65
В первую очередь при проведении внутреннего контроля в ЗАО
«Красная Пресня» необходимо определить его объекты – показатели эффекта
(результата) и эффективности (результативности).
Эффект – абсолютный показатель результата деятельности предприятия
(выручка, прибыль, маржинальный доход и т.д.). Эффективность –
относительный показатель деятельности (рентабельность, фондоотдача,
оборачиваемость, производительность труда и т.д.). Далее необходимо
определить методику расчета показателей внутреннего контроля.
При расчете показателей эффективности использования тех или иных
ресурсов должны использоваться различные виды продукции:
при расчете фондоемкости, фондоотдачи – товарная продукция;
при расчете количества оборотов оборотных средств – реализуемая
продукция;
при расчете выработки – валовая продукция.
Рассчитанные на основе выручки показатели эффективности
использования основных, оборотных фондов и трудовых ресурсов являются не
совсем корректными и далекими от реальной оценки.
В ЗАО «Красная Пресня» внутренний контроль эффективности и
результативности деятельности, в том числе достижения финансовых и
операционных показателей, представляется возможным организовать при
помощи методов экономического анализа, виды которого представлены на
следующем рисунке 9.
Финансовые результаты оказывают существенное влияние на
финансовое состояние, платежеспособность и благополучие экономических
субъектов. Поэтому эти объекты управления должны подвергаться тщательной
проверке в системе внутреннего контроля с целью определения достоверности
показателей финансовых результатов, выявления неиспользованных
внутренних резервов и их мобилизации для повышения прибыльности всех
видов деятельности организаций в ЗАО «Красная Пресня».
66
Рисунок 9. Классификация видов экономического анализа
Управленческий анализ позволит осуществить в рамках внутреннего
контроля оценку эффективности использования ресурсного потенциала ЗАО
«Красная Пресня» (по основным фондам: фондоотдачи, фондоемкости,
фондорентабельности; по оборотным фондам – оборачиваемости, в оборотах и
днях; по трудовым ресурсам – производительности труда, трудоемкости
продукции, работ, услуг) и достигнутого эффекта от осуществления
деятельности (прибыль, выручку, экономию себестоимости). Финансовый
анализ позволит дать оценку финансового состояния экономического субъекта.
Итак, финансовые результаты оказывают существенное влияние на
финансовое состояние, платежеспособность и благополучие экономических
субъектов. Поэтому эти объекты управления должны подвергаться тщательной
проверке в системе внутреннего контроля с целью определения достоверности
показателей финансовых результатов, выявления неиспользованных
67
внутренних резервов и их мобилизации для повышения прибыльности всех
видов деятельности организаций.
Типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при внутреннем
контроле учета финансовых результатов:
нарушением порядка составления бухгалтерской отчетности
является отражение выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере
оплаты при отсутствии особых условий договора;
неверное отнесение доходов и расходов к прочим;
отсутствие корректировки налогооблагаемой прибыли на суммы
доходов и убытков.
некорректная корреспонденция счетов;
ошибочное отнесение понесенных расходов на увеличение
стоимости активов либо ошибочное списание расходов, подлежащих
включению в стоимость активов, на счета учета расходов;
Таким образом, эффективный контроль финансовых результатов ЗАО
«Красная Пресня», требует надлежащей его организации, разработки и
использования специальных стандартов, методических и технических способов,
позволяющих раскрывать содержание фактов хозяйственной жизни, связанных
с доходами и финансовыми результатами, и влияющих на них факторов для
достижения поставленной цели внутреннего финансового контроля.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе выполнения работы был изучен учет и проведен анализ
финансовых результатов деятельности ЗАО «Красная Пресня».
Анализ финансового результата проводился на основе баланса и отчета
о финансовых результатах и включал в себя «горизонтальный» и
«вертикальный» анализ результатов, позволяющий определить структуру
итоговых финансовых показателей.
Объектом исследования являлось ЗАО «Красная Пресня»,
осуществляющее следующие виды деятельности: создание и производство
ювелирных изделий из драгоценных и не драгоценных металлов; оптовая и
розничная торговля товарами народного потребления и продукцией
производственно-технического назначения; коммерческая и посредническая
деятельность в пределах установленных действующим законодательством;
производство товаров народного потребления и их реализация потребителю;
создание собственной сети оптовой и розничной торговли и т.д.
