45
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
5
6
5
Проценты к
получению
40,00
548,00
+508,00
1 370,00
6
Прочие доходы
987,00
552,00
-435,00
55,93
7
Прочие расходы
2 631,00
1 540,00
-1 091,00
58,53
8
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
2 209,00
2 212,00
+3,00
100,14
9
Текущий налог на
прибыль
720,00
861,00
+141,00
119,58
10
Чистая прибыль
отчетного периода
1 489,00
1 351,00
-138,00
90,73
Для наглядности построена гистограмма, отражающая основные
показатели прибыли.
Рис. 2. Динамика основных показателей прибыли ООО «БАОН»за
2015-2016 гг.
Влиять на финансовые результаты в рамках учетной политики можно
различными путями: регулирование оценки активов ООО «БАОН», выбором
источников списания полученных результатов, распределением доходов и
расходов.
По результатам анализа деятельности Общества можно сделать выводы о
том, что основные показатели финансовых результатов в 2016 году
существенно снизились. Так валовая прибыль снизилась на 1161 тыс.руб. или
на 30,45%. Этому способствовало увеличение себестоимости производимой
продукции на 3656 тыс. руб. или на 119,68%.
46
Прибыль от продаж в 2016 году также снизилась по сравнению с 2015
годом на 1161 тыс.руб. или на 30,45%. Этому также способствовало увеличение
себестоимости производимой продукции на 3656 тыс. руб. или на 119,68%.
Прибыль до налогообложения в 2016 году по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 3 тыс.руб. или на 100,14 %. Данное увеличение было связано с
ростом процентов к получению и отсутствием процентов по уплате.
Чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизился на
138 тыс. руб. или на 9,27 %. Отрицательно повлиял на показатель чистой
прибыли текущий налог на прибыль увеличившийся на 141 тыс.руб. или на
119,58 %.
Было рассчитано влияние на изменение выручки от реализации
товаров следующих факторов: численности работников; количества
отработанных ими дней и объема выработки, приходящегося на одного
среднесписочного работника.
Исходные данные для анализа влияния факторов на выручку от
реализации продукции ООО «БАОН» приведены в таблице 10.
Таблица 10
Исходные данные для анализа влияния факторов на выручку
от реализации продукции ООО «БАОН»
Обобщенные данные, необходимые для анализа влияния факторов на
выручку от реализации продукции ООО «БАОН» перенесены в таблицу 11.
Наименование показателя
Обозначен
ие
2015 г
2016 г
1
2
3
4
Выручка (нетто) от продажи, тыс.руб.
х
22 389,00
24 884,00
Среднесписочная численность
работников, чел.
a
30
30
Отработанное время, чел.дней.
b
365
366
Объем выработки одного
среднесписочного работника в день,
руб.
c
2,04
2,66
47
Таблица 11
Обобщенные данные для анализа влияния факторов на
выручку от реализации продукции ООО «БАОН»
Используя метод цепных подстановок получаем:
Х
0=
а
0
b
0
c
0=
30*365*2,04=22 389,00 тыс.руб.;
Х
01=
а
1
b
0
c
0=
30*365*2,04=22 389,00 тыс.руб.;
Х
02=
а
0
b
2
c
0=
30*366*2,04=22 399,20 тыс.руб.
Х
03=
а
1
b
1
c
1=
30*366*2,66=24 884,00 тыс.руб.
∆х
a=
х
01-
х
0=
22 389,00 – 22 389,00= 0,00 тыс.руб.;
∆х
b=
х
02-
х
0=
22 399,00 – 22 389,00= 10,00 тыс.руб.;
∆х
c=
х
03-
х
02=
24 884,00 – 22 399,00=2485 тыс.руб.;
На основании полученных данных можно сделать следующий вывод. В
общем выручка от реализации товаров увеличится на 10,00 тыс.руб. На это
повлиял такой фактор как отработанное время. Такой фактор как
среднесписочная численность не повлиял на изменение выручки, так как
остался неизменным.
Для анализа состава и динамики прибыли составлена таблица 16, в
которой отражены сведения о величине прибыли за период 2015-2016 годов в
разрезе ее составных частей.
Наименование
показателя
Обозна
чение
2015 г
2016 г
Отклонение
Абсолют
ное, +/-
Темп
роста, %
Выручка (нетто)
от продажи,
тыс.руб.
х
22 389,00
24 884,00
+2 495,00
111,14
Среднесписочная
численность
работников, чел.
a
30
30
0
100
Отработанное
время, чел.дней.
b
365
366
-1
100,27
Объем выработки
одного
среднесписочного
работника в день,
руб.
c
2,04
2,66
- 0,62
130,39
48
Таблица 12
Анализ состава и динамики прибыли ООО «БАОН»
Показатель
2015 г
2016 г
Изменения
Сумма,
тыс.руб.
% к
итогу
Сумма,
тыс.руб.
% к
итогу
Сумма,
тыс.руб
.
