55
Продолжение таблицы 12
1
2
3
4
5
6
- деятельность
автомобильного грузового
транспорта и услуги по
перевозкам
7299
8282
60,12
65,25
+5,2
- торговля автомобильными
деталями, узлами и
принадлежностями
4841
4411
39,88
34,75
-5,2
Как видно из таблицы 14, наибольший удельный вес в составе
финансовых результатов в 2016 г. занимает финансовый результат от основной
деятельности – 65,25%; финансовый результат от прочей деятельности
составляет 34,75%.
В 2016 г. небольшой удельный вес в товарообороте предприятия
занимает торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, в
связи с этим рекомендуется с целью увеличения объема продаж пересмотреть
структуру продаж ООО «Геравто».
В структуре продаж по торговле автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями ООО «Геравто» основную долю занимает обмен, продажа и
заправка газовых баллонов. С целью повышения объема продаж от реализации
газовых баллонов и роста прибыли предлагается к внедрению дисконтная
система.
Дисконтная система – надежный инструмент стабилизации и увеличения
объема продаж оказываемых услуг в ООО «Геравто». Предоставление скидок в
сфере услуг и реализации товаров является широко распространенной
практикой, направленной на удержание постоянных клиентов и привлечение
новых.
Как правило, объем продаж при правильной организации системы и
эффективном ведении дисконтной программы увеличивается более чем на 20%
в течение определенного периода.
Повышению лояльности постоянных клиентов в значительной мере
56
способствует предоставление им дополнительных преимуществ.
Дисконтная программа позволяет не только стабилизировать объем
продаж, но и увеличить его. Масштаб прироста оборота напрямую зависит от
размещения в ООО «Геравто» рекламы о дисконтной программе (ярких
плакатов, буклетов), возможно распространение среди потенциальных
клиентов (в гаражах, на стоянках, на ближайших перекрестках) листовок с
краткой информацией о том, как стать «любимым клиентом» ООО «Геравто» и
получить дисконтную карту.
Таким образом, целесообразно предложить ООО «Геравто»
воспользоваться системой безналичного расчета и продавать свои услуги с
помощью дисконтной пластиковой карты.
Пластиковые карты долговечны – срок их службы в среднем составляет
от 5 до 10 лет.
Владельцы карточек получат от ООО «Геравто» скидки, величина
которых зависит от суммы, перечисляемой за товары, услуги, причем не
обязательно одним платежом.
Рассмотрим, как предоставление скидок за покупку газовых баллонов
сможет повлиять на финансовые результаты деятельности ООО «Геравто»
(табл. 13).
Таблица 13
Расчет эффективности применения скидок от продаж газовых
баллонов в ООО «Геравто»
Показатели
Без
скидок
С учетом
скидки
Абсолютные
отклонения,
(+/-)
1
2
3
4
1.Среднемесячный объем продаж
газовых баллонов, тыс. руб.
121
133,1
+12,1
2.Размер скидки, в %
-
5
3.Товарный остаток товаров на складе,
тыс. руб.
80,8
80,8
-
4.Коэффициент оборачиваемости, кол-во
оборотов
18,0
19,8
+1,8
57
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
5.Скорость оборота, дни
20,0
18,2
-1,8
6.Высвобождение средств в результате
ускорения оборачиваемости, тыс. руб.
- 80,7
7.Сумма дополнительной прибыли, тыс.
руб.
-
-
115,6
В ходе изучения эластичности спроса на услуги ООО «Геравто» было
выявлено, что снижение цены на 1% ведет к увеличению объема спроса на 2%.
Таким образом, снижение цен на 5% приведет к увеличению объема продаж на
10% от достигнутого уровня.
Среднемесячный объем продаж газовых баллонов без учета скидки
составил 121 тыс. руб., следовательно, среднемесячный объем продаж с учетом
скидки составит:
121 тыс. руб. × 1,10 = 133,1 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости определяется по формуле:
К
об
= В /О
с,
(11)
где
В – выручка от реализации газовых баллонов;
О
с
- средняя величина товарных остатков газовых баллонов.
Коэффициент оборачиваемости без учета скидки составит:
К
об.=
121 тыс. руб.х12 мес./80,8 тыс. руб. = 18,0 об.
