35
сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года - 30 человек.
В Обществе используется общий режим налогообложения. ООО «БАОН»
является плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость,
налога на имущество. Стоит отметить, что Общество является налоговым
агентом по отношению к своим сотрудникам и плательщиком налога на доходы
физических лиц.
Организационная структура ООО «БАОН» устанавливает взаимосвязь
между всеми отделами, четко распределяя обязанности между ними, что
является ее основной задачей.
В непосредственном подчинении у директора ООО «БАОН» находятся:
отдел строительно-монтажных работ;
отдел продаж;
финансовый отдел.
Руководство финансовой деятельностью Общества осуществляет
финансовый отдел, в лице главного бухгалтера. В его подчинении находится
бухгалтер и экономист. Данные использования трудовых ресурсов ООО
«БАОН» приведены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ использования трудовых ресурсов ООО «БАОН»
№
п-п
Наименование
показателя
2015г.
2016г.
Отклонение
тыс.руб.,
+/-
темп
роста,%
1
2
3
4
5
6
1
Среднегодовая
численность
сотрудников, чел.
30
30
0
100
2
Объем продаж услуг и
продукции, тыс.руб.
22389
24884
2495
111,14
3
Среднегодовая
выработка одного
работника,
тыс.руб./чел.
746
829
83
111,13
4
Отработано часов
всеми работником за
год
486837
487578
22230
100,15
5
Среднечасовая
выработка одного
работника, руб./час
0,046
0,051
0
110,87
36
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
6
Трудоемкость одного
рубля продукции,
ч./руб.
22
20
2
Из таблицы 2 можно сделать вывод о том, что:
1. В 2016 году среднегодовая численность сотрудников ООО «БАОН»
не изменилась. Среднегодовая выработка одного работника в 2015 году
составляла 746 тыс. руб./чел., а в 2016 – 829 тыс. руб./чел., соответственно
выработка увеличилась на 83 тыс.руб./чел.
2. Затраты на трудовые ресурсы снижаются, так как трудоемкость
продукции уменьшилась на 2 ч./руб.
Все показатели, приведенные в данной таблице, свидетельствуют о
положительной динамике для ООО «БАОН».
Рассмотрены показатели утвержденного штатного расписания на 2015
год. Данные приведены в таблице 3.
Таблица 3
Штатное расписание ООО «БАОН» на 01.01.2015 года
№
п-п
Должность
Штатных
единиц
Размер
заработной
платы в
месяц,
тыс.руб.
Годовой ФОТ,
тыс.руб.
1
2
3
4
5
1
Директор
1
50,00
600,00
2
Главный бухгалтер
1
40,00
480,00
3
Бухгалтер
1
20,00
240,00
4
Экономист
1
20,00
240,00
5
Старший менеджер
2
30,00
720,00
6
Продавцы
4
20,00
960,00
7
Мастер-прораб
2
30,00
720,00
8
Рабочие
18
31,68
570,00
Итого
30
900,00
10 800,00
37
Фонд оплаты труда за 2015 год согласно данным таблицы 3 составил
10 800,00 тыс. руб.
Рассмотрены показатели утвержденного штатного расписания на 2016
год. Данные приведены в таблице 4.
Таблица 4
Штатное расписание ООО «БАОН» на 01.01.2016 года
№
п-п
Должность
Шт.
ед.
Размер заработной
платы в месяц,
тыс.руб.
Годовой ФОТ,
тыс.руб.
1
2
3
4
5
1
Директор
1
50,00
600,00
2
Главный бухгалтер
1
40,00
480,00
3
Бухгалтер
1
20,00
240,00
4
Экономист
1
20,00
240,00
5
Старший менеджер
2
30,00
720,00
6
Продавцы
4
20,00
960,00
7
Мастер-прораб
2
30,00
720,00
8
Рабочие
18
31,68
570,00
Итого
30
900,00
10 800,00
Фонд оплаты труда за 2016 год согласно данным таблицы 4 составил
10 800,00 тыс. руб.
