55
совокупных активов предприятия, в отчетном году равна 16,75 %. Таким
образом на каждый рубль вложенный в активы организации приносит ей 16
копеек чистой прибыли, что на 1 копейку больше чем в 2015 году, однако
наивысшее значение этого показателя наблюдалось в 2014 году и составляло
18,68%. Не смотря на рост в отчетном году рентабельность активов за 2014-
2016г снизилась, причиной тому могли стать рост запасов, дебиторской
задолженности, денежных средств.
Значение рентабельности собственного капитала снизилось за 2014-2016
г на 1,28%, в отчетном году увеличилось на 0,84% по сравнению с 2015г. и
составило 14,44%, данный показатель превышает широко используемое
инвесторами нормативное значение в 10-12%, однако меньше нормы в 20%
принятой использовать в России.
Рентабельность заемного капитала выросла за исследуемый период на
105,24% и составила в отчетном году 294%, нормативный показатель для
данного значения отсутствует. Повышение динамики, в свою очередь,
отображает рост качества управления заемными средствами, что повышает
инвестиционную привлекательность предприятия и его рыночную цену.
Подводя итог можно сказать, что показатели финансового результата и
одного из его важнейших составляющих – рентабельности, анализируемого
периода 2014-2016 гг., в организации находятся на том уровне, чтобы можно
было говорить о достаточной доходности организации, а также о ее довольно
устойчивом финансовом положении.
56
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «КРАСНАЯ ПРЕСНЯ»
3.1 Разработка мероприятий по увеличению прибыли ЗАО «Красная
Пресня»
Прибыль и рентабельность предприятия позволяет руководству
определить какую стратегию выбрать на рынке. Проведя анализ финансовых
результатов ЗАО «Красная Пресня», изучив показатели прибыли и
рентабельности, можно сделать вывод об основных источниках резервов
увеличения прибыли. В ЗАО «Красная Пресня» такими источниками являются:
увеличение объема продажи и, как следствие, увеличение выручки,
поддержание тенденции к снижению себестоимости, снижение коммерческих и
управленческих расходов, выявление более выгодных рынков сбыта
продукции, с целью уменьшения запасов готовой продукции.
По итогам проведенного анализа выявлено следующее, что, не смотря на
увеличение выручки в отчетном году по сравнению с 2015г., наивысший
показатель выручки был в 2014г, себестоимость имеет тенденцию к снижению,
что положительно сказывается на прибыли, отрицательно повлияло увеличение
коммерческих и управленческих расходов.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема
реализации используются результаты анализа выпуска и реализации
продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции
рассчитывается по формуле 17.
, (17)
где - резерв роста прибыли за счет увеличения объема выпуска
продукции;
Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;
n
i
kii
П
V
РППР
1
57
РПk - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных
единицах измерения.
В нашем случае прибыль рассчитана на рубль товарной продукции,
сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации будет определена
по формуле 18.
, (18)
где PV - возможное увеличение объема реализованной продукции;
ПВ - фактическая валовая прибыль;
V - фактический объем реализованной продукции(выручка).
Сопоставление возможного объема продаж, с производственными
возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема
производства и реализации продукции ЗАО «Красная Пресня» на 1% в
следующем году.
Прогнозирование повышения товарооборота является главным
показателем плана экономического и социального развития ЗАО «Красная
Пресня». В 2016 г. товарооборот на предприятии составил 937998 тыс.руб., он
превысил товарооборот 2015 г. на 19701 тыс. руб. Планирование товарооборота
основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет (таблица 18).
Таблица 18
Анализ товарооборота ЗАО «Красная Пресня»
за 2014- 2016г(в сопоставимых ценах, тыс. руб.)
Годы
Товарооборот
% выполнения
Отклонение,
т.р.
План
Факт
2014
960000
964532
100,47
+4532
2015
920000
918297
99,8
-1703
2016
930000
937998
100,86
+7998
Из таблицы 15 видно, что в 2014 г. произошло перевыполнение плана на
0,47%, что составило в сумме 4532 тыс.руб. В 2016 г. предприятием был
V
П
PVР
П
V
58
перевыполнен план на 0,89% или 7998 тыс.руб. Только в 2015 году план
выполнен не был.
Таким образом, проектируемый товарооборот (выручка) составит:
937998 х 101% = 947378 тыс. рублей.
Сумма планируемого прироста:
937998 х 1% = 9380 тыс. рублей.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли на 2017 г. за счет увеличения
объема выпуска и реализации продукции ЗАО «Красная Пресня» по формуле
18.
PV2017 =937998 х 1% = 9380 тыс.руб.
П2016 = 296929 тыс.руб.
V2016 = 937998 тыс.руб.
2017 = 9380 х (296929 / 937998) = 2969,3 тыс. руб.
Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 1%
рассматриваемое нами предприятие в 2017 г. могло увеличить свою прибыль на
2969 тыс.руб.
Увеличить объем выпуска продукции, и как следствие выручки,
предприятие может несколькими способами.