Коэффициент оборачиваемости с учетом скидки составит:
К
об
.=133,1 тыс. руб. х12 мес./80,8 тыс. руб. = 19,8 об.
Продолжительность одного оборота без учета скидки составит:
L
д
=360 дн. / 18,0=20,0 дн.
Продолжительность одного оборота в ООО «Геравто» с учетом скидки
составит:
Lд=360 дн. / 19,8=18,2 дн.
58
Сумма высвобождения (вовлечения) оборотных активов в результате
ускорения (замедления) оборачиваемости можно рассчитать с использованием
следующей формулы:
±Э = В
дн
. х DL, (12)
где
±Э – сумма высвобождения (вовлечения) из оборота оборотных активов;
В
дн.
- сумма однодневной выручки;
DL – абсолютное отклонение продолжительности одного оборота
активов.
-Э= 133,1 тыс. руб. /30дн.х(18,2 дн.-20 дн.)= - 8,1 тыс. руб.
Поскольку прибыль можно представить в виде произведения факторов:
П= KL х RO
ma
= KL х К
об
х R
pп
, (13)
где КL – средняя величина оборотных средств;
R
рп
– рентабельность продаж
То увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента
оборачиваемости капитала можно рассчитать умножением прироста последнего
на базовый уровень коэффициента рентабельности продаж и на фактическую
среднегодовую сумму оборотных средств:
П = Коб х Rpno х КL
1
= (19,8 – 18,0) × 0,0119 × 2698,5 = +57,8 тыс.
руб.
В результате применения скидок наблюдается ускорение
оборачиваемости оборотных средств, вследствие этого ООО «Геравто»
дополнительно получит прибыль в сумме 57,8 тыс. руб.
59
Соответственно уровень рентабельности продаж ООО «Геравто» при
использовании дисконтной системы возрастет на 3,09% и составит 4,28%.
Следующим предложением является смена поставщика товарной
продукции.
ООО «Геравто» имеет постоянного поставщика АО «Омскгоргаз» по
поставке газовых баллонов из г.Омск, у которого ежемесячно закупает
продукцию на 955 тыс. руб. Стоимость доставки в среднем составляет 2 тыс.
руб. Предлагается провести в ООО «Геравто» пересмотр контрактов с
поставщиками. Выбор поставщиков поставляющих газовые баллоны и
комплектующие по более низким ценам представлен в таблице 14.
Все три компании АО «Омскгоргаз», ООО Контактгаз г.Омск, ООО
Омская газовая компания осуществляющие поставку газовых баллонов, имеют
хорошую репутацию приемлемые цена, хорошее качество, высокий уровень
обслуживания.
Таблица 14
Анализ договорных условий с поставщиками ООО «Геравто»
Условия поставок
АО
«Омскгоргаз»
ООО
«Контактгаз» г.
Омск
ООО «Омская
газовая
компания»
1.Цена
-Баллон пропан 12л
1300 ×100
=130000
1400×100=140000
1270×100=127000
-Баллон пропан 27л
1500×200=300000
1500×200=300000
1460×200=292000
-Баллон пропан 50л
1750×300=525000
1800× 300
=540000
1700×300=510000
Итого
955000
980000
929000
2.Срок доставки
5 дней
7-10 дней
5-7 дней
3.Стоимость
доставки
2000 руб.
За счет компании
За счет компании
4.Условия оплаты
Предоплата 100%
По факту поставки
Предоплата 50%,
возможно по
факту поставки
Проведя маркетинговые исследования поставщиков газовых баллонов,
видно, что цены у поставщика ООО «Омская газовая компания» ниже, чем у
двух предыдущих поставщиков. И условия поставки лучше, стоимость
60
доставки берет на себя поставщик, предоплата возможна в размере 50% и даже
возможна по факту поставки.
Можно сделать вывод о наиболее выгодном сотрудничестве с ООО
«Омская газовая компания», так как она обладает оптимальным сочетанием
цена-качество - репутация - услуги - сервис.
Заключив договор с поставщиком ООО «Омская газовая компания»
ежемесячно ООО «Геравто» экономит на поставках 28 тыс. руб. (955+2) −929.
