65
карты, а также их партнеры предлагают компаниям полнофункциональный
личный кабинет, в котором можно смотреть всю необходимую информацию. В
личном кабинете можно:
увидеть где, когда и на какую сумму заправлялся водитель;
установить лимит заправки, а также марку топлива. Некоторые
эмитенты позволяют задавать разрешенные дни недели заправки;
посмотреть аналитику движения средств и заправки по каждой из
карт;
заблокировать/разблокировать карту;
сформировать все необходимые отчетные документов, в т.ч. для
зачета НДС 18%.
2. Упрощение бухгалтерии. Ведение бухгалтерии для компаний является
существенной статьей расходов, и в определенный момент рынку просто стало
необходимо облегчить и минимизировать работу бухгалтерского отдела для
учета расходов по топливу. Следить за каждым водителем, сверяя чеки – это
уже прошлый век. Топливные карты позволяют:
полностью отказаться от наличных денег;
вовремя сформировать счет-фактуру, являющуюся основанием для
зачета 18% НДС;
возможность сформировать товарные накладные и отчеты о
транзакциях, позволяющие отнести это к расходам, уменьшающим
налогооблагаемую базу.
3. 18% НДС. Экономия на налогах – самая больная тема для любого
вида бизнеса. Неумение или нежелание сэкономить на налогах является
зачастую причиной банкротств компаний. Использование топливных карт
позволяют сэкономить от 18% до 25% налогов. В личном кабинете можно
сформировать все необходимые документы для возврата 18% НДС, а также для
отнесения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы.
4. Безопасность. Некоторые операторы карт предлагают помимо самих
66
карт, также технологию учета фактических заправок (установка специального
датчика в бензобак), который вкупе личным кабинетом сводит махинации к
нулю.
Другой аспект безопасности заключается в том, что карты имеют
собственный ПИН - код, как у обычных банковских карт. Также, в ряде
случаев, есть привязка карты к ID водителю или к номеру машины.
5. Выгода. Зачастую ряд АЗС дают скидки для компаний,
заправляющихся по топливным картам. 1-10% скидки на тысячи километров
дорог экономят приличную сумму.
Рекомендуется воспользоваться универсальными топливными картами.
Рассмотрим основные характеристики разновидностей топливных карт
(Приложение 8).
Рекомендуется воспользоваться услугами компании Инфорком по
открытию топливной карты, которая предоставляет скидку 5% по предоплате
платежей, кроме того затраты на обслуживание и выпуск карты отсутствуют.
Рассчитаем изменение себестоимости продукции ООО «Геравто», с
учетом того, что затраты на топливо составляют 80% материальных затрат и
составляют 4819147,2 руб. С учетом скидки 5% данные затраты составят
4578189,8 руб.
Годовая экономия (Эг) от проведения мероприятия по внедрению
топливных карт составляет:
Эг = 4819147,2 – 4578189,8 = 240957,4 руб.
Рассчитанные данные представим в таблице 19.
С вводом топливных карт себестоимость оказываемых услуг сократится
на 240,9 тыс. руб. Сокращение себестоимости оказываемых услуг связано с
сокращением расходов на оплату топлива – на 240,9 тыс. руб.
67
Таблица 19
Изменение состава и структуры себестоимости продукции после
ввода топливных карт в ООО «Геравто»
Показатели
2016 г.
Себестоимость после
внедрения
мероприятия
Абсолютные
отклонения,
(+/ -)
Сумма,
руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
руб.
Уд. вес,
%
Материальны
е затраты
6023934
48,03
5782976,6
56,56
-240957,4
Расходы на
оплату труда
и отчисления
на
социальные
нужды
4883864,0
30,25
4883864,0
27,68
-1856695,2
Амортизация
1023429
8,16
1023429
10,19
+91240
Прочие
затраты
610796
4,87
610796
5,57
-
Итого по
элементам
12542023
100
12301065,6
100
-240957,4
Расходы на оплату труда в ООО «Геравто» можно сократить путем
внедрения новой техники, оборудования. Внедрение новых машин, аппаратов и
механизмов позволяет механизировать производственные процессы,
способствует улучшению качества вырабатываемой продукции, облегчает
условия труда и повышает культуру производства, экономической
эффективности производства.
