13%. Средства корпоративных клиентов увеличатся на 7-11%.Основной
рост клиентских средств придется на крупнейшие банки, в частности на банки с
государственным участием. Кредитование физических лиц, за счет которого, во
многом, наблюдалась хорошая динамика роста кредитного портфеля в 2018
году, не покажет столь внушительного роста в 2019 году. Портфель кредитов
физическим лицам увеличится за год на 12–16%. Поддерживать рост
розничного кредитования продолжит ипотека, несмотря на повышенные
коэффициенты риска для кредитов с низким первоначальным взносом или без
него. На сокращение динамики относительно 2018 года повлияют рост
процентных ставок, отсутствие роста доходов населения и ограничения
регулятора, касающиеся необеспеченных кредитов.
В целом, по российскому банковскому сектору в 2018 году по сравнению
с 2017 годом можно отметить существенный рост доходов по операциям с
юридическими и физическими лицами, по всем остальным видам доходов,
кроме доходов от операций с производственными финансовыми
инструментами, по прочим доходам, а также на сумму восстановления резервов
на возможные потери. Основной прирост приходится по доходы по
кредитованию.
20
1.3. Методы анализа финансовых результатов коммерческого банка
Критерием успешной банковской деятельности в рыночном хозяйстве
состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму
потерь. Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели,
концентрирующие результаты различных пассивных и активных операций
банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность
банка. Общая схема финансового менеджмента в коммерческом банке, дающая
общее представление о финансовом менеджменте как о механизме управления
движением финансовых ресурсов, приведена на рисунке 5.
Рисунок 5 – Общая схема финансового менеджмента в
коммерческом банке
Методика анализа результативности банковской деятельности начинается
с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.
В процессе анализа рекомендуется использовать
14
:
- экономически обоснованные группировки доходных и расходных
аналитических счетов баланса;
- вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы
банка;
- оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и
годам;
14
Прокофьев, И.А. Оценка потенциала экспансии коммерческого банка / И.А. Прокофьев // Научный вестник
МГТУ. – 2019. - №4. – С.16.
Финансовая
задача –
определение цели
использования
капитала
Выбор методов
управления
движением
финансовых
ресурсов
Составление
программы
действия
Выработка рекомендаций для
управленческих решений
Организация работы
Контроль ее выполнения
Анализ и оценка результатов
21
- расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;
- сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в
зарубежной и отечественной практике уровнями.
Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста
прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе
рекомендаций по дальнейшей работе
15
:
- как можно дешевле приобрести капитал;
- как продать капитал и услуги по рентабельной ставке;
- как снизить банковские риски потерь путем отбора надежных клиентов
и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссудного
капитала.
Валовой доход банка можно представить в следующем виде:
Валовой доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы, (1)
где процентные доходы - начисленные и полученные проценты по ссудам в
рублях и валюте;
непроцентные доходы - доходы от инвестиционной деятельности
(дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной
хозяйственной деятельности предприятий, организаций), доходы от
валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов (комиссия по
услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и
других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и
комиссия прошлых лет) и прочие доходы.
Изучение банковских доходов начинается с вертикального и
горизонтального анализа, то есть с определения удельного веса отдельных
групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом
ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной
работе коммерческого банка.
В современных условиях банки расширяют целый комплекс платных
15
Шмойлова, Р.А. Банковская статистика: Учебно-практическое пособие / Р.А. Шмойлова. – М.: Экономика и
статистика, 2019. – С.156.
22
услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу «околобанковских
операций» относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и
другие. Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за
исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим
банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства,
перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности.
Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих
доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение
должно увеличиваться. Активы, не приносящие банку доход, - касса,
корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма
иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов
повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение
объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает
ликвидность банка
16
.
Валовые доходы банка можно представить также и в ином виде:
Валовой доход = Операционные доходы + Небанковские
(неоперационные) доходы + Прочие доходы (2)
где доходы от операционной деятельности — начисленные и полученные
проценты, комиссии по услугам и корреспондентским счетам, возмещение
клиентам расходов, доходы от валютных операций;
доходы от небанковских операций - доходы от участия в деятельности
предприятий, организаций, банков; плата за услуги;
прочие доходы - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет; прибыль
хозрасчетных предприятий банка и др.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого
вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов)
17
.
Расходы коммерческого банка - затраты денежных средств банка на
выполнение операций и обеспечение функционирования банка.
16
Магазов, И.Р. Факторы, влияющие на прибыльность коммерческих банков / И.Р. Магазов // Банковский
сектор. – 2018. - №15. – С. 44.
17
Волошина, О.Б. Доходность банка как один из основных показателей его экономического показателя / О.Б.
Волошина // Бизнес. – 2018. - №40. – С.49.