В год экономия на поставках составит 336 тыс. руб. (28 тыс. руб.×12
мес.)
Вероятно снижение себестоимости на 336 тыс. руб., следовательно,
прибыль возрастет на 336 тыс. руб.
В таблице 17 проводится сравнительный анализ финансовых
результатов ООО «Геравто» до и после разработанных рекомендаций по
увеличению доходов и снижению расходов.
По данным табл. 15 видно, что разработанные мероприятия по
оптимизации доходов и расходов принесут ООО «Геравто» снижение
себестоимости на 336 тыс. руб., увеличение объема продаж на 57,8 тыс. руб. и
как следствие прирост прибыли на 393,8 тыс. руб. и рост рентабельности с 1,19
до 4,28%.
Таблица 15
Финансовые результаты ООО «Геравто» до и после рекомендаций
по оптимизации доходов
Показатели
До
разработки
рекомендаций
После
разработки
рекомендаций
Абсолютные
отклонения,
(+/-)
Темп
роста,
в %
1.Выручка от продажи
продукции, тыс. руб.
12693
12750,8
+57,8
100,4
2.Себестоимость
продаж, тыс. руб.
12542
12206
-336
97,3
3.Прибыль от продаж,
тыс. руб.
151
544,8
+393,8
360,8
4.Рентабельность
продаж, %
1,19
4,28
+3,09
359,7
61
Таким образом, увеличение прибыли и роста рентабельности ООО
«Геравто» рекомендуется достичь следующими способами:
− внедрение скидки владельцам дисконтной карты за большой объем
продаж при реализации газовых баллонов. Скидки за большой объем покупки
способствуют ускорению оборачиваемости капитала предприятия на 1,8 дня,
увеличивается объем реализации, что приводит к дополнительной прибыли в
сумме 57,8 тыс. руб.
− проанализировав условия поставок нескольких поставщиков,
рекомендуется сменить поставщика газовых баллонов, заключить договор о
наиболее выгодном сотрудничестве с ООО «Омская газовая компания», так как
данная организация обладает оптимальным сочетанием цена-качество-
репутация-услуги-сервис.
В результате разработанных рекомендаций выручка от продажи
возрастет на 57,8 тыс. руб., себестоимость снизится на 336 тыс. руб., прибыль
возрастет на 393,8 тыс. руб., рентабельность продаж увеличится на 3,09%.
Следовательно, рекомендуемые мероприятия обеспечивают ООО
«Геравто» экономический эффект в виде прироста прибыли и рентабельности.
Следующим направлением увеличения доходов ООО «Геравто»
является сдача в субаренду неиспользуемых площадей.
ООО «Геравто» имеет арендованное здание склада, в котором имеются
свободные площади, которые можно сдать в субаренду. Организация арендует
двухэтажное здание, в котором некоторые помещения предназначены как
склад. Можно сдать данные свободные площади в субаренду. На втором этаже
имеется два свободных помещения.
Средние арендные ставки на объекты коммерческой недвижимости в
Омске колеблются от 750 до 1400 рублей за квадратный метр.
Будем отталкиваться от минимальной цены и предлагается сдать
помещения в аренду за 750 руб./кв.м.
Так как в ООО «Геравто» имеющиеся на балансе склады:
62
- отапливаются;
- имеют освещение;
- оснащены холодильными камерами;
- пожарной сигнализацией;
- охраняемы.
Оплата данных услуг также будет распределена между арендаторами.
Базой распределения расходов является 1 квадратный метр.
Рассчитаем экономию на затратах по содержанию склада при сдаче
свободных площадей в аренду в таблице 16.
Таблица 16
Расчет снижения расходов по содержанию арендованного
помещения ООО «Геравто»
Показатели
1е поме
щение
2е поме
щение
Всего
Итого по
складу
Свободная площадь, кв.м.