В связи с этим рекомендуется приобрести погрузочные машины.
Погрузчики применяются для погрузки разнообразных материалов на
транспортные устройства и укладки их в штабеля на месте хранения, а также
для перемещения материалов на складах в процессе сортировки и в
технологическом потоке производства. Во время работы погрузочные машины
осуществляют захват материалов, его перемещение и выгрузку.
Рекомендуется приобрести погрузчик дизельный – изделие,
предназначенное для многократного и интенсивного совершения транспортных
и подъемных операций в складской сфере как на открытых площадках, так и в
пределах помещения. Форма грузов, обслуживаемых данным оборудованием,
68
может быть практически любой. Погрузчик дизельный вилочный способен не
только к быстрому перемещению предметов в вертикальной плоскости, но и
развивать значительную скорость при их горизонтальном перемещении, что
делает его незаменимым в работе на обширных складских площадях.
Технические характеристики дизельного погрузчика представлены в
таблице 20.
Таблица 20
Технические характеристики погрузчика дизельного
Наименование
Ед.изм.
Величина
Грузоподъемность
т
2,0
Высота подъема
м
3,0
Вилы
мм
1070х890
Скорость
км/ч
0-16
Радиус разворота
мм
2140
Мощность двигателя
кВт
34
Масса
кг
3200
Капитальные затраты на покупку и установку оборудования
представлены в таблице 21 (по данным торговой площадки «Пульс цен» на
17.11.2017 г)
14
. Поставщик Торговый дом TOR г. Омск.
Таблица 21
Капитальные затраты на покупку и установку оборудования
Показатели
Количество, шт.
Сумма, руб.
Оборудование:
Подъемно-транспортное
оборудование
4
456200
Установка
-
-
Итого:
1824800
Далее произведем расчет годовых текущих затрат предприятия,
связанных с введением нового оборудования. Для обслуживания подъемно –
транспортного оборудования потребуется 4 человека. В настоящее время в
организации числятся грузчики, работающие на складах, в количестве 17
человек. Рекомендуется сократить количество грузчиков до 6 человек, из
14
http://nsk.pulscen.ru/products/pogruzchik_dizelny_3_0_18875867
69
которых 4 – водители погрузчиков.
Расчет общей величины годовых текущих затрат, связанных с
внедрением оборудования для наглядности представлен в таблице 22.
Таблица 22
Текущие затраты, связанные с внедрением оборудования в ООО
«Геравто»
Показатели
До внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Абсолютные
отклонения,
(+/-)
1.Затраты на ГСМ, руб.
-
162216
+162216
2.Число рабочих, чел
17
6
-11
3.Среднемесячная
оплата труда рабочих,
руб.
305218
(17954х17)
71816(17954х4)
-233402
4.Отчисления, руб.
91565,4
21544,8
-70020,6
Итого в месяц:
396783,4
255576,8
-141206,6
Итого в год:
4761400,8
3066921,6
-1694479,2
Таким образом, текущие затраты, связанные с внедрением оборудования
составят 255576,8 руб. в месяц.
Годовая экономия (Эг) от проведения мероприятия по внедрению
оборудования составляет:
Эг = 4761400,8 – 3066921,6 = 1694479,2 руб.
Срок окупаемости капитальных затрат на внедрение оборудования
составляет:
Т
ок
= 1824800 / 1694479,2 = 1,07 год.
Срок полезного использования нового оборудования – 20 лет.
Годовая норма амортизации составляет 5%.
Годовая сумма амортизации составляет 91240 руб. (0,05 х 1824800 руб.).
Изменение себестоимости продукции ООО «Геравто» представим в
таблице 23.