Для того чтобы понять в каком положении находится предприятие были
проанализированы основные финансово-экономические показатели.
Структура активов организации по состоянию на 31.12.2016г
характеризуется большой долей (92,2%) текущих активов и незначительным
процентом внеоборотных активов. Активы организации за 2014 - 2016 г.
выросли на 24.1%. Основной вклад в формирование оборотных активов внесли
статьи: запасы - 717835 т.р., дебиторская задолженность - 171320 т.р.,
денежные средства и денежные эквиваленты 339666т.р. Среди отрицательно
изменившихся статей актива баланса можно выделить краткосрочные
финансовые вложения в 2014 г. по сравнению с 2016 г. на 155300тыс. руб. В
отчетном году они отсутствуют, это говорит о том ЗАО «Красная Пресня»
прекратило инвестировать какие-либо краткосрочные проекты.
Коэффициент реальных активов ЗАО «Красная Пресня» имеет тенденцию
к снижению, а именно в 2014г. – 69.44%, в 2015г. – 61.89%, в 2016г. – 61.07%.
Это говорит о сокращении в имуществе предприятия той части, которая
69
непосредственно отвечает за производство и это является отрицательной
тенденцией, однако коэффициент превышает норматив в 50%, установленный
для производственных предприятий, что является положительным фактом.
Основным источником формирования пассивов является собственный
капитал, его вес в структуре составляет в 2014г. – 92,5%, в 2015г. – 94,5%, в
2016г. – 96,11%, в течении исследуемого периода наблюдается тенденция к
увеличению. Увеличение собственного капитала способствует росту
финансовой устойчивости предприятия.
Кредиторская задолженность снизилась на 18329 т.р., что говорит о
положительной динамике в укреплении устойчивости предприятия и его
финансовой стабильности.
Нераспределенная прибыль за отчетный период 2014-2016г. выросла на
129,54% , что является результатом эффективной работы предприятия.
За анализируемый период наблюдается рост рабочего капитала на 299824
т.р, за 2015/2014г на 139664т.р, за 2016/2015г на 160160 т.р., что означает
повышение ликвидности предприятия и увеличение его кредитоспособности.
Чистые активы ЗАО «Красная Пресня» за 2015/2014г. увеличились на
134272 т.р., за 2016/2015г. на 153472 т.р., за 2016/2014г на 287744, что является
благоприятным фактором и говорит о росте устойчивости предприятия.
Расчеты показателей ликвидности баланса позволяют признать его
абсолютно ликвидным, это говорит о том что активы предприятия обладают
сроком превращения в денежную наличность, не превышающим срок
погашения платежных обязательств предприятия.
Общий показатель платежеспособности имеет тенденцию к увеличению,
также наблюдается уменьшение коэффициента маневренности
функционирующего капитала в динамике, что является положительным
фактом.
Высокий коэффициент финансовой устойчивости, говорит о том, что у
компании есть возможности расплачиваться по счетам в долгосрочной
перспективе.
70
Абсолютная устойчивость финансового состояния ЗАО «Красная
Пресня», говорит о том, что запасы и затраты полностью покрыты
собственными оборотными средствами.
Для того чтобы оценить динамику и структуру прибыли был проведен
анализ прибыли от продаж, доходов и расходов от прочей деятельности, анализ
структуры и состава чистой прибыли.
Величина выручки в отчетном периоде увеличилась по сравнению с
предыдущим годом на 2,1%, однако в 2015г. имело место снижение 4,8%, за
2014-2016г. снижение составило 2,8%, но снижение выручки не привело к
снижению прибыльности работы предприятия. Показатель себестоимости
уверенно снижается на протяжении всего исследуемого периода. В 2016 г. 3,4%
тыс. руб. меньше чем в 2015 году и на 7,6% меньше чем в 2014 г. Величина
коммерческих и управленческих расходов в отчетном периоде возросла по
сравнению с 2015 и 2014 годом на 2561 и 1582 тыс.руб.соответственно.
Подводя итог, следует отметить что показатель прибыли от продаж
имеет плавающий характер, в отчетном году его величина вновь возрастает и
составляет 211715 тыс. руб., что свидетельствует об устойчивом финансовом
положении организации в целом.
Общая величина доходов от прочих видов деятельности увеличивается
на протяжении всего исследуемого периода, наибольший удельный вес
составляют проценты к получению. Увеличение прочих расходов не повлияло
на прибыль предприятия, так как за исследуемый период темп роста расходов
превышает темп роста расходов.