174,9
265
440
4501,8
Электричество, руб. в год
4357,4
6602,2
10959,6
112157
Отопление, руб. в год
3746,7
5676,9
9423,6
96438,48
Вода, руб. в год
478,13
724,44
1202,57
12306,72
Вывоз ТБО, руб. в год
651,34
986,87
1638,21
16764,94
Оплата лифта, руб. в год
558,06
845,54
1403,6
14364
Охрана, руб. в год
26103,8
39551,2
65655
671892
Пожарная сигнализация,
руб. в год
3729,7
5651,1
9380,8
96000
Итого затрат, руб. в год
39625,1
3
60038,25
99663,38
1019923,14
Следовательно, годовые затраты на аренду составляют 1019923,14 руб.
После сдачи в аренду свободных площадей затраты по содержанию помещения
снизятся на 99663,38 руб.
Дополнительный годовой доход, полученный в результате сдачи склада
в субаренду, составит: 440х750х12 = 3960 тыс. руб.
На данную сумму вырастет величина прочих доходов организации.
В таблице 17 проводится сравнительный анализ финансовых
результатов ООО «Геравто» до и после разработанных рекомендаций по
увеличению доходов.
63
Таблица 17
Финансовые результаты ООО «Геравто» после рекомендаций по
оптимизации доходов
Показатели
До
разработки
рекомендаций
После
разработки
рекомендаций
Абсолютные
отклонения,
(+/-)
Темп
роста,
в %
1.Выручка от
оказания услуг, тыс.
руб.
12693
12693
-
-
2.Себестоимость
продаж, тыс. руб.
12542
12442
-99,66
99,2
3.Прибыль от продаж,
тыс. руб.
151
251
+99,66
166,2
4.Прочие доходы, тыс.
руб.
-
3960
+3960
-
5.Прочие расходы,
тыс. руб.
27
27
-
-
6.Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
124
4184
+4060
х
7.Чистая прибыль,
тыс. руб.
72
3347
+3275
х
По данным табл. 17 видно, что разработанные мероприятия по
оптимизации доходов принесут ООО «Геравто» снижение себестоимости на
99,66 тыс. руб., увеличение прочих доходов на 3960 тыс. руб. В результате
предприятие сможет увеличить прибыль от продаж на 99,66 тыс. руб.
3.2. Мероприятия по оптимизации расходов экономического субъекта
Мероприятия по сокращению затрат ООО «Геравто» были выявлены в
ходе проведение анализа расходов. В структуре расходов предприятия
наибольший удельный вес занимает себестоимость продаж и составляет
99,37%.
Проведем анализ состава и структуры себестоимости продукции ООО
«Геравто» по элементам в таблице 18.
64
Таблица 18
Анализ состав и структуры себестоимости продукции
ООО «Геравто»
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абсолютные
отклонения,
(+/ -)
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес,
%
Материальные
затраты
4504588
42,92
6023934
48,03
+1519346
Расходы на
оплату труда
3459255
32,96
3793962
30,25
+334707
Отчисления на
социальные
нужды
1104107
10,52
1089902
8,69
-14205
Амортизация
788198
7,51
1023429
8,16
+235231
Прочие затраты
639165
6,09
610796
4,87
-28369
Итого по
элементам
10495312
100
12542023
100
+2046711
По данным таблицы 18 видно, что в 2016 г. себестоимость продукции
увеличилась на 2046 тыс. руб. и составила 12542 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции
занимают материальные затраты: в 2015 г. – 42,92%, в 2016 г. – 48,03%;
расходы на оплату труда: в 2015 г. – 32,96%, в 2016 г. – 30,25%.
Таким образом, для снижения себестоимости оказываемых услуг ООО
«Геравто» можно предложить:
- сокращение материальных затрат путем поиска более дешевых ГСМ;
- снижение расходов на оплату труда путем внедрения нового
оборудования.
ООО «Геравто» в парке оборудования в основном находятся грузовые
автомобили Газель, на которых установлено газовое оборудование марки
пропан – бутан. Затраты на заправку автотранспортных средств составляют
80% всех материальных затрат ООО «Геравто». ООО «Геравто» оплачивают
затраты на бензин путем выдачи подотчетных сумм водителям – экспедиторам.
Предлагается ввести топливные карты по оплате ГСМ.
Преимущества топливных карт для юридических лиц:
1. Контроль над расходованием средств в личном кабинете. Эмитенты