% к
итогу
Прибыль
отчетного периода
+1489,00
+100
+1351,00
+100
-138,00
+100
Прибыль от
реализации
+3813,00
+256
+2652,00
+196,3
-
+1161,0
0
+841,3
Прибыль от
операционных
доходов и
расходов
-1604,00
-107,7
-440,00
+32
+1164,0
0
+843,47
Прибыль от
внереализационн
ых доходов и
расходов
-720
+48,4
-861
+63,73
-141
+102,7
При рассмотрении таблицы 16 можно сделать вывод, что в структуре
прибыли 2016 года по сравнению 2015 годом произошли следующие
изменения:
прибыль 2016 года по сравнению с 2015 годом снизилась на 138,00
тыс. руб.;
прибыль от реализации 2016 года по сравнению с 2015 годом
снизилась на 1161,00 тыс.руб. Данное изменение произошло за счет увеличения
себестоимости производимой продукции;
прибыль от операционных доходов и расходов 2016 года по
сравнению с 2015 годом увеличилась на 1 164,00 тыс.руб. Данное увеличение
произошло за счет повышения поступлений, связанных с платой за пользование
активами экономического субъекта;
прибыль от внереализационных доходов и расходов 2016 года по
сравнению с 2015 годом снизилась на 141 тыс.руб. Данное изменение связано с
увеличение платежа налога на прибыль.
49
Следует уточнить, что в анализе отдельно не выделены прибыль от
инвестиционной деятельности и прибыль от финансовой деятельности. Это
связано с тем, что данные виды прибыли частично отражаются в операционных
доходах и расходах.
Общеизвестно, что изменение прибыли от реализации продукции
обусловлено изменением следующих факторов:
объема реализации;
структуры реализации;
отпускных цен на реализованную продукцию;
цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Проанализировано влияние вышеперечисленных факторов на прибыль
ООО «БАОН».
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
продукции ООО «БАОН» приведены в таблице 13.
Таблица 13
Исходные данные для факторного анализа прибыли от
реализации продукции ООО «БАОН»
Показатель
2015 г
2016 г
Усл.о
боз.
Значение
показателя
Усл.о
боз.
Значение
показателя
Количество проданной продукции
(товаров), шт.
q
0
150
q
1
160
Цена продукции, тыс. руб.
p
0
149,26
p
1
156,00
Выручка от реализации продукции
(товаров), тыс. руб.
В
0
22389,00
В
1
24884,00
Полная себестоимость от
реализации продукции, тыс. руб.
S
0
18576,00
S
1
22232,00
Себестоимость 1 ед. продукции,
тыс. руб./шт.
S
ед. 0
123,84
S
ед. 1
138,95
Прибыль от реализации продукции,
тыс. руб.
П
0
3813,00
П
1
2652,00
Переведены данные деятельности ООО «БАОН» за 2016 год в
сопоставимые цены.
50
Показатели деятельности ООО «БАОН» за 2016 год в сопоставимых
ценах приведены в таблице 14.
Таблица 14
Показатели деятельности ООО «БАОН» за 2016 год в
сопоставимых ценах
Показатель
2015 г
2016 г в
сопоставимых
ценах
2016 г
Усл.
обоз.
Значение
показател
я
Усл.
обоз.
Значение
показате
ля
Усл.
обоз.
Значение
показател
я
Выручка от
реализации
продукции
(товаров), тыс.
руб.
В
0
22389,00
В'
23882,00
В
1
24884,00
Полная
себестоимость
от реализации
продукции,
тыс. руб.
S
0
18576,00
S'
19814,40
S
1
22232,00
Прибыль от
реализации
продукции,
тыс. руб.
П
0
3813,00
П'
4067,60
П
1
2652,00
Рассчитано влияние факторов на прибыль от реализации продукции ООО
«БАОН». Полученные данные приведены в таблице 15.
Таблица 15
Расчет факторных влияний на прибыль от реализации
продукции ООО «БАОН»
Наименование показателя
Величина показателя, тыс.руб.
Изменение отпускных цен на
продукцию
+1002,00
Изменение в объеме продукции
+228,78
Изменение в структуре продукции
0,00
Влияние на прибыль экономии от
снижения по себестоимости продукции
-2417,60
Изменение себестоимости за счет
структурных сдвигов в составе
продукции
-123,84
Совокупное влияние факторов
-1310,66
51
Согласно приведенным данным таблицы 15 методика расчета влияния
факторов на прибыль от реализации продукции заключается в
последовательном расчете влияния каждого фактора:
1. расчет общего изменения прибыли (ΔП) от реализации продукции:
ΔП = П
1
– П
0
= 2652,00-3813,00 = -1161,00 тыс.руб.
2. расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на
реализованную продукцию (Δp
1
):
Δp
1
= В
1
– В' = q
1
* p
1
– q
1
* p
0
= 160*155,52-160*149,26 = 1002,00 тыс.руб.
Таким образом, прирост цен на продукцию в 2016 года по сравнению с
2015 годом в среднем на 4 % привел к увеличению суммы прибыли от
реализации продукции.
3. расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Δp
2
):
Δp
2
= П
0
* (S'/ S
0
) – p
0
= 3813,00*(19814,40/18576,00) -3813 = 228,78 тыс.
руб.
4. расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации
продукции (Δp
3
):
Δp
3
= П
0
* ((В' / В
0
) – (S' / S
0
)) = 3813,00*(23882,00/22389,00 –
19814,40/18576) = 0,00 тыс. руб.
5. расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости (Δp
4
):
Δp
4
= S'– S
1
= 19814,40-22232,00 = -2417,60 тыс. руб.
6. расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет
структурных сдвигов в составе продукции (Δp
5
):
Δp
5
= S
0
* (В' / В
0
) – S' = 18576,00*(23882,00/22389,00) -19814,40 = -123,84
тыс. руб.
Теперь можно рассчитать совокупное влияние факторов, воздействующих
на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль 2016 года
по следующей формуле:
Δp = Δp
1
+ Δp
2
+ Δp
3
+ Δp
4
+ Δp
5
= 1002,00+228,78+0+(-2417,60) + (-
123,84) = -1310,66 тыс.руб.
52
Проведя данный анализ можно сделать вывод о том, что в ООО «БАОН»
на сумму получаемой прибыли наибольшую роль, играет фактор изменения
полной себестоимости. При дальнейшем увеличении данного показателя ООО
«БАОН» в скором времени получит вместо прибыли убыток.
На основании данных таблицы 13 проанализирована рентабельность
продаж ООО «БАОН».
Рентабельность продаж– показатель финансовой результативности
деятельности экономического субъекта, показывающий какую часть выручки
организации составляет прибыль. При этом в качестве финансового результата
в расчете могут использоваться различные показатели прибыли, что
обуславливает существование различных вариаций данного показателя.
Факторный анализ рентабельности продаж ООО «БАОН» приведены в таблице
16.
Таблица 16
Факторный анализ рентабельности продаж ООО «БАОН»
Выпускаемая
продукция
Рентабельность
продукции, %
Изменение
рентабельн
ости, %
Изменение
рентабельности за счет
факторов, %
2015г
2016г
6,35
изменение
цены
изменение
себестоим
ости
R
0
R
1
∆R
В
∆R
S
17
10,65
+0,08
-0,15
Согласно данным таблицы 16 рентабельность продаж 2016 года
снизилась по сравнению с рентабельностью 2015 года на 6,35 %. Данное
снижение произошло под влиянием фактора изменения себестоимости
продукции 0,15 %.
1. влияние фактора изменения цены на продукцию определяется по
формуле:
ΔR
В
= (В
1
– S
0
) / В
1
– (В
0
– S
0
) / В
0
= (24884,00 – 18576,00) /24884 –
(22389,00 – 18576,00) /22389,00 = 0,08 %
53
2. влияние фактора изменения себестоимость продукции определяется
по формуле:
ΔR
S
= (В
1
– S
1
) / В
1
– (В
1
– S
0
) / В
1
=
(24884,00 – 22232,00) /24884,00 –
(24884,00 – 18576,00) /24884,00) = -0,15 %.
Проанализированы также и другие показатели рентабельности Общества.
Полученные данные приведены в таблице 17.
Таблица 17
Анализ коэффициентов рентабельности ООО «БАОН»
Наименование показателя
2015 г
2016 г
Коэффициент рентабельности продаж по прибыли от
продаж
17,00
10,65
Коэффициент рентабельности активов по чистой
прибыли
5,72
5,15
Коэффициент рентабельности оборотных активов по
чистой прибыли
16,38
14,38
Коэффициент рентабельности собственного капитала
по чистой прибыли
6,65
5,98
Полученный коэффициент рентабельности продаж показывает, что ООО
«БАОН» имеет 10,65 коп. прибыли от продаж с каждого рубля, затраченного на
производство и реализацию продукции. Что в сравнении с 2015 годом
значительно меньше, так как этот показатель в 2015 году составлял 17 коп.
прибыли.
Рентабельность активов по чистой прибыли за 2016 год составила 5,15 %.
Данный коэффициент показывает, что в 2016 году каждый рубль вложенных в
экономический субъект активов приносил 5,15 копейки чистой прибыли. За
2015 год этот показатель составлял 5,72 копейки чистой прибыли.
Несмотря на снижение показателей рентабельности ООО «БАОН»
является рентабельным экономическим субъектом. Это свидетельствует о том,
что на ООО «БАОН» эффективно используется капитал. Однако данному
Обществу для повышения рентабельности можно принять следующие
меры: оптимизация учетной политики, снижение себестоимости продукции.
54
На основании анализа показателей ООО «БАОН» можно сделать вывод о
работе экономического субъекта. Общество является довольно устойчивым и
стабильным. Следовательно, акционеры, деловые партнеры и инвесторы ООО
«БАОН» могут не сомневаться в его платежеспособности. ООО «БАОН» умеет
зарабатывать прибыль, обеспечивать достаточно высокие дивиденды своим
акционерам, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты.
Риск потери ресурсов в сложившейся ситуации очень малый.
Следует отметить что ООО «БАОН» располагает еще достаточными
резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для
этого ему следует более полно использовать производственную мощность,
оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более
оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его
требованиями ассортимент продукции и ценовую политику; ускорить
оборачиваемость капитала за счет сокращения сверхнормативных запасов и
периода инкассации дебиторской задолженности.