В ЗАО «Красная Пресня» большой объем выручки приходится на счет
оптовых покупателей, продаже в розницу уделяется мало внимания. Увеличить
продажи можно развивая сеть собственных магазинов, в настоящее время в
ЗАО «Красная Пресня» продажа ювелирных изделий осуществляется через
салон- магазин, расположенный при заводе, а также через магазины дилеров с
большой наценкой продукции купленной на заводе с оптовыми скидками.
Открытие дополнительных торговых точек в других городах позволит
предприятию расширить сеть продаж и привлечь новых покупателей, увеличив
выручку.
Так как ЗАО «Красная Пресня» кроме изделий из драгоценных металлов
осуществляет продажу бижутерии, отделу маркетинга стоит уделить внимание
П
V
Р
59
развитию интернет торговли, в настоящее время в интернет – каталоге
продукцию могут заказать только юридические лица, оптовые покупатели, а
частным лицам завод продукцию не высылает. Также возможна продажа через
интернет изделий из драгоценных металлов, если это будут разрешено
законом. Созданный для этих целей интернет - магазин долгое время находится
в стадии разработки. Решение этой проблемы также поможет положительно
повлиять на прибыль, расширив рынок сбыта продукции.
Также в ЗАО «Красная Пресня» увеличение запасов готовой продукции
предприятия, увеличивает размер издержек, связанных со складированием этих
товаров (содержанием складских помещений, убытки при длительном
хранении, связанные с потерей внешнего вида изделий и др.).
За отчетный период в ЗАО «Красная Пресня» наблюдается увеличение
запасов готовой продукции на 33779 т.р., большую часть представляет
продукция которая не актуальна в настоящее время. Возможно отделу
маркетинга стоит обдумать программу о распродаже этой продукции по цене
себестоимости, распродав залежалую продукцию предприятию вернутся
реальные деньги, которые можно пустить в оборот, увеличив рентабельность
активов ЗАО «Красная Пресня», уменьшив коммерческие расходы.
Помимо увеличения объемов продажи товаров, продвижения ее на
незаполненные рынки, целью ЗАО «Красная Пресня» является также
сохранение себестоимости на низком уровне, за исследуемый период она имеет
тенденцию к снижению, что является положительным фактором. Сохранению
этой тенденции способствует экономия всех видов ресурсов, потребляемых в
производстве.
Способы снижения расходов ЗАО «Красная Пресня»:
- закупка более дешевых сырья и материалов, без снижения качества.
Например закупка необработанных вставок и обработка в гранильном цехе
ЗАО «Красная Пресня», восстановление и модернизация данного цеха в
последующем времени, могло принести заводу прибыль, за счет удешевления
60
себестоимости ограненных камней и увеличения их разнообразия в
предлагаемых изделиях;
- прямое снижение постоянных расходов. Снижение расходов на аренду
и содержание зданий и прочих расходов (постоянных расходов) связанное с
обычной экономией: своевременное отключение электроприборов. Так как
ЗАО «Красная Пресня» является крупным предприятием с большими
производственными площадями большой экономии можно добиться при
установке автоматических выключателей света в многочисленных помещениях
завода, не являющимися цехами.
- сокращение расходов на персонал. Так как предприятие полностью
укомплектовано сотрудниками и не планируется проведение сокращений,
выходом является повышение интенсивности труда стимулированием
работников организации (сочетание разных видов премирования), улучшение
оборудования рабочих мест, а также перераспределение персонала по
структурным единицам;
- использование более экономичного и совершенного оборудования,
автоматизация некоторых операций. На данный момент ЗАО «Красная Пресня»
вкладывает средства в механизацию и компьютеризацию производственного
процесса. Использование в процессе труда такого оборудования, автоматизация
некоторых операций, процессов способствует разработке эффективной
инвестиционной политики организации. Замена ручного труда
автоматизированным требует дополнительных расходов в виде амортизации и
обслуживания оборудования и программных средств, но впоследствии
значительно снижает расходы, в связи с повышение производительности труда.
- командировочные и представительские расходы в ЗАО «Красная
Пресня» можно сократить уменьшением численности представителей
предприятия в командировках и на ювелирных выставках, а также
сокращением представительских приемов вне предприятия.
61
3.2 Организация системы внутреннего контроля финансовых
результатов ЗАО «Красная Пресня»
В настоящее время на ЗАО «Красная Пресня» внутреннего аудита
финансовых результатов как такого нет. Бухгалтерская служба устроена
следующим образом. Главный бухгалтер подчиняется директору завода и несет
ответственность за организационные и методические вопросы ведения
бухгалтерского учета. В подчинении главного бухгалтера находится 8 человек.
Функции бухгалтерии на предприятии сводятся к обеспечению
своевременного и правильного учета производственной деятельности и ее
результатов; к учету денежных, основных фондов и товарно-материальных
ценностей; к осуществлению всех финансовых и расчетных операций; к
начислению и перечислению налогов.
Рекомендуется в ЗАО «Красная Пресня» создать рабочее место
бухгалтера по внутреннему контролю финансовых результатов.