70
Таблица 23
Изменение состава и структуры себестоимости продукции после
внедрения нового оборудования в ООО «Геравто»
Показатели
2016 г.
Себестоимость после
внедрения
мероприятия
Абсолютные
отклонения,
(+/-)
Сумма,
руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
руб.
Уд. вес,
%
Материальные
затраты
6023934
48,03
6186150
56,56
+162216
Расходы на
оплату труда
и отчисления
на
социальные
нужды
4883864,0
30,25
3027168,8
27,68
-1856695,2
Амортизация
1023429
8,16
1114669,0
10,19
+91240
Прочие
затраты
610796
4,87
610796
5,57
-
Итого по
элементам
12542023
100
10938783,8
100
-1603239,2
С внедрением нового оборудования себестоимость продукции
сократится на 1603 тыс. руб. Сокращение себестоимости оказываемых услуг
связано с сокращением расходов на оплату труда – на 1857 тыс. руб. и
увеличением амортизационных отчислений на 91 тыс. руб.
Составим сводную таблицу предлагаемых мероприятий и
эффективность от их внедрения (табл. 24, 25).
Таблица 24
Сводная таблица предлагаемых мероприятий по оптимизации
доходов и расходов ООО «Геравто»
Наименование мероприятия
Эффективность
1
2
1.применение скидок с
использованием дисконтных
пластиковых карт от продаж
газовых баллонов
- увеличение выручки от продажи газовых
баллонов на 57,8 тыс.руб.
2.смена поставщика газовых
баллонов
- снижение себестоимости на 336 тыс.руб.
71
Продолжение таблицы 24
1
2
3.сдача в субаренду площадей
- снижение себестоимости на 99,66 тыс. руб.;
- увеличение прочих доходов на 3960 тыс. руб.
4. ввод топливных карт
- снижение себестоимости на 240,9 тыс.руб.
5.приобретение погрузчика
дизельного (сокращение
штата)
- снижение себестоимости 1603,2 тыс.руб.
- единовременные затраты по покупку
погрузчика 1824,8 тыс.руб.
Общая сумма оптимизации
- увеличение выручки 57,8 тыс.руб.
- увеличение прочих доходов 3960 тыс.руб.
- снижение себестоимости 2279,76 тыс.руб.
Рассчитаем экономическую эффективность от внедрения всех
вышеуказанных мероприятий (табл. 25).
Таблица 25
Экономическая эффективность от внедрения всех мероприятий
Наименование
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
Абсолютные
отклонения,
(+/-)
Выручка, тыс.руб.
12693
12750,8
+57,8
Себестоимость,
тыс.руб.
12542
10262,24
-2279,76
Прибыль от
продаж, тыс.руб.
151
2488,56
+2337,56
Прочие доходы
3960
Прибыль до
налогообложения
124
4084
+3960
Чистая прибыль
72
3267,2
3195,2
Рентабельность
продаж, %
1,19
19,52
+18,33
Рентабельность
предприятия, %
1,21
24,25
+23,04
Таким образом, как видно из таблицы 25 ООО «Геравто» при внедрении
предложенных мероприятий улучшит свое финансовое положение увеличив
прибыль от продаж на 2337,56 тыс.руб., снизив затраты на 2279,76 тыс.руб., тем
чистую прибыль на 3195,2 тыс.руб, тем самым увеличив рентабельность
организации на 23,04%.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансовых результатов деятельности экономического субъекта
является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа.
Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности
предприятия является прибыль и рентабельность.
Результаты проведенного теоретического исследования позволяют
сделать следующие выводы.
Прибыль – это денежное выражение стоимости прибавочного продукта,
созданного производительным трудом работников торговли, а также части
прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства,
передаваемого в торговлю через систему скидок и надбавок в качестве платы за
реализацию товаров (продукции, услуг) и закрепляемого за торговой
организацией.
Рентабельность характеризует результативность деятельности
организации. Эффективность работы предприятия определяется через
коэффициенты рентабельности. Показатели рентабельности позволяют
оценить, какую прибыль имеет экономический субъект с каждого рубля
средств, вложенных в его активы.