Из данных таблиц видно, что среднесписочная численность работников в
2016 году по сравнению с 2015 годом осталась неизменной, при увольнении
сотрудника, сразу же принимался новый. Следовательно, годовой фонд
заработной платы в 2016 году остался неизменным.
Для дальнейшего анализа следует провести анализ использования ООО
БАОН» основных фондов.
Анализ динамики имущества ООО «БАОН» позволит сделать важные
выводы о необходимых для оценки текущей финансово-хозяйственной
деятельности Общества и принятия управленческих решений на перспективу.
38
Данные для анализа эффективности использования основных фондов
ООО «БАОН» приведены в таблице 6.
Таблица 5
Анализ эффективности использования основных фондов ООО
«БАОН»
№
п-п
Наименование
показателя
2015 г
2016 г
Отклонение
Тыс.руб.,
+/-
Темпы
роста, %
1
2
3
4
5
6
1
Фондоотдача
основных фондов,
руб.
1,32
1,48
0
112
2
Фондовооруженность,
руб.
563,77
561,3
-2
99,6
3
Фондоемкость, руб.
0,75
0,17
-0,58
22,7
На основании данных, полученных при анализе эффективности
использования основных фондов ООО «БАОН» можно сказать следующее:
фондоотдача в 2016 году по сравнению с 2015 годом практически не
изменилась, фондоемкость по сравнению с 2015 годом сокращается на 0,58 руб.
Стоит отметить, что работники ООО «БАОН» обеспечены основными
средствами, необходимыми для осуществления деятельности.
Резюмируя вышеизложенное можно сделать вывод, что ООО «БАОН»,
работающее на рынке строительного бизнеса, имеет небольшое помещение с
численностью 30 человек. Средний уровень заработной платы сотрудников
ниже, чем на аналогичных предприятиях Омской области. Также было
установлено, что на ООО «БАОН» не проводились инвентаризации,
недостаточно строгий контроль руководства, не эффективная система
автоматизации учета (применяется программа Excel), низкий корпоративный
уровень.
2.2. Анализ динамики основных экономических показателей
деятельности ООО «БАОН»
Рассмотрев общую характеристику деятельности ООО «БАОН» перейдем
к анализу динамики основных экономических показателей его деятельности.
39
Перед проведением анализа основных экономических показателей
деятельности Общества обязательно необходимо убедиться в достоверности
рассматриваемых при анализе данных бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах.
При анализе бухгалтерских документов ООО «БАОН» можно сделать
вывод о том, то данные по отчетности за 2015 год и 2016 год совпадают.
Данную бухгалтерскую отчетность за двухлетний период можно считать
достоверной и качественной для проведения анализа финансовых результатов.
Анализ бухгалтерского баланса целесообразно начинать с оценки
качественных изменений в структуре и составе имущества Общества и его
динамики. Суть данного анализа заключается в изучении за отчетный период
изучаются изменения по статьям бухгалтерского баланса.
При первоначальном рассмотрении показателей баланса ООО «БАОН»
можно сделать предварительные выводы о развитии компании: ежегодный рост
валюты баланса, увеличение стоимости основных средств, что свидетельствует
о намерении Общества вкладывать средства в развитие производственного
потенциала, снижение долгов, и что немаловажно без привлечения заемных
средств.
Проводится анализ данных аналитического баланса по горизонтали и
вертикали. Анализ динамики активов баланса ООО «БАОН» приведен в
приложении 4.
Проведя анализ данных баланса, приведённых в приложении 4 можно
сделать вывод, что к концу 2016 года наблюдается увеличение баланса на 231
тыс. руб. Существенный рост оборотных активов на конец отчетного периода
на 305 тыс. руб. свидетельствует о расширении производства, что является
положительным показателем деятельности ООО «БАОН». Из аналитической
таблицы видно, что значительную долю в оборотных активах занимает
дебиторская задолженность, которая в отчетном периоде возросла на 766
тыс.руб.