Финансовый результат - это выражение экономического итога
деятельности коммерческой организации. Он характеризует эффективность
качества управления, правильность выбранной стратегии поведения на рынке,
выполняя функцию индикатора. Контроль правильности формирования
данного показателя является актуальным для любой коммерческой организации
на каждом этапе ее жизненного цикла.
На протяжении последних лет для обеспечения устойчивого развития
организации у руководителей набирают популярность ориентированное
управление деятельностью организации и внутренний контроль. Из-за
обострившейся ситуации на мировом рынке, геополитической ситуации и
возможных перспектив дальнейшего ее развития внутренний контроль,
включающий контроль формирования финансовых результатов, представляется
важнейшим элементом стратегии выживания организаций.
Бухгалтеру на вновь создаваемом рабочем месте необходимо учитывать
и непрерывно отслеживать следующие факторы:
в целях налогового учета - следует уделять повышенное внимание
62
достоверности и правильности формирования финансовых результатов. В
обратном случае велик риск санкций со стороны контролирующих налоговых
органов вплоть до ликвидации организации.
в целях управленческого учета, введение которого в общую
практику российских компаний активно обсуждается в научной среде более
десяти лет, контроль формирования и дальнейшего распределения финансовых
результатов, включая экологический учет, необходимый для целей
эффективного управления компанией и следования выбранной руководством
оптимальной стратегии ее развития.
в целях повышения уровня инвестиционной привлекательности -
достоверность и прозрачность информации, предоставляемой потенциальным и
реальным инвесторам, увеличивающей степень доверия и способствующей
ускорению и упрощению притоков капитала, в том числе иностранного.
Рассмотрим функции внутреннего контроля финансовых результатов
вновь вводимой штатной единицы в ЗАО «Красная Пресня» с позиций каждого
из этих факторов.
Контроль налогообложения финансовых результатов - это совокупность
действий, направленных на максимально полный учет требований
законодательства о налогах и сборах, законность использования льгот и
особенностей налогового права с целью оптимизации налоговых платежей, во
избежание возможных штрафов и снижения налоговых рисков, контроля
транзакционных издержек, возникающих в хозяйственной деятельности ЗАО
«Красная Пресня». Основной задачей внутреннего контроля финансовых
результатов в целях налогообложения является снижение налоговых рисков и
оптимизация налоговых платежей, с учетом научных принципов контроля и
учета.
Основными направлениями внутреннего контроля финансовых
результатов в целях налогообложения представляются:
контроль правильности формирования налогооблагаемой базы и
корректности расчетов по налогу на прибыль, проверка обоснованности
63
возможности использования налоговых льгот;
возможные рекомендации по исправлению наиболее вероятных
ошибок и неточностей;
оценка налоговых рисков.
Значимость внутреннего контроля в целях налогообложения
заключается также в необходимости оперирования достоверными сведениями
об экономических итогах деятельности предприятия для повседневного
управления процессом формирования и использования всех видов прибыли.
Рассмотрим так же моменты контроля, соответствующие целям
управления. Несмотря на увеличение числа исследований по данной теме,
практика применения управленческого учета не охватывает подавляющего
большинства функционирующих российских организаций. Причиной этого
является некоторая специфичность российской бизнес - среды,
сформировавшейся в начале 90-х годов прошлого века. Раньше основными
задачами управления являлись наращивание клиентской базы, объемов
реализации и уменьшение налоговой нагрузки. При этом, не сформировались
задачи разработки стратегического плана, контроля внутрифирменных
процессов и повышения инвестиционной привлекательности организации в том
числе при помощи соответствия качества и некоторых форм отчетности
международных стандартов.
Контроль формирования финансовых результатов в целях
управленческого учета предлагается свести к созданию системы риск -
ориентированного внутреннего контроля ЗАО «Красная Пресня» в рамках
ведения управленческого учета. При этом необходимо решить следующие
задачи:
выделить круг ответственных лиц, в обязанности которых будут
входить задачи по созданию, управлению и контролю предлагаемой системы. В
ЗАО «Красная Пресня» ответственным за внутренний аудит финансовых
результатов будет назначен, вновь введенный в штат бухгалтерии, бухгалтер по
внутреннему аудиту;
64
руководству предприятия совместно с бухгалтером по внутреннему
аудиту необходимо разработать систему бюджетов по выбранному признаку
(по структурным подразделениям и др.), показателей мониторинга,
включающую в себя систему оценки рисков. При этом необходимо задать
определенный диапазон каждого из целевых показателей с целью наибольшей
гибкости системы;
установить конкретные формы внутренней управленческой
отчетности, сроки ее формирования и предоставления, а так же порядок ее
обработки и вынесения корректирующих замечаний относительно текущих
процессов работы компании.
Основными моментами в определении внутреннего контроля являются
контроль эффективности достижения запланированных финансовых
показателей, ведения учета и составления отчетности, а также соблюдения
законодательства ЗАО «Красная Пресня». Представим организационно-
методические особенности данных этапов и направлений контроля финансовых
результатов. На рисунке 8 представлена возможная организация внутреннего
контроля ЗАО «Красная Пресня».
Рисунок 8. Внутренний контроль эффективности деятельности,
достижения операционных и финансовых показателей