Проведенный анализ выявил ряд недостатков в организации
хозяйственной деятельности экономического субъекта. Одним из таких
недостатков является отсутствие полного и систематического анализа
хозяйственной деятельности.
В ходе анализа финансовых результатов ООО «Геравто» выявлено, что
выручка в 2016 году относительно 2015 года выросла на 553 тыс. руб. или на
4,56%, что связано не только с увеличением тарифов на услуги, но и с
расширением объема работ. В среднем за 2015–2016 гг. стоимость услуг
повысилась на 15%.
73
Проведенный анализ доходов и расходов в ООО «Геравто» показал, что
на предприятии имеются следующие проблемы и недостатки:
- себестоимость выполненных работ и оказанных услуг в 2016 году
составила 12 542 тыс. руб., за 2015-2016 гг. она увеличилась на 2 047 тыс. руб.,
что отрицательно сказывается на финансовых результатах деятельности
организации и вызвано ростом цен на приобретаемые запасные части, резину,
ГСМ, энергоносители;
- превышение темпов роста себестоимости выполненных работ и
оказанных услуг (119,5%) над темпами роста выручки от их реализации
(104,56%);
- доля чистой прибыли в выручке от объема выполненных работ и
оказанных услуг снизилась, что говорит о снижении экономической
эффективности деятельности организации;
- прибыль от продаж так же, как и валовая прибыль, снизилась на 1 494
тыс. руб.;
- чистая прибыль за анализируемый период сократилась на 1 465 тыс.
руб. и на 31.12.2016 она установилась на уровне 72 тыс. руб. (темп падения
чистой прибыли составил -95.32%);
- наличие прочих расходов;
- результат проведенного факторного анализа прибыли от оказанных
услуг ООО «Геравто» за 2015- 2016 года показал, что прибыль от оказанных
услуг сократилась на 1494 тыс.руб., при этом резервом роста прибыли от
продаж выступает снижение себестоимости продукции на 2047 тыс.руб.;
- по всем показателям рентабельности ООО «Геравто» за
анализируемый период наблюдается понижение, что свидетельствует о том, что
спрос на услуги ООО «Геравто» снизился.
Анализ рентабельности деятельности ООО «Геравто» показал, что за год
организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 12
копеек с каждого рубля выручки от реализации. Однако имеет место
74
отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности по
сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года .
Рентабельность оказанных услуг в 2016 году по сравнению с 2015 годом
понизилась на 14,47 пункт, т.е. в 2016 году на 1 руб. оказанных услуг и
выполненных работ ООО «Геравто» имело 0,12 руб. прибыли от оказанных
услуг.
Рентабельность активов (капитала) понизилась с 72,98% в 2015 году до
2,19% в 2011 году, т.е. с каждого рубля используемых активов организация
получает 2,19 коп. чистой прибыли. Данный показатель служит для
определения эффективности использования активов ООО «Геравто». У
анализируемой организации он находится на достаточно низком уровне.
Факторный анализ рентабельности деятельности ООО «Геравто»
показал, что план по уровню рентабельности издержек и продаж не
довыполнен.
Для увеличения доходов ООО «Геравто» было предложено:
– рост выручки от оказания услуг путем совершенствования ее
структуры;
– сдача в аренду неиспользуемых площадей.
Основным направлением увеличения доходов ООО «Геравто» является
увеличение выручки от выполнения оказываемых услуг и реализации
сопутствующей продукции.
С целью повышения объема продаж от реализации газовых баллонов и
роста прибыли предлагается к внедрению дисконтная система.
Дисконтная система – надежный инструмент стабилизации и увеличения
объема продаж оказываемых услуг в ООО «Геравто». Предоставление скидок в
сфере услуг и реализации товаров является широко распространенной
практикой, направленной на удержание постоянных клиентов и привлечение
новых.
Дисконтная программа позволяет не только стабилизировать объем