40
Анализ пассивов ООО «БАОН» показал, что собственный капитал
Общества к концу рассматриваемого периода увеличился на 203 тыс. руб. В
тоже время краткосрочные обязательства увеличились на 23 тыс. руб.
Долгосрочные обязательства у рассматриваемого Общества отсутствуют. В
целом, пассивы ООО «БАОН» на конец периода выросли на 231 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что Общество повышает свой
экономический потенциал.
Анализ состава и структуры баланса ООО «БАОН» приведен в
приложении 5.
Анализ бухгалтерского баланса показал, что в 2016 году значительных
изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.
В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги
наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты»
(3,56%) и запасы (3,33%). Удельный вес собственного капитала в валюте
баланса составил на конец периода 86,01% — в основном за счет доли
нераспределенной прибыли в составе собственного капитала. Непокрытые
убытки в балансе отсутствуют.
Общество обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем,
и структура собственного капитала позволяют организовать производственный
процесс и развиваться без внешних заимствований.
Также необходимо провести анализ финансовой устойчивости Общества.
Данный анализ позволит ответить на вопрос: правильно ли ООО «БАОН»
управлял своими финансовыми ресурсами в течении анализируемого периода.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости экономического
субъекта, равным разнице между величины средств и величины запасов,
является излишек или недостаток источников средств для формирования
запасов.
Одним из показателей, используемых для оценки финансового состояния
экономического субъекта является платежеспособность.
41
Для оценки данного показателя проведен анализ платежеспособности
ООО «БАОН». Полученные в результате анализа данные приведены в таблице
6.
Таблица 6
Анализ платежеспособности ООО «БАОН»
Коэффициент
Расчет
Рекомендуемый
диапазон
Формула
Значение
1
2
3
4
Коэффициент
финансовой
зависимости
Валюта баланса /
собственный капитал
1,16
≤2,0
Коэффициент
финансовой
независимости
Собственный капитал /
валюта баланса
0,86
≥0,5
Коэффициент общей
платежеспособности
Валюта баланса /
заемный капитал
7,14
≥1,0
Коэффициент
задолженности
Заемный капитал /
собственный капитал
0,16
≤1,0
Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов
показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым, из чего
можно сделать вывод, о способности ООО «БАОН» способно собственными
денежными средствами погашать свои платежные обязательства.
Анализ ликвидности ООО «БАОН» приведен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ ликвидности ООО «БАОН»
Коэффициент
Расчет
Рекомендуемый
диапазон
Формула
Значение
1
2
3
4
Коэффициент
мгновенной
ликвидности
(ДС и ДЭ)*/
КО***
0,36
>0,8
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(ДС и ДЭ +
КФВ**) / КО
1,25
>0,2
Коэффициент
быстрой
ликвидности
(ДС и ДЭ +
КФВ + ДЗ) /
КО
1,84
≥1,0
Коэффициент
текущей
ликвидности
Оборотные
активы / КО
2,56
1,5–2,0
42
* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.
** КФВ — краткосрочные фин. вложения.
*** КО — краткосрочные обязательства.
Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов
показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым.
Рассчитанный коэффициент текущей ликвидности в 2016 году составил
больше единицы. Это означает превышение оборотных активов над
оборотными пассивами. Следовательно, у экономического субъекта достаточно
средств для погашения краткосрочных обязательств. Значит, кредиторы могут
быть уверены в том, что долги будут погашены. Рассмотрен коэффициент
абсолютной ликвидности. Данный показатель показывает, какая часть
краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющихся
денежных средств. Как видно из полученных данных, коэффициент
абсолютной ликвидности значительно превышает рекомендуемый интервал,
следовательно, Общество имеет денежную наличность для покрытия своих
краткосрочных обязательств.