Величина чистой прибыли, в отчетном году, также имеет тенденцию к
увеличению на 20,55% по сравнению в 2015 годом и на 18,8% по сравнению с
2014 годом, однако ее удельный вес уменьшился.
Далее в работе был проведен факторный анализ прибыли, было изучено
влияние факторов: выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих
расходов. Были сделаны следующие выводы:
71
- прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом
сократилась на 14667 тыс. руб. Данное изменение произошло за счет сильного
влияния снижения выручки на 46235 тыс. руб., не смотря на снижение
себестоимости на 30651 тыс. Коммерческие расходы оказали менее сильное
влияние увеличившись на 18 тыс. руб.,. управленческие расходы снизились на
935 тыс. руб.
- в 2016 году по сравнению с 2015 годом прибыль от продаж
увеличилась на 37924 тыс. руб. за счет увеличения выручки на 19701 тыс. руб.,
а также снижения себестоимости на 22366 тыс. руб. Коммерческие и
управленческие расходы увеличились на 2561 и 1582 тыс. руб. соответственно.
- В 2016 году по сравнению с 2014 годом прибыль от продаж
увеличилась на 23257 тыс. руб. за счет снижения себестоимости на 53017 тыс.
руб. и уменьшилась за счет снижения выручки на 26534 тыс. руб.
Коммерческие и управленческие расходы увеличились на 2579 и 647 тыс. руб.
соответственно, что привело к уменьшению прибыли на эти суммы.
Следующим были рассчитаны показатели рентабельности ЗАО «Красная
Пресня». Рентабельность продаж растет в исследуемом периоде в отчетном
году составляет 22,57%, что говорить об успешном функционировании
предприятия
Рентабельность активов, характеризующая эффективность
использования совокупных активов предприятия, в отчетном году равна
16,75%, за 2014-2016г она снизилась, причиной тому могли стать рост запасов,
дебиторской задолженности, денежных средств.
Значение рентабельности собственного капитала составило 14,44%,
данный показатель превышает широко используемое инвесторами нормативное
значение в 10-12%, однако меньше нормы в 20% принятой использовать в
России.
Рентабельность заемного капитала выросла за исследуемый период на
105,24% и составила в отчетном году 294%, нормативный показатель для
данного значения отсутствует. Повышение динамики, в свою очередь,
72
отображает рост качества управления заемными средствами, что повышает
инвестиционную привлекательность предприятия и его рыночную цену.
Подводя итог можно сказать, что показатели финансового результата
анализируемого периода 2014-2016 гг., в организации находятся на том уровне,
чтобы можно было говорить о достаточной доходности организации, а также о
ее довольно устойчивом финансовом положении.
В ЗАО «Красная Пресня» источниками увеличения прибыли являются:
увеличение объема продажи и, как следствие, увеличение выручки,
поддержание тенденции к снижению себестоимости, снижение коммерческих и
управленческих расходов, выявление более выгодных рынков сбыта
продукции, с целью уменьшения запасов готовой продукции.
Проведя расчеты можно сделать вывод, что увеличив объем выпуска
продукции на 1% рассматриваемое нами предприятие в 2017 г. могло увеличить
свою прибыль на 2969,3 тыс.руб. Увеличить объем продаж ЗАО «Красная
Пресня» может расширив сеть магазинов, открывая дополнительные точки
продаж, развивая розничную интернет- торговлю. Увеличению прибыли также
способствует реализация запасов залежавшейся готовой продукции. Снизить
расходы ЗАО «Красная Пресня» может с помощью: закупки более дешевого
сырья и материалов, без снижения качества, прямым снижением постоянных
расходов, сокращением расходов на персонал, использованием более
экономичного и совершенного оборудования, сокращением командировочных
и представительские расходов.
В третьей главе работы предложено организовать рабочее место
бухгалтера по внутреннему контролю финансовых результатов. Его введение
позволит минимизировать риски неточного определения финансового
результата и позволят увеличить прибыль за счет проведения более
рациональных с экономической точки зрения операций. Внутренний контроль в
ЗАО «Красная Пресня» станет своеобразным гарантом недопущения серьезных
нарушений в системе бухгалтерского и налогового учета и действующего
законодательства.