Оценка финансовой устойчивости ООО «БАОН» приведена в таблице 8.
Таблица 8
Оценка финансовой устойчивости ООО «БАОН»
Наименование
показателя
2016 г
2015 г
Отклонение
Абсолютное,
тыс.руб.
+/-
Темп роста, %
Коэффициент
концентрации собственного
капитала
(коэффициент автономии)
0,85
0,86
0,01
101
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
0,25
0,24
0,01
99
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств
0,16
0,16
0
100
Коэффициенты финансовой устойчивости позволяют выявить уровень
финансового риска, связанного со структурой источников формирования
43
капитала экономического субъекта, а соответственно и степень его финансовой
стабильности в процессе предстоящего развития.
Финансовое состояние экономического субъекта тем устойчивее, чем
выше уровень коэффициента автономности. В данном случае доля
собственного капитала как в 2016 году, так и в 2015 году, велика, и к концу
2016 года составляет 86,1 %, а коэффициент заемного капитала свидетельствует
о низкой доле заемных средств и низкой степени риска банкротства.
Коэффициент маневренности показывает, какую долю занимает
собственный капитал, инвестируемый в оборотные активы, в общей сумме
собственного капитала. Значение данного коэффициента на 31.12.2016 года
составляет 0,25, то есть ООО «БАОН» может рассчитывать на собственные
средства при организации производства и реализации продукции.
Таким образом, финансовая устойчивость ООО «БАОН» может быть
охарактеризована как хорошая.
Оценка деловой активности Общества путем анализа коэффициентов
оборачиваемости приведена в приложении 6
Коэффициент оборачиваемости активов ООО «БАОН» в 2016 году
составил 0,95. Данный коэффициент говорит о том, что в 2016 году активы
ООО «БАОН» успевали обернуться 0,95 раз в год. Коэффициент
оборачиваемости активов ООО «БАОН» в днях в 2016 году составил 384 дней.
Данные значения свидетельствуют о неэффективном использовании ООО
«БАОН» имеющихся ресурсов, и что полный цикл производства и обращения
составляет больше года (длительный цикл производства).
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, анализируемого
ООО «БАОН» в 2016 году, составил 1,10. Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала ООО «БАОН» в днях в 2016 году составил 332 дня.
Коэффициент оборачиваемости запасов ООО «БАОН» в 2016 году
составил 9,47, что свидетельствует о достаточно высокой скорости движения и
пополнения капитала, занятого в запасах, которые обеспечивают бесперебойное
44
осуществление хозяйственных операций. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности ООО «БАОН» в 2016 году составил 11,54.
Значение данного коэффициента не находится в рамках нормы, так как в
условиях рыночной экономики данный коэффициент должен быть 6 - 9.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ООО
«БАОН» в 2016 году составил 6,94. Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности в днях анализируемого экономического субъекта
в 2016 году составил 53 дня.
2.3 Анализ финансовых результатов ООО «БАОН»
В рамках анализа финансовых результатов экономического субъекта
одним из основных является анализ динамики прибыли.
Данный анализ позволит оценить рост или спад показателей прибыли,
таких как валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения,
чистая прибыль за анализируемый период, а также выявить как
положительные, так и негативные изменения в динамике финансовых
результатов.
В результате анализа получены следующие данные, которые приведены в
таблице 9.
Таблица 9
Анализ динамики финансовых результатов ООО «БАОН»
№
п-п
Наименование
показателя
2015 г
2016 г
Отклонение
Тыс.руб.,
+/-
Темпы
роста, %
1
2
3
4
5
6
1
Выручка (нетто) от
продажи
22 389,00
24 884,00
+2 495,00
111,14
2
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции, работ,
услуг
18 576,00
22 232,00
+3 656,00
119,68
3
Валовая прибыль
3 813,00
2 652,00
-1 161,00
69,55
4
Прибыль от продаж
3 813,00
2 652,00
-1 161,00
69,55